一、单选题（每小题1.5分） [1_41709]下列各项中，有关应付职工薪酬说法正确的是（ ）。 A、为职工支付的住房公积金属于职工薪酬 B、自产产品与外购产品发放给职工不属于职工薪酬 C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于职工薪酬 D、给员工买的商业保险不属于职工薪酬 答案：A 解析：自产产品与外购产品发放给职工和给员工买的商业保险属于短期薪酬、因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利。 [2_41592]下列各项中，关于事业单位收入的会计处理表述正确的是（ ）。 A、银行存款利息收入应计入其他收入 B、固定资产出租收入应计入事业收入 C、投资收益应计入经营收入 D、从财政专户返还的事业收入应计入财政补助收入 答案：A 解析：选项BC，计入其他收入；选项D，应计入事业收入。 [3_41548]2016年11月，某企业确认短期借款利息7.2万元（不考虑增值税），收到银行活期存款利息收入1.5万元。开具银行承兑汇票支付手续费0.5万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素。11月企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（ ）万元。 A、5.7 B、5.2 C、7.7 D、6.2 答案：D 解析：该企业11月利润表中“财务费用”项目的本期金额=7.2-1.5+0.5=6.2（万元）。 [4_41085]资产负债表日，经减值测试，企业应收账款账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，应计入（ ） A、“资产价值损失”科目的贷方 B、“坏账准备”科目的贷方 C、“管理费用”科目的借方 D、“应收账款”科目的贷方 答案：B 解析：期末应收账款账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，应计提坏账准备，借记“资产价值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。 [5_25036]2015年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元;当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。年末经测算，劳务的完工程度为40%。甲公司2015年末应确认的该劳务收入为（ ）万元。 A、12 B、28 C、30 D、70 答案：B 解析：甲公司2015年末应确认的劳务收入=70×40%=28(万元)。 [6_25001]2014年5月某企业发生如下经济业务：确认行政管理人员薪酬60万元，业务招待费10万元，支付展览费30万元，违约金5万元。不考虑其他因素，该企业5月份应确认的管理费用为（ ）万元。 A、100 B、65 C、60 D、70 答案：D 解析：该企业5月份应确认的管理费用=60+10=70(万元)。展览费计入销售费用，违约金计入营业外支出。 [7_24974]某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是( )。 A、借：其他业务成本 2000 贷：库存现金 2000 B、借：营业外支出 2000 贷：库存现金 2000 C、借：管理费用 2000 贷：库存现金 2000 D、借：应付职工薪酬—职工福利费 2000 贷：库存现金 2000 答案：D 解析：企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬—职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目。 [8_24894]下列各项中，采用在产品按定额成本计价法在完工产品和在产品之间分配生产成本的是（ ）。 A、月末产品成本数量较多，但各月变化不大的产品 B、月末在产品数量多、变化大，直接材料在生产成本中所占比重较大且在生产开始时一次投入的产品 C、月末在产品数量变化不大，各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定的产品 D、各月末在产品数量很小的产品 答案：C 解析：在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。 [9_24823]下列各项中，不属于留存收益的是( )。 A、资本溢价 B、任意盈余公积 C、未分配利润 D、法定盈余公积 答案：A 解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，资本溢价不属于留存收益。 [10_22215]2015年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款60万元（不含税），该批商品成本为40万元。同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（ ）。 A、主营业务收入 B、应交税费 C、主营业务成本 D、库存商品 答案：D 解析：在做销售退回的会计处理时，甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账款，减少主营业务成本，与此同时增加库存商品。分录如下：借：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）10.2贷：应收账款70.2借：库存商品40贷：主营业务成本40所以选项D不正确。 [11_22159]以下选项中，不属于确定提供劳务交易的完工进度的方法的是（ ）。 A、已完工作的测量 B、已经提供劳务占应提供劳务总量的比例 C、已经发生的成本占估计总成本的比例 D、已经发生的成本占估计总收入的比例 答案：D 解析：选项ABC正确，选项D应该为已发生的成本占估计总成本的比例。 [12_22075]甲公司2015年12月31日的股本是1000万股，面值1元，资本公积（股本溢价）500万元，盈余公积300万元，假定甲公司回购本公司股票200万股，以每股2元的价格收回，假定不考虑其他条件，则注销库存股时冲减的盈余公积是（ ）万元。 A、0 B、200 C、300 D、100 答案：A 解析：注销库存股时，先冲减资本公积，资本公积不够的再冲减盈余公积，本题中，回购的库存股一共400万元，股本200万元，所以应该冲减的资本公积是200万元，不需要冲减盈余公积。本题相关分录如下：借：股本 200资本公积 200贷：库存股 400 [13_16249]下列账户中，不属于流动资产账户的是（ ）。 A、原材料 B、库存商品 C、预付账款 D、在建工程 答案：D 解析：【解析】选项ABC均属于流动资产账户，选项D属于非流动资产账户。 [14_12796]下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（ ）。 A、附注中包括财务报表重要项目的说明 B、对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明 C、如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注 D、附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 答案：C 解析：财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注，所以附注是必须的，选项C的说法不正确。 [15_9227]甲公司期末明细账科目余额如下：“应付账款”科目借方余额10万元，贷方余额30万元；“预付账款”借方余额5万元，贷方余额8万元，则甲公司资产负债表中“应付账款”项目的期末余额是（ ）万元。 A、38 B、35 C、20 D、18 答案：A 解析：“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列，所以甲公司资产负债表“应付账款”项目期末余额=30+8=38（万元）。 [16_9010]W公司2013年销售费用150万元，管理费用300万元，财务费用75万元，制造费用200万元，W公司2013年的期间费用是（ ）万元。 A、300 B、450 C、525 D、725 答案：C 解析：期间费用=销售费用+管理费用+财务费用=150+300+75=525（万元）。 [17_8202]甲公司2017年1月1日购入面值为1200万元，票面年利率为4%的债券（票面利率等于实际利率），甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款1500万元，价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息48万元，另支付交易费用10万元，则甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A、1200 B、1500 C、1452 D、1442 答案：B 解析：已到付息期但尚未领取的债券利息应该计入交易性金融资产的入账价值中，支付的交易费用应该计入投资收益，所以甲公司该项交易性金融资产的入账价值=1500（万元）。 [18_7554]某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A、2 700 B、2 704 C、2 830 D、2 834 答案：C 解析：入账价值＝2830（万元）。 [19_6854]企业自行开发无形资产的研发支出,在实际发生时记入（ ）科目。 A、无形资产 B、管理费用 C、研发支出 D、累计摊销 答案：C 解析：本题考核自行开发无形资产的会计处理。企业自行开发无形资产发生的研发支出,在实际发生时,不满足资本化条件的,借记“研发支出—费用化支出”,满足资本化条件的,借记“研发支出—资本化支出”,贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 [20_3775]订本式账簿主要适用于（ ）。 A、债权、债务明细账 B、收入、费用明细账 C、材料、商品明细账 D、总账、日记账 答案：D 解析： [21_1210]下列各项中，属于既能汇总登记总分类账，减轻总账登记工作，又能明确反映账户对应关系，便于查账、对账的账务处理程序是（ ）。 A、科目汇总表账务处理程序 B、汇总记账凭证账务处理程序 C、多栏式日记账账务处理程序 D、日记账账务处理程序 答案：B 解析：汇总记账凭证是根据许多记账凭证按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。 [22_980]下列各项中，不属于记账凭证账务处理程序步骤的是（ ）。 A、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 B、根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 C、根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证 D、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 答案：B 解析：选项B是汇总记账凭证的账务处理程序，记账凭证的账务处理程序中是不涉及汇总记账凭证的。 [23_276]下列各项中，属于将库存现金存入银行、登记银行存款日记账的依据是（ ）。 A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行收款凭证 D、银行付款凭证 答案：B 解析：库存现金和银行存款之间的业务只编制付款凭证，所以将库存现金存入银行，只需要编制库存现金付款凭证。 [24_272]某会计人员在审核记账凭证时，发现误将8000元写成800元，尚未入账，一般应采用（ ）。 A、重新编制记账凭证 B、红字更正法 C、补充登记法 D、总账法 答案：A 解析：因为尚未入账，所以需要重新编制记账凭证。
二、多选题（每小题2分） [1_41594]事业单位的财务报告包括（ ）。 A、收入支出表或收入费用表 B、财政补助收入支出表 C、资产负债表 D、附注 答案：ABCD 解析： [2_24946]下列各项中，关于企业销售商品业务的会计处理表述正确的有( )。 A、预收款方式下，在收到预收款时确认收入 B、交款提货方式下，在开出发票账单并收到货款时确认收入 C、发生的销售折让确认为财务费用 D、确认收入金额时不考虑预计可能发生的现金折扣 答案：BD 解析：预收款销售方式下，通常在发出商品时确认收入，选项A错误;销售时发生的销售折让冲减销售收入，选项C错误。 [3_21644]关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（ ）。 A、企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核 B、使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命 C、预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值 D、固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更 答案：ABC 解析：固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。 [4_21440]下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。 A、企业持有的3个月内到期的债券投资 B、企业为购买股票向证券公司划出的资金 C、企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D、企业向银行申请银行本票时拨付的资金 答案：BCD 解析：选项A,应作为交易性金融资产核算，不属于其他货币资金。 [5_12921]下列各项中，关于产品成本计算方法的表述正确的有（ ）。 A、基本生产车间和辅助生产车间可以采用不同的成本计算方法 B、同一生产车间的不同产品可以同时采用不同的成本计算方法 C、同一种产品的不同生产步骤可以采用不同的成本计算方法 D、构成一种产品的不同零部件可以分别采用不同的成本计算方法 答案：ABCD 解析： [6_9259]资产负债表中列示的流动资产通常包括（ ）。 A、预付款项 B、开发支出 C、存货 D、应收股利 答案：ACD 解析：选项B属于非流动资产。 [7_9016]下列各项中，可能引起当期所得税费用发生增减变动的有（ ）。 A、当期应交所得税 B、递延所得税 C、应交税费——应交个人所得税 D、营业外支出 答案：ABD 解析：选项C属于负债类科目，不会影响当期所得税费用发生增减变化。 [8_8596]下列各项中，属于所有者权益的有（ ）。 A、递延收益 B、资本公积 C、未分配利润 D、长期股权投资 答案：BC 解析：本题考核所有者权益的内容。递延收益属于企业的负债，长期股权投资属于企业的资产，所有者权益由实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等构成。 [9_8515]下列关于小规模纳税人的说法中，正确的有（ ）。 A、小规模纳税人销售货物时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票 B、小规模纳税人购进货物时支付的增值税直接计入有关货物的成本 C、小规模纳税人企业通过“应交税费——应交增值税”科目来反映与增值税有关的事项，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏 D、营业税改征增值税试点中，允许从小规模纳税人销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目 答案：ABCD 解析：选项ABCD的表述均正确。 [10_5780]下列关于“固定资产清理”科目表述中，正确的有( ) A、贷方登记清理收入 B、贷方登记结转的清理净收益 C、借方登记结转的清理净损失 D、借方登记清理费用、固定资产净值损失等 答案：AD 解析：解析略 [11_4390]下列表述中，适合于科目汇总表账务处理程序的有（ ）。 A、适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的单位 B、大大减少登记总分类账的工作量 C、总账上不能反映经济业务的来龙去脉，不便于查账 D、手续简便，容易掌握 答案：BC 解析：科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多、记账凭证较多的单位。 [12_256]下列各项中，属于填制原始凭证时应当注意的事项有（ ）。 A、编号要连续 B、不得涂改、刮擦、挖补 C、填制要及时 D、内容要完整 答案：ABCD 解析：
三、判断题（每小题1分） [1_41860]事业单位自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、律师费等作为无形资产的成本入账。（ ） 答案：√ 解析： [2_41444] 案例库是对国内外管理会计经验的总结提炼，是对如何运用管理会计应用指引的实例示范。 答案：√ 解析： [3_41097]企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额（ ） 答案：× 解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入“投资收益”科目。 [4_23014]年末结算时，应当在全年累计发生额下面划通栏的双红线。（ ） 答案：√ 解析： [5_22958]利润包括企业日常活动和非日常活动的业绩。( ) 答案：√ 解析： [6_21988]如果企业的材料成本差异率各期之间比较均衡，可以采用期初材料成本差异率分摊本期的材料成本差异。年度终了，对材料成本差异率可以不进行调整。（ ） 答案：× 解析：年度终了，应对材料成本差异率进行核实调整。 [7_9067]“未分配利润”项目，应该根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列（ ）。 答案：√ 解析：未分配利润”项目，应该根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列 [8_8629]库存股也是所有者权益类科目。（ ） 答案：√ 解析： [9_7751]企业交纳的印花税一般直接通过“管理费用”科目核算。（ ） 答案：√ 解析：企业交纳的印花税一般直接通过“税金及附加”科目核算。 [10_5547]每月将银行存款日记账的账面余额与银行对账单进行核对，是账实核对的主要内容之一。（ ） 答案：√ 解析：
四、案例分析题（每小题2分） [1_21215]某企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年12月初，M产品的在产品数量为2000件，其成本包括直接材料150万元（原材料随加工进度陆续投入）、直接人工100万元、制造费用50万元；无产成品。2017年12月该企业发生相关经济业务资料如下：（1）10日，生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。（2）31日，本月生产M产品发生直接材料费用30万元，直接人工费用20万元，制造费用10万元。月末M产品完工入库1200件，未完工在产品800件，在产品平均完工率为50%。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。（3）31日，销售M产品1000件，每件售价为0.3万元，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。（4）31日，以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员。每件市场价格为0.3万元，与其计税价格一致。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 [1-1]根据资料（1）至（4），下列各项中，关于利润表项目表述正确的是（ ）。 A、营业利润增加72.75万元 B、营业成本增加227.25万元 C、营业收入增加300万元 D、利润总额增加62.24万元 答案：BD 解析：12月份实现的营业收入=300（资料3）+3（资料4）=303（万元），选项C错误；营业成本=225（资料3）+2.25（资料4）=227.25（万元），选项B正确；本月应确认的营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用=303-227.25-3.51（资料4）-10（资料1）=62.24（万元），选项A错误；利润总额=营业利润+营业外收入（0）-营业外支出（0）=62.24（万元），选项D正确。 [1-2]根据资料（4），下列各项中，关于该企业发放职工福利的会计处理正确的是（ ）。 A、发放M产品时：借：销售费用3.51 贷：主营业务收入3 应交税费--应交增值税（销项税额）0.51 B、发放M产品结转成本时：借：主营业务成本2.25 贷：库存商品2.25 C、确认非货币性职工薪酬时：借：销售费用3.51 贷：应付职工薪酬3.51 D、发放M产品确认收入时：借：应付职工薪酬3.51 贷：主营业务收入3 应交税费--应交增值税（销项税额）0.51 答案：BCD 解析： [1-3]根据资料（3），下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是（ ）。 A、借：银行存款 346 销售费用 5 贷：主营业务收入 300 应交税费--应交增值税（销项税额） 51 B、借：应收票据356 贷：主营业务收入300 应交税费--应交增值税（销项税额）51 银行存款5 C、借：银行存款 346 销售费用 5 贷：主营业务收入 351 D、借：应收票据356 贷：主营业务收入356 答案：B 解析： [1-4]根据期初资料和资料（2），下列各项中，采用约当产量比例法的计算结果正确的是（ ）。 A、期末M在产品成本总额为90万元 B、本月发生的生产费用为60万元 C、期末M完工产品成本总额为270万元 D、M在产品的约当产量为400件 答案：ABCD 解析：本月发生的生产费用总额=30+20+10=60（万元），选项B正确；M在产品的约当产量=800×50%=400（件），选项D正确；期末M在产品成本总额=（300+60）×400÷（1200+400）=90（万元），选项A正确；期末M完工产品成本总额=（300+60）×1200÷（1200+400）=270（万元），选项C正确。 [1-5]根据期初资料和资料（1），下列各项表述正确的是（ ）。 A、机器维修支出10万元计入管理费用 B、机器维修支出10万元计入制造费用 C、期初在产品成本总额为300万元 D、期初在产品单位成本为0.15万元 答案：ACD 解析：机器发生的不符合资本化条件的维修支出计入管理费用核算，选项A正确，选项B错误；期初在产品成本总额=150（直接材料）+100（直接人工）+50（制造费用）=300（万元），选项C正确；期初在产品单位成本=300÷2000=0.15（万元），选项D正确。 [2_16126]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。要求：根据上述资料，分析回答下列第（1）～（5）题。 [2-1]根据资料（1）至（6），甲公司2013年12月份实现的利润总额是（ ）万元。 A、5.6 B、4.2 C、5 D、10.6 答案：A 解析：本题考核利润总额的计算。营业收入＝160（万元）；营业利润＝160－50（资料1）－16（资料2）－15（资料3）－30（资料4）－43.4（资料6）－5（资料6）＝0.6（万元）；利润总额＝0.6＋10（资料5）－5（资料6）＝5.6（万元）。 [2-2]根据资料（1）至（5），甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为（ ）万元。 A、130 B、160 C、170 D、140 答案：B 解析：本题考核营业收入的计算。营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝70（资料1）＋20（资料2）＋30（资料3）＋40（资料4）＝160（万元）。 [2-3]根据资料（3）至（5），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ）。 A、12月8日，向丙公司转让专利权的使用权收取使用费：借：银行存款30 贷：其他业务收入30 B、12月份对专利权进行摊销：借：其他业务成本15 贷：累计摊销15 C、12月10日，销售材料：借：银行存款46.8 贷：其他业务收入40 应交税费—应交增值税（销项税额）6.8 D、12月20日，收到财政补助：借：银行存款10 贷：其他业务收入10 答案：ABC 解析：资料（3）转让专利使用权，收取使用费30万元：借：银行存款30 贷：其他业务收入30本月摊销15万元：借：其他业务成本15 贷：累计摊销15资料（4）销售材料：借：银行存款46.8 贷：其他业务收入40 应交税费—应交增值税（销项税额）6.8借：其他业务成本30 贷：原材料30资料（5）收到财政补助资金10万元：借：银行存款10 贷：营业外收入10 [2-4]根据资料（2），下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是（ ）。 A、确认应交增值税销项税额3.4万元 B、确认主营业务收入20万元 C、确认主营业务成本16万元 D、增加管理费用23.4万元 答案：ABCD 解析：本题考核职工福利的处理。资料（2）的账务处理如下：借：管理费用23.4 贷：应付职工薪酬23.4借：应付职工薪酬23.4 贷：主营业收入20 应交税费—应交增值税（销项税额）3.4借：主营业务成本16 贷：库存商品16 [2-5]根据资料（1），甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是（ ）万元。 A、100 B、70 C、140 D、50 答案：B 解析：本题考核劳务收入的计算。甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入＝210×[50/（50＋100）]＝70（万元）劳务完工进度＝50/（100＋50）＝33.33%应该确认的劳务收入＝210×33.33%＝70（万元）借：应收账款70 贷：主营业务收入70 [3_8782]股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2013年10月发生如下业务：（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元；教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 [3-1]关于资料（1），下列表述正确的是（ ）。 A、赊销产品不能确认收入 B、赊销产品在实际收到款项时确认收入 C、赊销产品在发出商品时确认收入 D、赊销产品，在签订购买合同时确认收入 答案：C 解析：赊销商品可以确认收入，在发出商品时确认收入。 [3-2]关于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是（ ）。 A、销售退回应冲减销售当月的收入 B、销售退回应计入10月份管理费用 C、销售退回不应冲减应交税费 D、销售退回应相应转回营业成本 答案：D 解析：销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。 [3-3]关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是（ ）。 A、若根据权责发生制，应于10月份确认收入300000元 B、若根据权责发生制，应于10月份确认负债300000元 C、若根据收付实现制，应于10月份确认收入300000元 D、若根据收付实现制，应于10月份确认负债300000元 答案：AD 解析： [3-4]根据上述资料（5），甲公司应记入当期“税金及附加”科目的金额为（ ）元。 A、77700 B、58200 C、40800 D、52700 答案：D 解析：2013年10月甲公司应记入“税金及附加”科目的金额=36890+15810=52700（元）。 [3-5]根据上述资料，2013年10月甲公司发生的费用是（ ）元。 A、1752700 B、1658200 C、1725700 D、1777700 答案：A 解析：2013年10月甲公司发生的费用＝2000000+500000-800000+52700＝1752700（元）。
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