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2021年会计专业会计资格考试《初级会计实务》试题(5.15上午)

发表时间:2021-08-16    来源:互联网    点击:    
一、单项选择题(本类题共20小题,每小题2分,共40分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)
1.下列各项中,关于盈余公积会计处理的表述正确的是( )。
A.用盈余公积发放现金股利时,应借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——应付现金股利或利润”科目
B.用盈余公积弥补亏损时,应借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目
C.用盈余公积转增资本时,应借记“盈余公积”科目,贷记“资本公积”科目
D.提取盈余公积时,应借记“本年利润”科目,贷记“盈余公积”科目
1.答案为B。选项A,用盈余公积发放现金股利时,应借记“盈余公积”科目,贷记“应付股利”科目;选项C,用盈余公积转增资本时,应借记“盈余公积”科目,贷记“实收资本”科目;选项D,提取盈余公积时,应借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目,贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目。因此,本题正确答案为B选项。
2.2020年7月1日。某企业向银行借入生产经营用短期借款200万元,期限为6个月,年利率为4.5%,本金到期一次归还,利息按月计提、按季度支付。不考虑其他因素,下列各项中,该企业9月30日支付利息的会计处理正确的是( )。
A.借:财务费用 7 500
      应付利息 15 000
    贷:银行存款 22 500
B.借:短期借款 22 500
    贷:银行存款 22 500
C.借:财务费用 22 500
    贷:银行存款 22 500
D.借:财务费用 7 500
      短期借款 15 000
贷:银行存款 22 500
2.答案为A。利息按月计提、按季度支付;9月30日支付利息时:
借:应付利息15 000(7、8月计提的利息)
   财务费用7 500(9月未计提的利息)
贷:银行存款22 500
因此,本题正确答案为A选项。
3.某企业2020年实现营业收入600万元,发生营业成本400万元、管理费用20万元、税金及附加5万元、营业外支出10万元。不考虑其他因素,该企业2020年的营业利润为( )万元。
A.190    
B.200       
C.175     
D.165
3.答案为C。营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-税金及附加-财务费用-管理费用-销售费用-研发费用+其他收益+投资收益+净敞口投资收益+公允价值变动收益+信用减值损失+资产减值损失+资产处置收益;所以该企业2020年的营业利润=600-400-20-5=175;营业外支出与营业利润无关,营业外支出只影响利润总额。因此,本题正确答案为C选项。
4.下列各项中,关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是( )。
A.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值
B.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值
C.年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递增
D.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额每年相等
4.答案为B。选项A,工作量法需要考虑固定资产的预计净残值;选项C,年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递减;选项D,双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额最后两年相等;因此,本题正确答案为B选项。
5.下列各项中,企业行政管理部门负担的工会经费应计入的会计科目是( )。
A.管理费用
B.制造费用
C.财务费用  
D.销售费用
5.答案为A。企业行政管理部门负担的工会经费应计入“管理费用”科目;企业车间负担的工会经费计入“制造费用”;财务费用一般包括(利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等);销售费用是指销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用。因此,本题正确答案为A选项。
6.下列各项中,企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应计入的会计科目是( )。
A.其他业务收入   
B.管理费用   
C.财务费用   
D.营业外收入
6.答案为D。
现金溢余处理前,
借:库存现金
贷:待处理财产损益;
批准后,
借:其他应付款(支付给有关人员或单位的)
营业外收入(无法查明原因的)
贷:待处理财产损益
因此,本题正确答案为D选项。
7.下列各项中,企业办理银行承兑汇票贴现,实际收到的金额与票面额之间的差额应计入的会计科目是( )。
A.财务费用  
B.管理费用
C.其他业务成本
D.营业外支出
7.答案为A。对于票据贴现,企业通常应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应收票据的票面金额,贷记“应收票据”科目,按其差额,借记或贷记“财务费用科目”。因此,本题正确答案为A选项。
8.2020年12月1日,甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同,合同总价款为120万元(不含增值税),当日收到乙公司预付合同款30万元。截止月末该劳务合同的履约进度为40%,符合按履约进度确认收入的条件。不考虑其他因素,甲公司2020年12月应确的劳务收入为( )万元。
A.30   
B.48      
C.12      
D.40
8.答案为B。资产负债表日,企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额,确认当期收入。则2020年12月应确认的劳务收入为120×40%-0=48万元。因此,本题正确答案为B选项。
9.下列各项中,关于辅助生产费用直接分配法的表述正确的是( )。
A.适用于辅助生产内部相互提供产品或劳务较多的情况
B.直接将辅助生产费用在辅助生产车间之间进行分配
C.直接分配法计算复杂,分配结果准确
D.直接将辅助生产费用分配给辅助生产车间以外的各受益单位
9.答案为D。直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况,而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位,选项B错误。各辅助生产费用只进行对外分配,分配一次,计算简单,但分配结果不够准确,选项C错误。此方法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不进行费用的交互分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况,选项A错误。因此,本题正确答案为D选项。
10.下列资产负债表项目中,应根据多个总账科目期末余额合计填列的是( )。
A.货币资金   
B.应付账款  
C.短期借款  
D.资本公积
10.答案为A。选项A“货币资金”应根据几个总账科目的期末余额的合计数填列;选项B“应付账款”应根据明细科目余额计算填列;选项CD根据总账科目余额填列。因此,本题正确答案为A选项。
11.下列各项中,事业单位应通过“业务活动费用”科目核算的是( )。
A.单位本级行政部门人员的工资
B.后勤管理部门固定资产的折旧费
C.专业业务部门的公用经费
D.由单位统一负责的离退休人员经费
11.答案为C。选项A应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项BD通过“单位管理费用”科目核算。因此,本题正确答案为C答案。
12.下列各项中,关于企业应付票据会计处理的表述中正确的是( )。
A.申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期管理费用
B.应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作应付账款
C.应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额
D.应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面金额转作短期借款
12.答案为C。选项A应计入当期财务费用;选项B,到期无力支付的银行承兑汇票应转作短期借款;选项D,到期无力支付的商业承兑汇票应转作应付账款。因此,本题正确答案为C选项。
13.甲有限责任公司,(简称甲公司)为增值税一般纳税人,收到乙投资方作为资本投入的一台不需要安装的设备,合同约定的设备价值为1 000 000元,增值税为130 000元(由乙投资方支付税款并开具增值税专用发票)。根据投资合同,乙投资方在甲公司注册资本中所占份额为1 130 000元。设备的合同约定价值与公允价值一致。不考虑其他因素,系列各项中,加工接受投资的会计处理正确的是( )。
A.借:固定资产 1 000 000
      应交税费----应交增值税(进项税额) 130 000
贷:股本 1 130 000
B.借:固定资产 1 000 000
      应交税费---应交增值税(进项税额) 130 000
贷:实收资本 1 130 000
C.借:固定资产 1 000 000
       应交税费---应交增值税(进项税额) 130 000
贷:资本公积 1 130 000
D.借:固定资产 1 130 000
贷:实收资本 1 130 000
13.答案为B。企业接受非现金资产投资,应按投资合同协议约定的价值(不公允的除外)作为固定资产的入账价值,按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账,投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分,计入资本公积。因此,本题正确答案为B选项。
14.某企业2020年当期所得税为650万元,递延所得税负债年初数为45万元、年末数为58万元,递延所得税资产年初数为36万元、年末数为32万元。不考虑其他因素,该企业2020年应确认的所得税费为( )万元。
A.663    
B.667    
C.633     
D.650
14.答案为B。所得税费用=当期所得税+递延所得税,递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额),该企业2020年应确认的所得税费用=650+(58-45)-(32-36)=667万元。因此,本题正确答案为B选项。
15.下列各项中,仅将生产过程中消耗的变动成本计入产品成本,而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本,并直接由当期收益予以补偿的成本管理方法是( )。
A.目标成本法
B.变动成本法
C.标准成本法
D.作业成本法
15.答案为A。选项A,目标成本法,以目标售价和目标利润为基础确定产品的目标成本,从产品设计阶段开始,通过各部门、各环节乃至与供应商的通力合作,共同实现目标成本的成本管理方法;选项C,标准成本法,通过比较标准成本与实际成本,计算和分析成本差异、揭示成本差异动因,进而实施成本控制、评价经济业绩的一种成本成本管理方法;选项D,作业成本法,是指以“作业消耗资源、产出消耗作业”为原则,按照资源动因将资源费用追溯或分配至各项作业,计算出作业成本,然后再根据作业动因,将作业成本追溯或分配至各成本对象,最终完成成本的计算的过程。因此,本题正确答案为B选项。
16.某企业原材料采用计划成本核算,月初结存材料计划成本为30万元,材料成本差异为节约2万元。当月购入材料的实际成本为110万元,计划成本为120万元,发出材料的计划成本为100万元。不考虑其他因素,该企业当月发出材料的实际成本为( )万元。
A.98    
B.92     
C.88     
D.100
16.答案为B。本期材料成本差异率=(-2-10)÷(30+120)×100%=-8%,发出材料的实际成本=100×(1-8%)=92万元。因此,本题正确答案为B选项。
17.某企业为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2020年12月1日批量销售M商品600件,每件商品不含增值税的标价为1.5万元,给予客户10%的商业折扣,销售业务符合收入确定条件。不考虑因素,该企业销售M商品应确认的收入为(D)万元。
A.915.3    
B.1017     
C.900     
D.810
17.答案为D。商业折扣是为了多销售商品给购货方而给予购货方的折扣,商业折扣不做账务处理,扣除折扣后计收入,扣除折扣后计税;分录为借:应收账款915.3  贷:主营业务收入810(600×1.5-600×1.5×10%)应交税费——应交增值税(销项税额)105.3(810×13%)。因此,本题正确答案为D选项。
18.某企业年末“应收账款”科目借方余额为100万元,其中明细科目借方余额合计为120万元、贷方余额合计为20万元;年末“坏账准备---应收账款”科目贷方余额为10万元。不考虑其他因素,该企业年末资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应填列的金额为( )万元。
A.90    
B.100    
C.110    
D.120
18.答案为C。资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应填列的金额为“应收账款”和“预收账款”明细科目借方余额合计减去“坏账准备---应收账款”科目贷方余额=120-0-10=110万元。因此,本题正确答案为C选项。
19、甲公司为增值税一般纳税人,购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。购入时支付价款800万元;另支付交易费用2万元、增值税0.12万元。不考虑其他因素,甲公司购入股票的初始入账金额为( )万元。
A.800    
B.802    
C.798    
D.802.12
19.答案为A。
购买乙上市公司股票时:
借:交易性金融资产——成本800
  贷:其他货币资金——存出投资款 800
支付相关交易费用时:
借:投资收益2
应交税费——应交增值税(进项税额)0.12
  贷:其他货币资金——存出投资款2.12
因此,本题正确答案为A选项。
20.下列各项中,关于会计账簿分类的表述正确的是( )。
A.按照填制方法可分为总分类账薄和明细分类账簿
B.按照用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
C.按照外形特征可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿
D.按照账页格式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿
20.答案为B。选项A,账簿按其反映经济业务的详略程度,可分为总分类账簿和明细分类账簿;选项C,按照外形特征可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿;选项D,按照账页格式可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。因此,本题正确答案为B。
二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案,全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
1.下列各项中,关于财产清查方法的表述正确的有(ABCD)。
A.应收账款的清查一般采用发函询证的方法
B.银行存款的清查一般采用与开户行核对账目的方法
C.库存现金的清查一般采用实地盘点的方法
D.露天堆放煤炭的清查一般采用技术推算的方法
1.答案为ABCD。选项A,往来款项(应收账款、应付账款、预收账款、预付账款)的清查一般采用发函询证的方法进行核对;选项B,银行存款的清查一般采用与开户行核对账目的方法;选项C,库存现金的清查一般采用实地盘点的方法;选项D,露天堆放煤炭的清查一般采用技术推算的方法。因此,本题的正确答案为ABCD。
2.下列各项中,导致企业利润总额减少的有( )。
A.结转已提供劳务的成本
B.确认的固定资产减值损失
C.确认的当期所得税费用
D.销售商品过程中承担的保险费
2.答案为ABD。选项A,计入主营业务成本,影响营业利润,导致利润总额减少;选项B,计入资产减值损失,影响营业利润,导致利润总额减少;选项C,所得税费用,不影响利润总额,只影响净利润;选项D,计入销售费用,影响营业利润,导致利润总额减少。因此,本题的正确答案为ABD。
3.下列各项中,应在制造业企业利润表“营业收入”项目列示的有( )。
A.出售固定资产实现的净收益
B.出租无形资产的租金收入
C.销售商品取得的收入
D.持有交易性金融资产期间取得的利息收入
3.答案为BC。选项A,计入资产处置损益科目,不属于“营业收入”项目;选项B,计入其他业务收入,属于“营业收入”项目;选项C,计入主营业务收入,属于“营业收入”项目;选项D,计入应收股利科目,不属于“营业收入”项目。因此,本题的正确答案为BC。
4.下列各项中,事业单位应通过“应缴财政款”科目核算的有( )。
A.应交的增值税
B.应交的所得税
C.应缴财政专户的款项
D.应缴国库的款项
4.答案为CD。单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费,通过“应交增值税”“其他应交税费”科目核算,不通过“应缴财政款”科目核算,选项AB错误;应缴财政款是指单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项,包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项,选项CD正确。因此,本题的正确答案为CD。
5.下列各项中,导致企业留存收益变动的有( )。
A.接受投资者设备投资
B.盈余公积转增资本
C.用盈余公积发放现金股利
D.资本公积转增资本
5.答案为BC。选项A,资产和实收资本或股本同时增加,影响实收资本或股本变动,不影响留存收益变动;选项B,导致留存收益减少,实收资本增加,影响留存收益变动;选项C,导致留存收益减少,负债增加,影响留存收益变动;选项D,资本公积减少,实收资本增加,不影响留存收益变动。因此,本题的正确答案为BC。
6.下列各项中,应计入企业期间费用的有( )。
A.生产部门机器设备的折旧费
B.行政管理部门职工的薪酬
C.预计产品质量保证损失
D.计提的无形资产减值准备
6.答案为BC。期间费用是指财务费用、管理费用、销售费用;选项A计入制造费用;选项B计入管理费用;选项C计入销售费用;选项D计入资产减值准备。因此,本题的正确答案为BC。
7.下列各项中,应计入企业自行研究开发专利权入账价值的有( )。
A.专利权申请过程中发生的专利登记费
B.满足资本化条件的专利研发支出
C.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研发支出
D.专利权申请过程中发生的律师费
7.答案为ABD。企业自行研究开发专利权入账价值包括满足资本化条件的专利研发支出、专利权申请过程中发生的专利登记费、专利权申请过程中发生的律师费;选项D,无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研发支出全部费用化,计入管理费用。因此本题的正确答案为ABD。
8.下列各项中,企业应计提折旧的资产有( )。
A.已提足折旧仍继续使用的厂房
B.日常维修停用的设备
C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼
D.单独计价入账的土地
8.答案为BC。除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不计提折旧外,企业应当对所有的固定资产计提折旧。因此,本题正确答案为BC。
9.下列各项中,关于产品成本计算品种法的表述正确的有( )。
A.适用于单步骤、大量生产产品的企业
B.以产品品种作为成本核算对象
C.适用于生产按流水线组织、但管理上不要求按步骤计算产品成本的企业
D.适用于多步骤、小批生产产品的企业
9.答案为ABC。品种法,是指以产品品种作为成本核算对象,归集和分配生产成本,计算成品成本的一种方法。这种方法适用于单步骤、大量生产的企业;比如,生产按流水线组织,管理上不要求按照生产步骤计算产品成本,都可以按照品种计算产品成本。因此,本题的正确答案为ABC。
10.下列各项中,关于库存商品售价金额核算法的表述正确的有( )。
A.商品售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算
B.期末需根据已售商品应分摊的进销差价调整本期销售成本
C.库存商品销售时按进价结转销售成本
D.库存商品入库时按售价记账
10.答案为ABD。售价金额和算法是指平时商品的购入、加工收回、销售均按售价记账,售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算,期末计算进校差价率和本期已销售商品应分摊的进销差价,并据以调整本期销售成本的一种方法。对外销售发出商品时,按售价结转销售成本,选项C错误。因此,本题的正确答案为ABD。
三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分,答错、不答均不得分,也不扣分。)
1.资产负债表中的“开发支出”项目应根据“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。( )
1.答案为正确。
2.企业应交纳的增值税应在利润表的“税金及附加”项目填列。( )
2.答案为错误。企业应交纳的增值税应在资产负债表的“应交税费”项目填列。因此,本题表述错误。
3.生产企业在季节性停工期间发生的制造费用,应当在开工期间合理分摊,连同开工期间发生的制造费用,一并计入产品的生产成本。( )
3.答案为正确。
4.收入费用表是反映政府会计主体在一定期间内的预算收入和预算支出的报表。( )
4.答案为错误。收入费用表是反映政府会计主体在一定期间运行情况的报表。因此,本题表述错误。
5.符合资本化确认条件的固定资产更新改造支出,应在发生时通过“在建工程”科目核算。( )
5.答案为正确。
6.企业为职工垫付的水电费应通过“其他应收款”科目核算。( )
6.答案为正确。
7.结账前发现账簿记录有文字错误,而记账凭证正确无误,应采用划线更正法予以更正。( )
7.答案为正确。
8.会计期末,企业应将“所得税费用”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。( )
8.答案为错误。会计期末,企业应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目。
9.企业接受新的投资者投资会导致所有者权益总额增加。( )
9.答案为正确。
10.企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入销售费用。( )
10.答案为错误。企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入其他业务成本;企业销售商品领用不单独计价包装物的实际成本应计入销售费用。因此,本题表述错误。
 
四、不定项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
第1题
某企业为增值税一般纳税人,每月月初发放上月工资。2020年12月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下:
  (1)7日,结算并发放上月应付职工薪酬320万元,其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元,代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险),通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。
  (2)28日,以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员,该批取暖器的生产成本为25万元,市场不含税售价40万元,企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。
  (3)31日,计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元,计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。
  (4)31日,分配本月货币性职工薪酬300万元,其中车间生产工人140万元,车间管理人员50万元,行政管理人员60万元,专设销售机构人员50万元。
   要求:
   根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据期初资料和资料(1),下列各项中,该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是( )。
A.代扣职工个人应缴纳的社会保险费时,贷记“应付职工薪酬——社会保险费”科目30万元
B.结算并发放上月的应付职工薪酬时,借记“应付职工薪酬——工资”科目320万元
C.通过银行转账发放货币性职工薪酬时,贷记“银行存款”科目265万元
D.代扣职工个人应缴纳的住房公积金时,贷记“其他应付款——住房公积金”科目25万元
1.答案为ABCD。
代扣职工个人代扣职工个人应缴纳的社会保险费和住房公积金时:
借:应付职工薪酬 55
  贷:其他应付款——社会保险费 30
                ——住房公积金 25
结算并发放上月的应付职工薪酬时:
借:应付职工薪酬——工资320
  贷:银行存款 320
通过银行转账发放货币性职工薪酬时:
借:应付职工薪酬——工资 265
贷:银行存款 265
因此,本题的正确答案为ABCD。
2.根据资料(2),下列各项中,关于企业非货币性福利的会计处理正确的是( )。
A.发放非货币性福利时:
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 45.2
    贷:主营业务收入 40
        应交税费——应交增值税(销项税额) 5.2
B.将非货币性福利确认为费用时:
  借:管理费用 45.2
    贷:应付职工薪酬——非货币性福利 45.2
C.发放非货币性福利时:
  借:应付职工薪酬——非货币性福利25
    贷:库存商品  25
D.将非货币性福利确认为费用时:
  借:管理费用 25
贷:应付职工薪酬 25
2.答案为AB。
将自产产品作为非货币性福利发放给职工视同销售:
发放非货币性福利时:
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 45.2
    贷:主营业务收入 40
        应交税费——应交增值税(销项税额) 5.2
将非货币性福利确认为费用时(发放给行政管理人员计入管理费用):
  借:管理费用 45.2
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 45.2
因此,本题的正确答案为AB。
3.根据资料(3),下列各项中,关于企业非货币性福利的会计处理正确的是( )。
A.确认销售费用1万元
B.确认管理费用1万元
C.确认制造费用4万元
D.确认管理费用5万元
3.答案为AC。计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元,确认销售费用1万元,借:销售费用1 贷:应付职工薪酬1;计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元,确认制造费用4万元,借:制造费用4 贷:应付职工薪酬4。因此,本题的正确答案为AC。
4.根据资料(4),下列各项中,分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是( )。
A.专设销售机构人员薪酬50万元应计入销售费用
B.行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用
C.车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用
D.车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本
4.答案为ABD。
分配本月货币性职工薪酬的会计处理:
借:生产成本140(车间生产工人)
制造费用50(车间管理人员)
管理费用60(行政管理人员)
销售费用50(销售机构人员)
 贷:应付职工薪酬 300
因此,本题正确答案为ABD。
5.根据期初资料、资料(1)至(4),该企业2020年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是( )万元。
A.380.2
B.305
C.350.2
D.300
5.答案为C。资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额=45.2(资料2)+5(资料3)+300(资料4)=350.2万元。因此,本题的正确答案为C。
第2题
甲公司为增值税一般纳税人,2020年12月发生经济业务如下:
  (1)1日,向乙公司销售M产品一批,开具的增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,该批产品实际成本为350万元。乙公司收到产品并验收入库,同时开出一张面值为565万元的商业承兑汇票结算全部款项。甲公司销售M产品符合收入确认条件,确认收入的同时结转销售成本。
  (2)5日,以银行存款支付下列款项:专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元、增值税0.715万元,中介机构服务费3万元、增值税0.18万元,所支付的款项均已取得增值税专用发票。维修费及中介机构服务费全部计入当期损益。
  (3)20日,因自然灾害造成一批库存商品毁损,实际成本为7万元。根据保险合同约定,由保险公司赔偿4万元,赔偿款尚未收到。
  (4)31日,将一项专利权转让给丙公司实现净收益10万元。
   要求:
   根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1),下列各项中,甲公司销售M产品的会计处理正确的是( )。
A.借:应收票据 565
    贷:其他业务收入 500
        应交税费——应交增值税(销项税额) 65
B.借:应收票据 565
    贷:主营业务收入 500
        应交税费——应交增值税(销项税额)65
C.借:主营业务成本 350
    贷:库存商品  350
D.借:其他业务成本 350
贷:库存商品 350
1.答案为BC。
销售M产品时确认收入:
借:应收票据 565
    贷:主营业务收入 500
        应交税费——应交增值税(销项税额)65
结转销售成本:
借:主营业务成本 350
贷:库存商品  350
因此,本题的正确答案为BC选项。
2.根据资料(2),下列各项中,甲公司支付维修费及中介机构服务费的会计处理正确的是( )。
A.确认管理费用3万元
B.确认销售费用6.215万元
C.确认销售费用5.5万元
D.确认管理费用8.5万元
2.答案为AC。
支付维修费:
借:销售费用5.5
应交税费——应交增值税(进项税额)0.715
  贷:银行存款6.215
支付中介机构服务费:
借:管理费用3
应交税费——应交增值税(进项税额)0.18
  贷:银行存款3.18
因此,本题的正确答案为AC选项。
3.根据资料(3),下列各项中,甲公司库存商品毁损的会计处理表述正确的是( )。
A.发生库存商品毁损时应借记“待处理财产损益”科目
B.库存商品毁损的净损失为7万元
C.尚未收到的保险公司赔偿款应计入应收账款
D.库存商品损毁的净损失应计入营业外支出
3.答案为AD。
批准处理前:
借:待处理财产损益 7
  贷:库存商品 7
批准处理后:
借:其他应收款 4(责任人或保险公司赔偿)
营业外支出 3(自然灾害导致)
  贷:待处理财产损益 7
因此,本题的正确答案为AD选项。
4.根据资料(4),下列各项中,甲公司转让专利权的净收益应记入的会计科目是( )。
A.其他业务收入
B.资产处置损益
C.投资收益
D.营业外收入
4.答案为B。
出售无形资产实现的净收益计入资产处置损益科目。因此,本题的正确答案为B选项。
5.根据资料(1)至(4),甲公司2020年12月份实现的利润总额是( )万元。
A.150
B.148.5
C.151.5
D.141.5
5.答案为B。
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出;本题的营业利润=收入-成本-费用+资产处置损益=500(收入)-350(成本)-5.5(费用)-3(费用)+10(资产处置损益)=151.5万元;利润总额=151.5(营业利润)+0(营业外收入)-3(营业外支出)=148.5万元。因此,本题的正确答案为B选项。
第3题
某企业为增值税一般纳税人,2020年发生固定资产相关业务如下:
  (1)2月28日,购入一台不需要安装的M设备,支付设备价款122万元、增值税15.86万元,另付设备运输费3万元、增值税0.27万元,已取得购入设备及运输费的增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。当日,M设备交由行政管理部门使用,预计使用寿命为10年,预计净残值率为4%,采用年限平均法计提折旧。
  (2)10月5日,对M设备进行日常修理,从仓库领用维修材料0.5万元,另支付修理费2万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元,全部款项以银行存款支付。
  (3)12月15日,M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元,增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元,全部款项已收到并存入银行,M设备未发生资产减值。12月31日,结转M设备的清理净损益。
   要求:
   根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1),M设备的入账价值是( )万元。
A.122
B.125
C.141.13
D.137.86
1.答案为B。
借:固定资产125(122+3)
应交税费——应交增值税(进项税额)16.13(15.86+0.27)
  贷:银行存款 141.13
因此,本题的正确答案为B选项。
2.根据资料(1),下列各项中,M设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。
A.年折旧率为9.6%
B.预计净残值为4.88万元
C.月折旧额为1万元
D.计提的折旧应计入管理费用
2.答案为ACD。
年折旧率=(1-4%)÷10×100%=9.6%;预计净产值=125×4%=5万元;年折旧额=(125-5)÷10=12万元,月折旧额=年折旧额÷12=12÷12=1万元;由于M设备交由行政管理部门使用,计提的折旧应计入管理费用。因此,本题的正确答案为ACD选项。
3.根据资料(2),下列各项中,M设备日常修理的会计处理正确的是( )。
A.领用维修材料时:
  借:在建工程0.5
    贷:原材料 0.5
B.领用维修材料时:
  借:管理费用 0.5
    贷:原材料 0.5
C.支付维修费及其增值税时:
  借:管理费用 2
      应交税费——应交增值税(进项税额) 0.26
    贷:银行存款 2.26
D.支付维修费及其增值税时:
   借:在建工程 2
       应交税费——应交增值税(进项税额)0.26
     贷:银行存款 2.26
3.答案为BC。
领用维修材料时:
  借:管理费用 0.5
贷:原材料 0.5
支付维修费及其增值税时:
  借:管理费用 2
      应交税费——应交增值税(进项税额) 0.26
    贷:银行存款 2.26
因此,本题的正确答案为BC选项。
4.根据资料(1)至(3),下列各项中,M设备报废清理的会计科目处理表述正确的是( )。
A.结转报废净损失时,借记“营业外支出”科目
B.结转报废净损失时,借记“资产处置损益”科目
C.将报废设备转入清理时,借记“固定资产清理”科目
D.收到报废残值变价收入时,贷记“固定资产清理”科目
4.答案为ACD。
固定资产报废处理:
将报废设备转入清理时:
借:固定资产清理115
累计折旧10
贷:固定资产125
取得残料变价收入:
借:银行存款 10.17
  贷:固定资产清理 9
      应交税费——应交增值税(销项税额)1.17
结转报废净损失时:
借:营业外支出 9
 贷:固定资产清理 9
因此,本题的正确答案为ACD选项。
5.根据资料(1)至(3),M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是( )万元。
A.108.5            B.118.5           C.116          D.106
5.答案为A。
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=117.5+0-9=108.5万元。因此,本题的正确答案为A选项


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