一、单选题（每小题1.5分） [1_41545]下列各项中，企业不应计入管理费用的是（ ）。 A、年度财务报告的审计费用 B、董事会成员的津贴 C、专设销售机构的业务费 D、筹建期间内发生的开办费 答案：C 解析：选项C，计入销售费用。 [2_41541]下列各项中，企业应计入销售费用的是（ ）。 A、商标法权案发生的诉讼费 B、行政管理部门负担的工会经费 C、专设销售机构固定资产的管理费 D、向中介机构支付的咨询费 答案：C 解析：选项ABD应计入管理费用核算。 [3_41434]辅助生产费用的分配方法中计算结果最准确的是（ ） A、交互分配法 B、计划成本分配法 C、顺序分配法 D、代数分配法 答案：D 解析：代数分配法的分配结果最准确 [4_41398]关于事业单位计提固定资产折旧，下列会计处理正确的是（ ）。 A、借：事业支出 贷：累积折旧 B、借：非流动资产基金—固定资产 贷：累积折旧 C、借：非流动资产基金—固定资产 贷：固定资产 D、借：经费支出 贷：非流动资产基金-长期投资 答案：B 解析：事业单位固定资产计提折旧应冲减“非流动资产基金—固定资产”科目。 [5_32159]某企业2017年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2017年所得税费用为（ ）万元。 A、23.75 B、25 C、22.5 D、28.75 答案：B 解析：所得税费用=(100-5+20-15)×25%=25(万元)。 [6_24974]某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是( )。 A、借：其他业务成本 2000 贷：库存现金 2000 B、借：营业外支出 2000 贷：库存现金 2000 C、借：管理费用 2000 贷：库存现金 2000 D、借：应付职工薪酬—职工福利费 2000 贷：库存现金 2000 答案：D 解析：企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬—职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目。 [7_24899]下列各项中，关于企业领用原材料的会计处理表述不正确的是（ ）。 A、在建厂房工程领用的原材料成本应计入工程成本 B、专设销售机构日常维修房屋领用的原材料应计入销售费用 C、生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入制造费用 D、生产车间生产产品领用原材料成本应计入成本 答案：C 解析：生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入管理费用。 [8_22018]甲公司与乙公司签订了供货合同，甲公司向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税34万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是（ ）。 A、借：预收账款 50 应收账款 184 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 B、借：预收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额 34 C、借：预收账款 50 应收账款 150 贷：主营业务收入 200 D、借：预收账款 200 贷：主营业务收入 200 答案：B 解析：甲公司向乙公司发货时，应该全部在预收账款中核算，等实际收到乙公司补付的货款的时候，再做一笔会计分录：借：银行存款 184贷：预收账款 184 [9_21769]下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目填列方法表述正确的是（ ）。 A、根据“预收账款”科目的期末余额填列 B、根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列 C、根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列 D、根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列 答案：B 解析：“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。 [10_21269]存货盘亏时不可能出现在借方的是（ ）。 A、原材料 B、营业外支出 C、营业外收入 D、管理费用 答案：C 解析：批准前的分录为:借:待处理财产损溢贷:原材料批准处理后的分录为:借:管理费用营业外支出其他应收款贷:待处理财产损溢。针对A选项，需要特别解释，教材上并没有提到这一块的账务处理，但是实际工作中确实存在，比方说：公司遭遇百年难得一遇的自然灾害，被水淹了，灾害过后，所有的材料都被水浸泡了，首先就是都转入“待处理财产损溢“，然后公司人员对里边还能继续使用的原材料挑选出来，打个审批报告说这些材料还能继续使用，我们就要把已经转入待处理财产损溢的这部分材料再转回到原材料里边，借：原材料 贷：待处理财产损溢。对于其余的不能用的部分和直接水冲没了的材料就按正常的财产清查处理即可。 [11_12779]2017年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（ ）万元。 A、212.3 B、225.1 C、205.9 D、218.7 答案：A 解析：调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元)，或者调节后的银行存款余额=212.3(万元)。 [12_8708]企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ）。 A、确认当期财务费用 B、冲减当期主营业务收入 C、确认当期管理费用 D、确认当期主营业务成本 答案：A 解析：本题考核现金折扣的核算。企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，因此对于客户实际享受的现金折扣应该确认当期财务费用。 [13_8602]甲公司年初未分配利润是500万元，本年实现净利润1000万元，本年提取法定盈余公积100万元，提取任意盈余公积50万元，宣告发放现金股利60万元，则甲公司年末未分配利润是（ ）万元。 A、1500 B、1290 C、1350 D、1340 答案：B 解析：年末未分配利润=500+（1000-100-50）-60=1290（万元），所以正确的答案是B。 [14_8206]甲公司购入B原材料一批，材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到，也无法确定其实际成本，暂估价值为20000元，则甲公司的下列会计处理正确的是（ ）。 A、月末不做任何会计处理，等到发票账单收到后按照实际金额入账 B、月末按照暂估价值入账，在下月初作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账 C、月末直接按照暂估价值入账，下月不需要作任何会计处理 D、月末按照暂估价值入账，等收到发票账单时作相反的分录予以冲回，然后按照发票账单入账 答案：B 解析：如果发票账单没有收到，期末应该按照暂估价值入账，在下月初作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账，选项B正确。 [15_7964]不能转入“本年利润”账户借方的是（ ）账户。 A、生产成本 B、主营业务成本 C、管理费用 D、财务费用 答案：A 解析：生产成本是成本类账户，因此不能转入本年利润账户中，选项B、C、D是损益类中相关费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。 [16_7771]下列各项中，不会引起资本公积变动的是（ ）。 A、经批准将资本公积转增资本 B、投资者投入的资金大于其按约定比例在注册资本中应享有的份额 C、股东大会宣告分配现金股利 D、直接计入所有者权益的利得 答案：C 解析：本题考核资本公积的核算。经批准将资本公积转增资本使资本公积减少；投资者投入的资金大于其按约定比例在注册资本中享有的份额记入“资本公积——资本(股本)溢价”科目；直接计入所有者权益的利得使资本公积增加。选项C股东大会宣告分配现金股利，未分配利润减少，应付股利增加，不涉及资本公积。 [17_7032]增值税小规模纳税人在月份终了,交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是（ ）。 A、借记“应交增值税”明细科目 B、贷记“应交增值税”明细科目 C、冲减“应交税费—应交增值税(销项税额)”明细科目 D、借记“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目 答案：A 解析： [18_4183]在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证填制正确，更正时可用( )。 A、红字更正法 B、划线更正法 C、补充登记法 D、更换帐页法 答案：B 解析：在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证填制正确，应当采用划线更正法。 [19_4163]银行存款的清查是将（ ）。 A、银行存款日记账与总账核对 B、银行存款日记账与银行存款收、付凭证核对 C、银行存款日记账与银行对账单核对 D、银行存款总账与银行存款收、付款凭证核对 答案：C 解析：银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送会计主体的银行对账单相核对，一般应每月至少核对一次。 [20_3918]企业在**时期内通过从事生产经营活动而在财务上取得的结果称为（ ）。 A、经营能力 B、盈利能力 C、经营业绩 D、财务成果 答案：D 解析：财务成果是指企业在**时期内通过从事生产经营活动而在财务上取得的结果，具体表现为盈利或亏损。 [21_3749]X企业2009年12月31日银行存款日记账余额为500000元，银行对账单余额为600000元，经逐笔核对，存在以下未达账项：公司于月末开出转账支票3万元，企业已记账，银行未记账；银行代企业收回7万元，银行已入账，企业未收到收账通知，尚未入账。根据资料，2009年底X企业可动用的银行存款为（ ）元。 A、500000 B、600000 C、570000 D、630000 答案：C 解析：企业可动用的银行存款=企业银行日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行存款余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付。 [22_1257]银行存款常用的清查方法是（ ）。 A、实地盘点法 B、账单核对法 C、技术推算法 D、发函询证法 答案：B 解析：银行存款的清查通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。 [23_1024]下列记录可以作为调整账面数字的原始凭证的是（ ）。 A、盘存单 B、实存账存对比表 C、银行存款余额调节表 D、往来款项对账单 答案：B 解析：对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证；盘存单不能作为调整账面数字的原始凭证；银行余额调节表只是为核对银行存款余额而编制的一个工作底稿，不能作为实际记账的原始凭证；往来款项对账单也不能作为实际记账的原始凭证。 [24_1010]企业进行盘点发现账实不符，下列会计处理中正确的是（ ）。 A、直接作损益处理 B、先调整账面结存数 C、不作任何调整，继续查明原因 D、按账面数进行调整 答案：B 解析：企业进行盘点发现账面数和实存数不符时，首先是要根据实存数调整账面结存数。
二、多选题（每小题2分） [1_41847]下列各项中，属于事业单位负债类科目的有（ ）。 A、应缴税费 B、应缴国库款 C、应缴财政专户款 D、财政应返还额度 答案：ABC 解析：选项D，属于资产类科目。 [2_24981]下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有( )。 A、出租机器设备所获得的收入 B、随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入 C、股权投资取得的现金股利收入 D、经营性租赁固定资产的现金收入 答案：ABD 解析：工业企业的股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不属于企业的一项其他业务收入。 [3_21474]下列各项中，构成工业企业外购存货入账价值的有（ ）。 A、买价 B、运杂费 C、运输途中的合理损耗 D、入库前的挑选整理费用 答案：ABCD 解析：购入的存货，其实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等。 [4_20785]下面对于财产清查类型表述错误的是（ ）。 A、全面清查的对象主要是流动性较大的财产以及容易造成短缺、损耗的贵重财产物资 B、不定期清查就是局部清查 C、全面清查具有清查范围广、内容多、时间长、参与人员多、工作量大等特点 D、全面清查通常在月末、季末、年末进行 答案：ABD 解析： [5_12921]下列各项中，关于产品成本计算方法的表述正确的有（ ）。 A、基本生产车间和辅助生产车间可以采用不同的成本计算方法 B、同一生产车间的不同产品可以同时采用不同的成本计算方法 C、同一种产品的不同生产步骤可以采用不同的成本计算方法 D、构成一种产品的不同零部件可以分别采用不同的成本计算方法 答案：ABCD 解析： [6_10438]财务报表按其编报期间不同分为（ ）。 A、中期财务报表 B、个别财务报表 C、合并财务报表 D、年度财务报表 答案：AD 解析：财务报表按其编报期间不同分为中期财务报表和年度财务报表。BC是按其编报主体不同分类的。 [7_9276]以下资产可以计提减值准备的有（ ）。 A、货币资金 B、库存商品 C、交易性金融资产 D、应收账款 答案：BD 解析：选项A，货币资金不存在减值的问题；选项C，交易性金融资产按照公允价值计量，也不存在减值的问题。 [8_8872]下列各项中，属于费用核算范畴的有（ ）。 A、主营业务成本 B、税金及附加 C、财务费用 D、管理费用 答案：ABCD 解析：费用具体包括成本费用和期间费用，成本费用包括主营业务成本、其他业务成本和营业税金及附加，期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，所以选项ABCD均正确。 [9_8599]下列有关股份有限公司的各事项中，会引起股本发生变动的有（ ）。 A、派发股票股利 B、用盈余公积补亏 C、回购并注销本公司的股票 D、接受外币资本投资 答案：ACD 解析：本题考核股本的核算。对于股份有限公司，派发股票股利，未分配利润减少，股本增加；用盈余公积补亏，不涉及“股本”；回购并注销本公司的股票，会减少公司的“股本”；接受外币资本投资会增加“股本”。 [10_8562]下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 A、消费税 B、资源税 C、印花税 D、耕地占用税 答案：CD 解析：企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 [11_8224]下列事项中，会导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（ ）。 A、企业送存支票，银行尚未入账 B、企业已开支票，银行尚未收到付款通知 C、银行已收款项，企业尚未收到收款通知 D、银行已付款项，企业尚未接到付款通知 答案：AD 解析：选项BC会导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额。 [12_444]利润表可以提供不同时期收入、费用和利润的比较数字，这些比较数字应填入的栏次有（ ）。 A、本期计划数 B、本期数 C、本年累计数 D、上年数 答案：BD 解析：利润表中通常将各项收入、费用及利润分别按照“本期金额”和“上期金额”两栏填列，便于报表使用者通过前后期比较，了解企业经营的变化情况，有助于正确评估企业管理业绩和预测未来收益及盈利能力。
三、判断题（每小题1分） [1_41565]政府会计是会计体系的重要分支，它是运用会计专门方法对政府及其组成主体（包括政府所属的行政事业单位等）的财务状况、运行情况（含运行成本，下同）、现金流量、预算执行等情况进行全面核算、监督和报告。（ ） 答案：√ 解析：政府会计是会计体系的重要分支，它是运用会计专门方法对政府及其组成主体（包括政府所属的行政事业单位等）的财务状况、运行情况（含运行成本，下同）、现金流量、预算执行等情况进行全面核算、监督和报告。 [2_41451]复利的终值和现值互为逆运算。（ ） 答案：√ 解析： [3_41139]应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款的入账价值。 答案：√ 解析：现金折扣并不会影响应付账款的入账价值。 [4_22002]盘盈的固定资产，通过“待处理财产损溢”科目核算。（ ） 答案：× 解析：盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”科目核算。 [5_21702]企业在**期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益**减少。（ ） 答案：× 解析：企业的所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四部分组成。企业亏损只表现在未分配利润有借方余额，若实收资本、资本公积、盈余公积的贷方增加总额大于未分配利润借方余额，则所有者权益总量是增加的。 [6_20683]企业在对会计计量时，一般应当采用重置成本。（ ） 答案：× 解析： [7_14228]销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ） 答案：× 解析：销售收入已经确认后，现金折扣在发生的时候计入财务费用，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。 [8_8251]确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定确定应收款项的减值要根据企业实际情况选择运用这两种方法中的一种。（ ） 答案：× 解析：确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。 [9_5704]在编制会计报表之前，必须按照相关规定进行结账和对账工作，经核对无误后的账簿资料才是编制财务报表的依据。（ ） 答案：√ 解析： [10_1243]出纳人员不得兼管会计档案。（ ） 答案：√ 解析：未设立档案机构的单位，会计档案应当在会计机构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼任会计档案的保管工作。属于内部控制制度问题，防止出现舞弊行为。
四、案例分析题（每小题2分） [1_41265]甲公司为一般纳税人，2017年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：（1）10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部价款以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。（2）11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。（3）12月，甲公司仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到款。（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任责任赔偿0.1万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）。 [1-1]根据资料（1），甲公司购入设备的入账成本（ ）万元 A、116.66 B、98 C、100 D、114.66 答案：C 解析：甲公司购入设备的入账成本=98+2=100（万元） [1-2]根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（ ） A、2017年10月该设备不应计提折旧 B、如采用直线法，该设备2017年第四季度应计提折旧额为3.2万元 C、如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40% D、如采用年数总和法，其**年的年折旧率应为5/16 答案：A 解析：购入需要安装的固定资产，在固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2017年10月份不应计提折旧，选项A正确，如果采用直线法，该设备2017年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=（98+2-4）/6/12*2=2.67（万元），选项B错误，如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命*****=2/6*****=33.33%，选项C错误，如果采用年数总和法，，**年的折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和=6/（1+2+3+4+5+6）=2/7，选项D错误。 [1-3]根据资料（2），更新改造后该生产线的入账成本（ ）万元 A、140 B、260 C、270 D、150 答案：A 解析：更新改造后该生产线的入账成本=（200-120）+70-10=140（万元） [1-4]根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（ ） A、支付清理费用时：借：固定资产清理2贷：银行存款2 B、确定应由保险公司理赔的损失：借：其他应收款150贷：银行存款150 C、将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理300累计折旧100贷：固定资产400 D、残料入库时：借：原材料5贷：固定资产清理5 答案：CD 解析：甲公司毁损固定资产时，分录如下：结转固定资产的账面价值时：借：固定资产清理300累计折旧100贷：固定资产400残料入库时：借：原材料5贷：固定资产清理5以现金支付清理时：借：固定资产清理2贷：库存现金2确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款150贷：固定资产清理150结转清理净损失时：借：营业外支出147贷：固定资产清理147所以选项CD正确。 [1-5]根据资料（4），应计入“营业外支出”科目借方的金额是（ ） A、0.8 B、0.1 C、0.3 D、1 答案：C 解析：短缺笔记本电脑应计入“营业外支出”的金额=1-0.6-0.1=0.3（万元） [2_16133]甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2.4万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资6万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元（不含增值税）。（5）月末，分配职工工资150万元，其中在建工程人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费10万元。（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.2万元。（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费2万元。要求：根据上述资料回答下列第（1）～（5）题。 [2-1]根据上述资料，甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额为（ ）万元。 A、155.4 B、113.4 C、103.4 D、145.4 答案：D 解析：甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额＝2.4＋6＋2－2＋117－117＋150―10―0.8―0.2―2＝145.4（万元）。其中2.4为资料（1）；6为资料（2）；2为资料（3）确认职工薪酬，-2为计提累计折旧计入职工薪酬的金额；117为资料（4）贷方的应付职工薪酬，-117为借方应付职工薪酬，150为资料（5）；-10为资料（6）；-0.8为资料（7）；-0.2为资料（8）；-2为资料（9）。 [2-2]对于业务（7）～（9）处理不正确的是（ ）。 A、业务（7）借：应付职工薪酬0.8 贷：应交税费——应交个人所得税0.8 B、业务（8）借：应付职工薪酬0.2 贷：库存现金0.2 C、业务（9）借：应付职工薪酬2 贷：其他应付款2 D、业务（9）借：应付职工薪酬2 贷：其他应收款2 答案：C 解析：业务（7）借：应付职工薪酬0.8 贷：应交税费——应交个人所得税0.8业务（8）借：应付职工薪酬0.2 贷：库存现金0.2业务（9）借：应付职工薪酬2 贷：其他应收款2 [2-3]针对业务（5）、（6），表述不正确的是（ ）。 A、在建工程人员工资记入“在建工程”科目 B、车间管理人员工资和企业行政管理人员工资都记入“管理费用”科目 C、专设销售机构人员工资记入“销售费用”科目 D、以银行存款缴纳职工医疗保险费不需要通过“应付职工薪酬”科目核算 答案：BD 解析：业务（5）借：在建工程105 制造费用15 管理费用20 销售费用10 贷：应付职工薪酬150业务（6）借：应付职工薪酬10 贷：银行存款10 [2-4]业务（4）的完整处理为（ ）。 A、借：管理费用117 贷：应付职工薪酬117 B、借：应付职工薪酬117 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税（销项税额）17 C、借：应付职工薪酬75 贷：库存商品75 D、借：主营业务成本75 贷：库存商品75 答案：ABD 解析：业务（4）分录为：借：管理费用117 贷：应付职工薪酬117借：应付职工薪酬117 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本75 贷：库存商品75注意：企业自产产品用于职工福利，视同销售，确认收入和销项税额。 [2-5]针对业务（1）～（3），下列处理正确的是（ ）。 A、业务（1）借：管理费用2.4 贷：应付职工薪酬2.4 B、业务（2）借：在建工程6 贷：应付职工薪酬6 C、业务（3）借：管理费用2 贷：应付职工薪酬2借：应付职工薪酬2 贷：累计折旧2 D、业务（3）借：管理费用2 贷：累计折旧2 答案：AC 解析：有关业务如下：业务（1）：借：管理费用2.4 贷：应付职工薪酬2.4业务（2）：借：长期待摊费用6 贷：应付职工薪酬6业务（3）：借：管理费用（0.08×25）2 贷：应付职工薪酬2借：应付职工薪酬2 贷：累计折旧2注意：以经营租赁方式租入的生产线进行改良支出，通过长期待摊费用进行核算。 [3_7268]X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务,成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2011年4月,X公司发生如下交易或事项:(1)向甲公司销售A商品一批,按商品标价计算的金额为312.5万元,由于是成批销售,X公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。(2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为30万元,市场售价为50万元。(3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行,该专利权的本月摊销额为20万元。(4)销售B原材料一批,增值税专用发票注明售价170万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元,已计提存货跌价准备2万元。(5)与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为150000元。协议约定,该批商品销售价格为200000元,增值税税额为34000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算),剩余款项于下月交付商品时支付。(6)在对存货进行清查时发现,由于管理不善导致一批存货霉烂变质,账面价值4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。(无需做批准后的处理)(7)本月销售的A商品,由于不符合合同规定的质量标准,客户要求X公司在价格上再给予10%的销售折让。X公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。(8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元,预计合同总成本为200万元,合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末,该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(5)题: [3-1]2011 年4 月应确认主营业务成本金额为（ ）万元。 A、65 B、305 C、420 D、450 答案：B 解析：主营业务成本=240(1)+30(2)+35(8)=305(万元)。 [3-2]2011 年4 月应确认主营业务收入金额为（ ）万元。 A、379.25 B、380.5 C、318 D、368 答案：D 解析：主营业务收入=300(1)+50(2)-30(7)+48(8)=368(万元)。 [3-3]下列表述正确的是（ ）。 A、业务(5)应根据收款金额确认收入 B、业务(6)材料发生盘亏,其进项税额要转出 C、业务(7)应冲减主营业务收入31.25万元,冲减增值税销项税额5.31万元 D、业务(8)应确认收入48万元,结转成本35万元 答案：BD 解析：有关业务账务处理如下(单位万元):⑤借：银行存款12 贷：预收账款12⑥借：待处理财产损溢0.468 贷：原材料0.4 应交税费—应交增值税(进项税额转出)0.068⑦借：主营业务收入30 应交税费—应交增值税(销项税额)5.1 贷：应收账款35.1⑧借：预收账款48 贷：主营业务收入(280×60%-120)48借：主营业务成本(200×60%-85)35 贷：劳务成本35 [3-4]根据业务(3)和(4),下列处理正确的是（ ）。 A、借：银行存款30 贷：其他业务收入30 B、借：管理费用20 贷：累计摊销20 C、借：银行存款198.9 贷：主营业务收入170 应交税费—应交增值税(销项税额)28.9 D、借：其他业务成本145 贷：原材料145 答案：A 解析：有关业务账务处理如下:③借：银行存款30 贷：其他业务收入30借：其他业务成本20 贷：累计摊销20④借：银行存款198.9 贷：其他业务收入170 应交税费—应交增值税(销项税额)28.9借：其他业务成本143 存货跌价准备2 贷：原材料145 [3-5]根据业务(1)和(2),下列表述不正确的是（ ）。 A、业务(1)应确认收入金额为312.5万元 B、业务(1)应确认的增值税销项税额为51万元 C、业务(2)不应确认收入 D、业务(2)分录为:借：在建工程58.5 贷：主营业务收入50 应交税费—应交增值税(销项税额)8.5 答案：ACD 解析：有关业务账务处理如下:①借：应收账款351贷：主营业务收入(312.5-312.5×4%)300 应交税费—应交增值税(销项税额)借：主营业务成本240 贷：库存商品240②借：在建工程58.5 贷：应付职工薪酬58.5借：应付职工薪酬58.5 贷：主营业务收入50 应交税费—应交增值税(销项税额)8.5借：主营业务成本30 贷：库存商品30
下载更多历年考试真题、学习交流等，请加初、中级会计考试QQ群：
