一、单选题（每小题1.5分） [1_41550]2016年某企业取得业利润债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为（ ）万元。 A、112.5 B、113.75 C、116.75 D、111.25 答案：B 解析：2016年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=150-（150-5）*25%=113.75（万元）。 [2_41447]在下列各项资金时间价值系数中，与资本回收系数互为倒数关系的是（ ）。 A、（P/F，i，n） B、（P/A，i，n） C、（F/P，i，n） D、（F/A，i，n） 答案：B 解析：资本回收系数与普通年金现值系数互为倒数。 [3_41342]下列各项中,事业单批渡对现金短缺的会计处理正确的是（ ） A、借记“事业支出”科目,贷记“库 现金”科目 B、借记“其他支出”科目,贷记“库 现金”科目 C、借记“经营支出”科目,贷记“库 存现金”科目 D、借记“事业收入”科目,贷记“库 再现金”科目 答案：B 解析：事业单位发现的现金短缺,属应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收x科目,贷记“库存现金”科目;属于无查明原因的部分,报经批准后,借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”科目。 [4_33474]下列各项中，不属于企业利润表现项目的是（ ） 。 A、每股收益 B、公允价值变动收益 C、未分配利润 D、综合收益总额 答案：C 解析： [5_24816]企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当( )。 A、借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B、借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C、借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D、借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目 答案：B 解析：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过“其他货币资金”科目核算，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。 [6_22013]某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是（ ）。 A、借：财务费用 贷：应付利息 B、借：管理费用 贷：应付利息 C、借：财务费用 贷：应付账款 D、借：管理费用 贷：应付债券 答案：A 解析：短期借款的利息属于筹资费用，应该计入财务费用，贷方记录的科目是“应付利息”，选项A正确。 [7_20906]在货币计量前提下，我国企业的会计核算可以选用一种外币作为记账本位币，但其编制的财务会计报告应折算为（ ）反映。 A、记账本位币 B、功能货币 C、人民币 D、某种外币 答案：C 解析：会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。 [8_16608]下列项目中，属于所有者权益项目的是（ ）。 A、固定资产 B、长期应付款 C、盈余公积 D、长期股权投资 答案：C 解析： [9_13841]某企业某月销售商品发生的商业折扣15万元，现金折扣10万元，销售折让30万元，销售退回20万元。该企业计入当月财务费用的金额为（ ）元。 A、10 B、40 C、30 D、20 答案：A 解析：本题考核商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的会计处理。商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回中只有现金折扣计入财务费用。商业折扣发生时按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售折让和销售退回发生时，直接冲减当期的收入和税金等。 [10_10405]甲企业12月31日银行存款日记账的余额为150 000元，经逐笔核对，未达账项如下：银行已收，企业未收的92 000元；银行已付，企业未付的2 000元。企业银行存款余额为（ ）。 A、240 000 B、56 000 C、60 000 D、244 000 答案：A 解析：150000+92000-2000=24000 [11_10404]下列关于银行存款账实核对的表述中，正确的是（ ）。 A、将银行存款日记账的余额与银行存款的收款凭证核对 B、将银行存款日记账的余额与银行金库中存款的实有数核对 C、将银行存款日记账的余额与总账中的银行存款账核对 D、将银行存款日记账的余额与银行对账单核对 答案：D 解析： [12_8905]某公司用银行存款支付产品保险费应计入（ ）。 A、管理费用 B、销售费用 C、财务费用 D、税金及附加 答案：B 解析：用银行存款支付产品保险费应计入销售费用，选项B正确。 [13_8765]某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（ ）万元。 A、100 B、110 C、10 D、11.5 答案：C 解析：销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。 [14_8645]S有限责任公司成立时收到H投资人投入的一批产品，市价为100000元（不含增值税），成本为80000元。已知投资人H为小规模纳税人，适用3%的增值税税率，那么S公司对于该批产品的入账价值为（ ）元。 A、103000 B、117000 C、97000 D、82400 答案：A 解析：S公司对于该批产品的入账价值为100000×（1+3%）=103000（元）。 [15_8591]某企业2012年年初盈余公积为60万元，2012年实现盈利200万元，企业按照10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，以盈余公积发放现金股利20万元，2012年年底企业盈余公积项目下金额为（ ）万元。 A、70 B、90 C、80 D、60 答案：A 解析：2012年年底企业盈余公积金额=60+200×（10%+5%）-20=70（万元）。 [16_8223]甲公司2013年3月1日开始自行研究开发一项非专利技术，9月1日达到预定可使用状态，其中，研究阶段的支出60万元，开发阶段的支出，符合资本化条件的180万元，不符合资本化条件的100万元，该无形资产的预计使用年限为10年，2013年12月31日该项非专利技术的可回收金额为170万元，假定不考虑其他因素，2013年12月31日该项非专利技术应该计提的减值准备为（ ）万元。 A、0 B、10 C、20 D、4 答案：D 解析：该无形资产的入账价值为180万元，2013年的摊销金额=180/10×4/12=6（万元），2013年年末未计提减值准备前的账面价值=180-6=174（万元），由于可回收金额为170万元，该项非专利技术应该计提的减值准备=174-170=4（万元）。 [17_7965]乙公司2013年9月份销售商品收入为2 000万元，其他业务收入50万元，发生销售退回10万元、现金折扣5万元、销售折让20万元。该公司9月份影响营业利润的营业收入的金额为（ ）万元。 A、1 990 B、2 020 C、2 015 D、2 030 答案：B 解析：本题考核营业收入的计算。该公司9月份的营业收入＝主营业务收入净额＋其他业务收入净额＝（2000－10－20）＋50＝2020（万元）。 [18_7767]某企业2012年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1 000万元，资本公积600万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。本年净利润为1 000万元，按10％计提法定盈余公积，按5％计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元。资本公积转增资本100万元。下列有关所有者权益表述正确的是（ ）。 A、2012年12月31日可供分配利润为1 000万元 B、2012年12月31日资本公积700万元 C、2012年12月31日未分配利润为970万元 D、2012年12月31日留存收益总额为970万元 答案：C 解析：2012年12月31日可供分配利润＝年初未分配利润＋当年实现的净利润＋其他转入（即盈余公积补亏）＝200＋1000＝1200（万元）。2012年12月31日资本公积＝600－100＝500（万元）。2012年12月31日未分配利润＝（200＋1000－1000×10％－1000×5％－80）＝970（万元）。2012年12月31日留存收益总额＝300＋（1000×10％＋1000×5％）＋970＝1420（万元）。 [19_7243]下列各项可采用完工百分比法确认收入的是（ ）。 A、在同一会计年度开始并完成劳务 B、跨越一个会计年度才能完成且交易结果能够可靠估计的劳务 C、委托代销商品 D、分期收款销售商品 答案：B 解析：不同会计期间跨年度发生的，应该用完工百分比法确认收入，所以该题选择B答案。 [20_7015]企业按规定计算缴纳的下列税金,应当计入相关资产成本的是（ ）。 A、房产税 B、土地使用税 C、城市维护建设税 D、车辆购置税 答案：D 解析：本题考核其他应交税费的处理。车辆购置税应计入固定资产成本,房产税、土地使用税应计入管理费用,城市维护建设税应计入营业税金及附加。 [21_4128]下列四类账簿中，不是根据记账凭证登记的是（ ）。 A、备查账 B、明细账 C、总账 D、日记账 答案：A 解析：备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。备查账的格式由企业自行确定，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。 [22_4096]下列会计报表中，属于企业对外提供的静态报表的是（ ）。 A、所有者权益变动表 B、现金流量表 C、资产负债表 D、利润表 答案：C 解析：根据企业会计准则第30号--财务报表列报的规定，企业对外提供的会计报表应至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。其中资产负债表是静态报表。 [23_371]下列各项中，对“库存现金”和“实物资产”进行清查均可采用的方法是（ ）。 A、核对账目法 B、技术推算法 C、实地盘点法 D、发函询证法 答案：C 解析：“实地盘点法”适用范围较广，大多数财产物资的清查都使用这种方法。 [24_185]下面属于审核原始凭证真实性的是（ ）。 A、凭证日期是否真实、业务内容是否真实 B、审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规的情况 C、审核原始凭证各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况 D、审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确 答案：A 解析：选项B审核的是合法性；选项C审核的是完整性；选项D审核的是正确性。
二、多选题（每小题2分） [1_24993]下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（ ）。 A、分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致 B、逐步结转分步法不能提供各个生产步骤的半成品成本资料 C、平等结转分步法下能直接提供按原始成本项目反映的产品成本资料 D、品种法下一般定期于每月月末计算产品成本 答案：ACD 解析：逐步结转分步法的优点之一是能够提供各个生产步骤的半成品成本资料，选项B不正确。 [2_24916]下列各项中，属于事业单位会计特点的有（ ）。 A、会计要素分为资产、负债、净资产、收入和利润五大类 B、一般采用收付实现制，但部分经济业务或事项的核算采用权责发生制 C、核算目标是提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息 D、各项财产物资应按取得或购建时的实际成本计量 答案：BCD 解析：事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类，选项A错误。 [3_24833]下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有( )。 A、设备采购人员差旅费 B、公司总部管理人员的工资 C、生产职工的伙食补贴 D、材料入库前挑选整理人员工资 答案：CD 解析：选项A，设备采购人员的差旅费一般计入管理费用，不属于职工薪酬;选项B，公司总部管理人员的工资计入管理费用;选项C，生产职工的伙食补贴计入生产成本;选项D，材料入库前挑选整理人员工资计入材料成本。 [4_23637]下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（ ）。 A、多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销 B、低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用 C、随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用 D、随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入 答案：ABD 解析：本题考核周转材料。随同商品销售出借的包装物的成本记入到“销售费用”科目，选项C错误。故答案选ABD。 [5_21970]下列各项中，关于企业自行建造固定资产的说法正确的有（ ）。 A、为购建固定资产而采购的物资应通过“工程物资”科目先进行归集 B、自营工程达到预定可使用状态时，应开始准备计提折旧 C、建造领用的原材料按照材料的成本计入固定资产的成本中核算 D、建造领用的原材料按照材料的市场售价计入固定资产的成本中核算 答案：ABC 解析：如果建造的是动产，则建造领用的原材料按照材料的成本计入固定资产的成本中核算，选项D错误。 [6_16191]下列选项中，属于财务报表信息使用者的有（ ）。 A、投资者和债权人 B、财政、税收、银行部门 C、证券监督部门 D、企业财务分析人员 答案：ABCD 解析：【解析】以上选项均属于财务报表信息使用者。 [7_8984]如果以下资产发生了减值，其中应计入资产减值损失的是（ ）。 A、应收账款 B、交易性金融资产 C、无形资产 D、预付账款 答案：ACD 解析：选项B计入公允价值变动损益。 [8_8595]下列各项中，属于资本公积来源的有（ ）。 A、盈余公积转入 B、直接计入所有者权益的利得 C、资本溢价或股本溢价 D、从企业实现的净利润中提取 答案：BC 解析：盈余公积不可以转为资本公积；不能从净利润中提取资本公积。故答案选BC。 [9_8012]下列各项中，需要纳税调增的项目有（ ）。 A、已计入投资收益的国库券利息收入 B、超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出 C、五年内的未弥补亏损 D、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 答案：BD 解析：本题考核纳税调增项目。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款）。已计入投资收益的国库券利息收入和五年内的未弥补亏损按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。 [10_7947]下列各项中属于期间费用的是（ ）。 A、管理部门的劳动保险费 B、董事会会费 C、季节性停工损失 D、销售人员的工资 答案：ABD 解析：选项AB计入管理费用，选项C计入制造费用，选项D计入销售费用。 [11_4407]下列各项中，符合借贷记账法记账规则的有（ ）。 A、资产类账户增加记贷方，减少记借方 B、负债类账户增加记贷方，减少记借方 C、收入类账户增加记贷方，减少记借方 D、费用类账户增加记贷方，减少记借方 答案：BC 解析： [12_4390]下列表述中，适合于科目汇总表账务处理程序的有（ ）。 A、适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的单位 B、大大减少登记总分类账的工作量 C、总账上不能反映经济业务的来龙去脉，不便于查账 D、手续简便，容易掌握 答案：BC 解析：科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多、记账凭证较多的单位。
三、判断题（每小题1分） [1_41859]根据企业生产经营特点和管理要求，单步骤、大量生产的产品一般采用品种法计算产品成本。（ ） 答案：√ 解析： [2_41583]事业单位购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。（ ） 答案：√ 解析：事业单位购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。 [3_21159]利润仅是指企业日常活动中收入减去费用后的净额。（ ） 答案：× 解析：利润是指企业在**会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 [4_20701]资产负债表中的流动资产各项目是按照资产的流动性由弱到强排列的。（ ） 答案：× 解析： [5_8994]利得和损失都是非日常经营活动中所发生，并且在发生时直接计入当期损益的项目（ ）。 答案：× 解析：利得和损失都是非日常经营活动中所发生，但在发生时可能会直接计入当期损益，也可能会直接计入所有者权益。 [6_8524] 难以确定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。（ ） 答案：√ 解析：难以确定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬 [7_8098]企业采用计划成本法核算原材料时，如果当期的材料成本差异率为负数，那么反映在资产负债表中的原材料的实际成本大于计划成本。（ ） 答案：× 解析：本题考核存货项目的列示。企业采用计划成本法核算原材料时，如果当期的材料成本差异率为负数，也就是产生的是节约差，那么反映在资产负债表中的原材料的实际成本应该小于材料的计划成本。 [8_7643]资产负债表日，交易性金融资产应该按照公允价值计量，公允价值与账面价值的差额应该计入资本公积。（ ） 答案：× 解析：公允价值与账面价值的差额应该计入当期损益，通过公允价值变动损益科目核算。 [9_7329]企业出租固定资产净收益应该记入“营业外收入”科目。（ ） 答案：× 解析：本题考核营业外收入的核算。企业出租固定资产收到的款项应该记入“其他业务收入”科目,计提的折旧金额记入“其他业务成本”科目;如果是处置固定资产的净收益,那么记入“营业外收入”科目。 [10_908]从银行提取现金时，应编制现金收款凭证。（ ） 答案：× 解析：从银行提取现金时，应编制银行存款付款凭证。
四、案例分析题（每小题2分） [1_41418]某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品,采用品种法计算产品成本。另设有一个供电车间,为全厂提供供电服务,供电车间的费用全部通过“生产成本一辅助生产成本”科目归集核算。（1）2011年12月份有关成本费用资料如下：基本生产车间领用材料2400千克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额为4千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用50千克,供电车间领用100千克。（2）12月份应付职工薪酬情况如下：基本生产车间生产工人薪酬15000元，车间管理人员薪酬30000元，供电车间工人薪酬40000元，企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲乙产品间进行分配,本月甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时16000小时。（3）12月份计提固定资产折旧费如下：基本生产车间生产设备折旧费32000元，供电车间设备折旧费11000元，企业行政管理部门管理设备折旧费4000元。（4）12月份以银行存款支付其他费用支出如下：基本生产车间办公费24000元,供电车间办公费12000元。（5）12月份供电车间对外提供劳务情况如下：基本生产车间45000度,企业行政管理部门5000度,供电车间的辅助生产费用月末采用直接分配法对外分配。（6）甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产品直接材料成本为27600元,本月完工产品180件,月末在产品40件。乙产品直接材料成本采用约当产量比例法在月末完工产品和在产品之间分配,原材料在生产开始时一次投入。要求:根据上述资料,不考虑其他因素，分析回答下列第（1）—（6）小题。 [1-1]根据资料（1）。12月份甲、乙产品应分配的材料费用正确的是（ ） A、甲产品1440 B、甲产品57600 C、乙产品960 D、乙产品38400 答案：BD 解析：甲产品应分配的材料费用=2400*40/（200*6+200*4）*200*6=57600（元）乙产品应分配的材料费用=2400*40/（200*6+200*4）*200*4=38400（元） [1-2]根据资料(2),12月份甲、乙产品应分配的职工薪酬正确的是（ ） A、甲产品36000 B、甲产品30000 C、乙产品144000 D、乙产品120000 答案：BD 解析：甲产品应分配的职工薪酬=150000/(4000+16000)×4000=30000(元); [1-3]根据资料(2),12月份分配职工薪酬,下列各项表述正确的是（ ） A、基本生产成本增加150000 B、应付职工薪酬增加248000 C、制造费用增加30000 D、辅助生产成本增加40000 答案：ABCD 解析：借：生产成本—基本生产成本—甲30000—乙120000制造费用30000生产成本—辅助生产成本40000管理费用28000贷：应付职工薪酬248000 [1-4]资料（1）至（5），下列各项中，关于12月末分配转出供电车间生产费用的会计处理正确的是（ ） A、借：制造费用60300管理费用6700贷：生产成本—辅助生产成本67000 B、借：制造费用56700管理费用6300贷：生产成本—辅助生产成本63000 C、借：生产成本—辅助生产成本49500管理费用5500贷：生产成本—辅助生产成本55000 D、借：制造费用50400销售费用5600贷：生产成本—辅助生产成本56000 答案：A 解析：辅助生产成本合计=100×40(材料)+4000(薪酬)+11000(折旧)+12000(办公费)=67000(元)供电车间对外分配率=67000/(45000+5000)=1.34基本生产车间=1.34×45000=60300(元)企业行政管理部门=1.34×5000=6700(元)。借：制造费用60300管理费用6700贷：生产成本—辅助生产成本67000 [1-5]根据资料(1)至(5)，12月份基本生产车间归集的制造费用是（ ）元 A、88000 B、138400 C、144700 D、148300 答案：D 解析：制造费用=50×40(材料)+30000(人工)+32000(折旧)+24000(办公费)+60300(辅助)=14830(元)。 [1-6]根据资料(1)至(6),本月乙产品完工产品的直接材料成本是（ ）元。 A、31418.18 B、38400 C、54000 D、59400 答案：C 解析：本月乙产品完工产品的直接材辉成本=(27600+38400)/(180+40)*180=5400（元） [2_16144]甲企业为增值税一般纳税人，2016年度至2017年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2016年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2016年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2016年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2016年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2017年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。（4）2018年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） [2-1]根据资料（1）至（4），甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（ ）万元。 A、52 B、70 C、72 D、88 答案：A 解析：资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此甲企业2018年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52（万元）。 [2-2]根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（ ）万元。 A、0 B、18 C、20 D、35.6 答案：B 解析：截止至2018年12月31日，累计摊销金额=120÷5÷12×25=50（万元），账面余额=120-50=70（万元），减值金额=70-52=18（万元）。 [2-3]根据资料（3）,下列各项中，甲企业2017年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（ ）。 A、借：其他业务成本2 贷：累计摊销2 B、借：管理费用2 贷：累计摊销2 C、借：银行存款1.5 贷：其他业务收入1.5 D、借：银行存款1.5 贷：营业外收入1.5 答案：AC 解析：累计摊销=120÷5÷12=2（万元），企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务成本。 [2-4]根据资料（1）至（3）,下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。 A、应当自可供使用的下月起开始摊销 B、应当自可供使用的当月起开始摊销 C、该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用 D、摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式 答案：BCD 解析：无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。 [2-5]根据资料（1）和（2）,甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。 A、100 B、120 C、146 D、220 答案：B 解析：无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35+85=120（万元）。 [3_7268]X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务,成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2011年4月,X公司发生如下交易或事项:(1)向甲公司销售A商品一批,按商品标价计算的金额为312.5万元,由于是成批销售,X公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。(2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为30万元,市场售价为50万元。(3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行,该专利权的本月摊销额为20万元。(4)销售B原材料一批,增值税专用发票注明售价170万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元,已计提存货跌价准备2万元。(5)与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为150000元。协议约定,该批商品销售价格为200000元,增值税税额为34000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算),剩余款项于下月交付商品时支付。(6)在对存货进行清查时发现,由于管理不善导致一批存货霉烂变质,账面价值4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。(无需做批准后的处理)(7)本月销售的A商品,由于不符合合同规定的质量标准,客户要求X公司在价格上再给予10%的销售折让。X公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。(8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元,预计合同总成本为200万元,合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末,该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(5)题: [3-1]2011 年4 月应确认主营业务成本金额为（ ）万元。 A、65 B、305 C、420 D、450 答案：B 解析：主营业务成本=240(1)+30(2)+35(8)=305(万元)。 [3-2]2011 年4 月应确认主营业务收入金额为（ ）万元。 A、379.25 B、380.5 C、318 D、368 答案：D 解析：主营业务收入=300(1)+50(2)-30(7)+48(8)=368(万元)。 [3-3]下列表述正确的是（ ）。 A、业务(5)应根据收款金额确认收入 B、业务(6)材料发生盘亏,其进项税额要转出 C、业务(7)应冲减主营业务收入31.25万元,冲减增值税销项税额5.31万元 D、业务(8)应确认收入48万元,结转成本35万元 答案：BD 解析：有关业务账务处理如下(单位万元):⑤借：银行存款12 贷：预收账款12⑥借：待处理财产损溢0.468 贷：原材料0.4 应交税费—应交增值税(进项税额转出)0.068⑦借：主营业务收入30 应交税费—应交增值税(销项税额)5.1 贷：应收账款35.1⑧借：预收账款48 贷：主营业务收入(280×60%-120)48借：主营业务成本(200×60%-85)35 贷：劳务成本35 [3-4]根据业务(3)和(4),下列处理正确的是（ ）。 A、借：银行存款30 贷：其他业务收入30 B、借：管理费用20 贷：累计摊销20 C、借：银行存款198.9 贷：主营业务收入170 应交税费—应交增值税(销项税额)28.9 D、借：其他业务成本145 贷：原材料145 答案：A 解析：有关业务账务处理如下:③借：银行存款30 贷：其他业务收入30借：其他业务成本20 贷：累计摊销20④借：银行存款198.9 贷：其他业务收入170 应交税费—应交增值税(销项税额)28.9借：其他业务成本143 存货跌价准备2 贷：原材料145 [3-5]根据业务(1)和(2),下列表述不正确的是（ ）。 A、业务(1)应确认收入金额为312.5万元 B、业务(1)应确认的增值税销项税额为51万元 C、业务(2)不应确认收入 D、业务(2)分录为:借：在建工程58.5 贷：主营业务收入50 应交税费—应交增值税(销项税额)8.5 答案：ACD 解析：有关业务账务处理如下:①借：应收账款351贷：主营业务收入(312.5-312.5×4%)300 应交税费—应交增值税(销项税额)借：主营业务成本240 贷：库存商品240②借：在建工程58.5 贷：应付职工薪酬58.5借：应付职工薪酬58.5 贷：主营业务收入50 应交税费—应交增值税(销项税额)8.5借：主营业务成本30 贷：库存商品30
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