一、单选题（每小题1.5分） [1_41553]下列各项中，企业不应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。 A、公益性捐赠支出 B、违反合同的违约金 C、处置固定资产净损失 D、无法查明原因的现金短缺损失 答案：D 解析：无法查明原因的现金短缺损失计入管理费用。 [2_41543]下列各项中，应计入企业管理费用的是（ ）。 A、收回应收账款发生的现金折扣 B、处置无形资产净损失 C、生产车间机器设备的折旧费 D、生产车间发生的排污费 答案：D 解析：选项A，计入财务费用；选项B，计入营业外支出；选项C，计入制造费用。 [3_41357]某企业本月生产甲、乙产品分别耗用机器工时50000小时、70000小时，当月车间设备维修费96000元（不考虑增值税），车间管理人员工资24000元，该企业按照机器工时分配制造费用。不考虑其他因素，当月甲产品应分担的制造费用为（ ）元。 A、14000 B、10000 C、40000 D、50000 答案：B 解析：车间设备维修费计入管理费用，当月甲产品应分配的制造费用=50000/（50000+70000）×24000=10000（元），所以选项B正确。 [4_24952]某企业为增值税一般纳税人。2014年12月5日购入一批材料，增值税专用发票上注明的售价为500万元，增值税税额为85万元，对方代垫保险费10万元，发生入库前的挑选整理费5万元。不考虑其他因素，该批材料的入账价值为( )万元。 A、600 B、585 C、500 D、515 答案：D 解析：该批材料的入账价值=500+10+5=515(万元)。 [5_24888]某单位是有企业所得税纳税义务的事业单位，下列各项中，关于该单位应缴纳企业所得税的会计处理表述正确的是（ ）。 A、借记“其他支出”科目，贷记“应缴税费”科目 B、借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目 C、借记“所得税”科目，贷记“应缴税费”科目 D、借记“经营支出”科目，贷记“应缴税费”科目 答案：B 解析：有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目。 [6_24850]某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为( )万元。 A、153 B、162 C、170 D、187 答案：A 解析：材料成本差异率=(-20-15)/(200+150)=-10%，领用原材料的实际成本=180×(1-10%)=162(万元)，当月结存材料的实际成本=200-20+135-162=153(万元)。 [7_22142]下列选项中，属于主营业务收入的是（ ）。 A、烟草公司销售香烟收入 B、工业企业销售原材料收入 C、水泥厂出租办公楼的租金收入 D、工业企业出租包装物的租金收入 答案：A 解析：选项BCD均属于其他业务收入。 [8_22071]2015年1月1日甲股份有限公司（以下简称甲公司）发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价格4元，股票的发行收入已存入银行。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的“股本”科目的金额为（ ）万元。 A、0 B、200 C、600 D、800 答案：B 解析：甲公司应确认的“股本”科目的金额=200×1=200（万元）。 [9_22017]如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（ ）科目核算。 A、应付账款 B、短期借款 C、其他应付款 D、营业外收入 答案：A 解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。 [10_21436]企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。 A、管理费用 B、.财务费用 C、冲减营业外收入 D、营业外支出 答案：A 解析：无法查明原因的现金短款经批准后要记入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”。 [11_20663]下列选项中，属于记账凭证账务处理程序的优点是（ ）。 A、便于核对账目和进行试算平衡 B、加大了登记总分类账的工作量 C、简单明了，易于理解 D、有利于会计核算的日常分工 答案：C 解析： [12_13335]下列会计报表中，属于不需要对外报送的报表是（ ）。 A、利润表 B、企业成本报表 C、资产负债表 D、现金流量表 答案：B 解析： [13_12789]某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为（ ）元。 A、4680 B、3600 C、4212 D、4000 答案：B 解析：销售商品确认的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元);计算现金折扣不考虑增值税，那么4月15日付款享有的现金折扣=360000×1%=3600(元)。 [14_10405]甲企业12月31日银行存款日记账的余额为150 000元，经逐笔核对，未达账项如下：银行已收，企业未收的92 000元；银行已付，企业未付的2 000元。企业银行存款余额为（ ）。 A、240 000 B、56 000 C、60 000 D、244 000 答案：A 解析：150000+92000-2000=24000 [15_8549]甲公司是一家制造业企业，适用17%的增值税税率，原材料采用实际成本法核算。6月17日，因管理不善，库存S材料毁损。S材料是在5月29日购入，账面成本为80万元，没有计提过跌价准备。目前S材料市价为32万元。则甲公司进项税额转出的金额为（ ）万元。 A、17 B、13.6 C、15.6 D、13 答案：B 解析：甲公司S材料进项税额转出的计算应该以账面成本为基础，进项税额转出金额=80×17%=13.6（万元）。 [16_8492]下列情形中满足视同销售条件的是（ ）。 A、将自产的C半成品用于本单位W产品的生产 B、自产产品分配给股东 C、外购的丙材料用于仓库建设 D、外购电暖器用作职工福利 答案：B 解析：选项A，C半成品没有离开企业这个核算主体，不确认销售；视同销售情形中包括将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，选项C、D不正确。 [17_8475]某企业2012年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2012年度可供分配利润为（ ）万元。 A、285 B、290 C、300 D、400 答案：D 解析：企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额为可供分配利润。则该企业2012年度可供分配利润＝300＋100＝400（万元）。 [18_7245]下列有关销售商品收入的处理中,不正确的有（ ）。 A、在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品,收到代销清单时才能确认收入 B、售出的商品在非日后期间被退回时,直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目 C、已经确认收入的售出商品发生销售折让时,直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理 D、已经确认收入的售出商品发生销售折让时,将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金 答案：C 解析：已经确认收入的售出商品发生销售折让时,将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。 [19_3982]下列各项中，不影响利润表中营业利润金额的是（ ）。 A、购买国库券的利息收入 B、出售原材料并结转成本 C、清理管理用固定资产发生的净损失 D、计提存货跌价准备 答案：C 解析：处置固定资产的净损失计入营业外支出，处置固定资产时的净收益计入营业外收入 [20_3939]下列业务的处理符合权责发生制（ ）。 A、本月根据销售合同销售商品一批，售价10000元，但本月没有收到货款，因此不能将其确认为本月收入 B、本月收到上月销售商品款50000元，因此确认本月收入为50000元 C、本月发生广告费用3000元但尚未支付，确认本月销售费用3000元 D、根据销售合同预收客户定金10000元，因此确认本月销售收入10000元 答案：C 解析：权责发生制要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用予以确认记入利润表。 [21_3782]反映企业某一特定日期财务状况的会计报表是（ ） A、财务状况变动表 B、资产负债表 C、利润表 D、利润分配表 答案：B 解析： [22_3737]“营业外支出”明细账应该采用的格式是（ ）。 A、三栏式 B、多栏式 C、数量金额式 D、任意格式 答案：B 解析：明细分类账的账页格式有多栏式、三栏式、数量金额式。多栏式明细分类账一般适用于登记明细项目多、借贷方向单一的费用成本类账户的明细分类核算。 [23_1260]关于会计账簿的记账规则，下列表述不正确的是（ ）。 A、记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水的钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔 B、账页登记满时，应办理转页手续 C、使用活页式账簿时，应先将其装订成册，以防止散失 D、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数时，可以使用红色墨水记账 答案：C 解析：活页式账簿又称活页账，是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿。使用时应当按账户顺序编号，定期装订成册。 [24_242]会计人员对真实合法但小写金额错误的原始凭证应（ ）。 A、直接据以编制记账凭证 B、将金额更正后据以编制记账凭证 C、退回出具单位重新开具 D、不予受理，并向单位负责人报告 答案：C 解析：原始凭证金额有错误的，应由出具单位重开。
二、多选题（每小题2分） [1_41843]采用定额比例法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件有（ ）。 A、各月末在产品数量变化较大 B、各月末在产品数量变化不大 C、消耗定额或成本定额比较稳定 D、消耗定额或成本定额波动较大 答案：AC 解析：定额比例法适用各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。 [2_41826]下列各项中，应计入资本公积的有（ ）。 A、注销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额 B、投资者超额缴入的资本 C、交易性金融资产发生的公允价值变动 D、采用公允价值计量的投资性房地产发生的公允价值变动 答案：AB 解析：选项C、D计入“公允价值变动损益”，不计入“资本公积”。 [3_41509]下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有（ ）。 A、由受托方代收缴的消费税 B、支付委托加工的往返运输费 C、实际耗用的原材料费用 D、支付的加工费 答案：ABCD 解析：委托加工物资收回后直接出售应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。 [4_24905]下列各项中，企业应列入利润表“税金及附加”项目的有（ ）。 A、销售应税矿产品应交的资源税 B、销售商品应交的增值税 C、委托加工应税消费品收回后直接销售受托方代缴的消费税 D、应交的教育费附加 答案：AD 解析：选项B，增值税是价外税，计入应交税费—应交增值税(销项税额)，不计入营业税金及附加;选项C，委托加工物资收回后直接销售的，消费税计入委托加工物资成本。 [5_24877]下列各项中，会引起事业单位非流动资产基金发生增减变动的有( )。 A、转让专利权 B、处置长期投资 C、固定资产计提折旧 D、购入3个月到期的国债 答案：ABC 解析：事业单位非流动资产基金是指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。3个月到期的国债投资是短期投资，属于流动资产。 [6_23771]下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（ ）。 A、无法查明原因的现金短缺应计入管理费用 B、转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用 C、行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用 D、企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用 答案：ACD 解析：选项B，转销无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。 [7_20951]资产负债表项目中，根据有关明细科目余额计算分析填列的有( ) A、应收账款 B、应付票据 C、研发支出 D、长期借款 答案：AC 解析： [8_8510]下列各项中，应该在“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。 A、职工的奖金和津贴 B、为职工支付的医疗保险费 C、支付的住房公积金 D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 答案：ABCD 解析：四个选项均在“应付职工薪酬”科目核算。 [9_8231]下列关于固定资产账面余额、账面净值和账面价值的说法中，正确的有（ ）。 A、固定资产账面余额=固定资产的科目余额 B、固定资产账面净值=固定资产原值－计提的累计折旧 C、固定资产账面价值=固定资产的原值－计提的减值准备－计提的累计折旧 D、固定资产账面价值=固定资产原值－计提的累计折旧 答案：ABC 解析：固定资产的账面价值是原值扣除折旧再扣除计提的减值准备的部分，所以选项D不正确。 [10_8229]下列事项中，应该计入增值税一般纳税人企业外购固定资产成本中的有（ ）。 A、外购设备支付的增值税 B、进口设备支付的关税 C、外购需要安装的设备支付的安装费 D、为使固定资产达到预定可使用状态发生的运输费和装卸费 答案：BCD 解析：对于增值税一般纳税人企业来说，外购设备产生的增值税进项税额可以抵扣，不应该计入固定资产的成本中，所以选项A不正确。 [11_1093]借助于资产负债表提供的信息，可以帮助管理者（ ）。 A、分析企业的盈利能力 B、分析企业的现金流量情况 C、分析企业资产的结构及其状况 D、分析企业目前与未来需要支付的债务数额 答案：CD 解析：选项A盈利能力更多的是通过分析利润表来获得。选项B是现金流量表可以提供的信息，现金流量表反映企业的现金流量。 [12_438]下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的有（ ）。 A、货币资金 B、应收账款 C、存货 D、预收账款 答案：ABC 解析：选项D预收账款是流动负债的项目。
三、判断题（每小题1分） [1_41512]企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧,自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（ ） 答案：√ 解析： [2_41370]事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额,无论是正数还是负数,均直接计入事业基金。（ ） 答案：× 解析：如果经营结余是负数的话，说明经营结余有借方余额，经营结余的借方余额不进行结转。 [3_41091]企业应收款项发生减值时，，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。（ ） 答案：√ 解析：企业应收款项发生减值时，，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益. [4_23940]资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额总计数填列资产负债表“货币资金”项目。（ ） 答案：√ 解析： [5_23014]年末结算时，应当在全年累计发生额下面划通栏的双红线。（ ） 答案：√ 解析： [6_14086]企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。（ ） 答案：√ 解析：本题考核职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括货币性职工薪酬和非货币性职工福利。 [7_12910]交互分配法的特点是辅助生产费用通过一次分配即可完成，从而减轻了费用分配的工作。（ ） 答案：× 解析：交互分配法的特点是辅助生产费用通过两次分配完成，这种方法的有点是提高了分配的正确性，但同时加大的分配的工作量。 [8_8736]以销售商品、提供劳务为主营业务的企业，销售单独计价的包装物实现的收入通过“主营业务收入”科目进行核算。（ ） 答案：× 解析：该企业销售单独计价的包装物实现的收入应通过“其他业务收入”科目进行核算。 [9_8615]资本公积包括投资者的出资中超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。（ ） 答案：√ 解析： [10_914]自制原始凭证都应由会计人员填制，以保持原始凭证填制的正确性。（ ） 答案：× 解析：自制原始凭证由经办人员填制，并签名盖章。
四、案例分析题（每小题2分） [1_16144]甲企业为增值税一般纳税人，2016年度至2017年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2016年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2016年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2016年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2016年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2017年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。（4）2018年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） [1-1]根据资料（1）至（4），甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（ ）万元。 A、52 B、70 C、72 D、88 答案：A 解析：资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此甲企业2018年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52（万元）。 [1-2]根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（ ）万元。 A、0 B、18 C、20 D、35.6 答案：B 解析：截止至2018年12月31日，累计摊销金额=120÷5÷12×25=50（万元），账面余额=120-50=70（万元），减值金额=70-52=18（万元）。 [1-3]根据资料（3）,下列各项中，甲企业2017年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（ ）。 A、借：其他业务成本2 贷：累计摊销2 B、借：管理费用2 贷：累计摊销2 C、借：银行存款1.5 贷：其他业务收入1.5 D、借：银行存款1.5 贷：营业外收入1.5 答案：AC 解析：累计摊销=120÷5÷12=2（万元），企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务成本。 [1-4]根据资料（1）至（3）,下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。 A、应当自可供使用的下月起开始摊销 B、应当自可供使用的当月起开始摊销 C、该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用 D、摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式 答案：BCD 解析：无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。 [1-5]根据资料（1）和（2）,甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。 A、100 B、120 C、146 D、220 答案：B 解析：无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35+85=120（万元）。 [2_16142]某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%，2013年5月份，该企业发生的有关经济业务如下：（1）5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克；投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。（2）5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元，制造费用80000元，期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时。（3）月末，按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用，职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%。（4）本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件（符合收入确认条件），每件不含税售价为1500元，与计税价格一致，50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额用元表示） [2-1]根据资料（1）至（4），下列各项中，关于企业的5月份财务报表中的相关项目计算结果正确的是（ ）。 A、资产负债表“固定资产”项目期末余额为60000元 B、资产负债表“在建工程”项目期末余额为72750 C、利润表“营业收入”项目本期金额为225000元 D、利润表“营业成本”项目本期金额为180000 答案：BCD 解析：根据小题1、2、3可知甲完工产品的单位成本为=276000/230=1200（元）资料（4）的会计处理：销售150件：借：银行存款263250 贷：主营业务收入（1500×150）225000 应交税费——应交增值税（销项税额）38250结转销售成本：借：主营业务成本（150×1200）180000 贷：库存商品18000050件用于仓库建设，即自产产品用于不动产，视同销售，不确认收入，因为尚未完工，则计入在建工程：借：在建工程72750 贷：库存商品（50×1200）60000 应交税费——应交增值税（销项税额）（1500×50×0.17）1275 [2-2]根据资料（3），该企业在确定是否采用约当产量比例法时，应考虑的因素是（ ）。 A、各项成本比重大小 B、在产品数量多少 C、定额管理基础好坏 D、各月在产品数量变化大小 答案：ABD 解析：约当产量法适用于各产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。选项C是在产品按定额成本计价法时考虑的。 [2-3]根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲完工产品成本计算正确的是（ ）。 A、直接人工为55200元 B、直接材料为176640元 C、产品成本总额为276000元 D、制造费用44160元 答案：ABCD 解析：根据资料（1）（2）可以得到甲产品共耗用直接材料192000（小题1）甲产品共负担直接人工60000（小题2）甲产品共负担制造费用48000（小题2）根据资料（3）可知当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%：则甲产品的数量为：230+40×50%=250（件）将各个项目的总费用在完工产品和在产品成本之间进行分配，即总费用/完工产品总数量直接材料的分配率=192000/（230+40×50%）=768（因为直接材料是按生产进度陆续投入的，所以也是要计算约当产量）完工产品耗用的直接材料=完工产品数量×直接材料的分配率=230×768=176640（元）直接人工的分配率=60000/（230+40×50%）=240完工产品负担的直接人工费=完工产品数量×直接人工的分配率=230×240=55200（元）制造费用分配率=48000/（230+40×50%）=192完工产品负担的制造费用=完工产品数量×制造费用分配率=230×192=44160（元）甲完工产品成本总额=176640+55200+44160=276000（元）。 [2-4]根据资料（2）下列各项中，关于甲产品分配职工薪酬和制造费用结果正确的是（ ）。 A、职工薪酬为78000元 B、制造费用66000元 C、制造费用48000元 D、职工薪酬60000元 答案：CD 解析：根据资料（2）可知甲乙产品共负担职工薪酬100000（因为总部管理人员的薪酬通过管理费用核算，则不考虑）甲乙产品共负担的制造费用=80000（元）按照工时比例分配，则甲产品的分配比例=甲产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=600/（600+400）=0.6乙产品的分配比例=乙产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=400/（600+400）=0.4则甲产品负担的制造费用=80000×0.6=48000（元）甲产品负担的职工薪酬=100000×0.6=60000（元）。 [2-5]根据资料（1），下列各项中，关于甲、乙产品耗用原材料会计处理表述正确的是（ ）。 A、生产产品领用原材料时，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”科目 B、生产产品领用原材料，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目 C、甲产品的材料费用为192000元 D、乙产品的材料费用为160000元 答案：BCD 解析：根据资料当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克；投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，则甲产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=48000×40=192000（元）乙产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=4000×40=160000（元）在领用原材料的时候，原材料减少，则贷记“原材料”科目，因为是直接用于产品的生产，则借记“生产成本”科目。 [3_16126]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。要求：根据上述资料，分析回答下列第（1）～（5）题。 [3-1]根据资料（1）至（6），甲公司2013年12月份实现的利润总额是（ ）万元。 A、5.6 B、4.2 C、5 D、10.6 答案：A 解析：本题考核利润总额的计算。营业收入＝160（万元）；营业利润＝160－50（资料1）－16（资料2）－15（资料3）－30（资料4）－43.4（资料6）－5（资料6）＝0.6（万元）；利润总额＝0.6＋10（资料5）－5（资料6）＝5.6（万元）。 [3-2]根据资料（1）至（5），甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为（ ）万元。 A、130 B、160 C、170 D、140 答案：B 解析：本题考核营业收入的计算。营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝70（资料1）＋20（资料2）＋30（资料3）＋40（资料4）＝160（万元）。 [3-3]根据资料（3）至（5），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ）。 A、12月8日，向丙公司转让专利权的使用权收取使用费：借：银行存款30 贷：其他业务收入30 B、12月份对专利权进行摊销：借：其他业务成本15 贷：累计摊销15 C、12月10日，销售材料：借：银行存款46.8 贷：其他业务收入40 应交税费—应交增值税（销项税额）6.8 D、12月20日，收到财政补助：借：银行存款10 贷：其他业务收入10 答案：ABC 解析：资料（3）转让专利使用权，收取使用费30万元：借：银行存款30 贷：其他业务收入30本月摊销15万元：借：其他业务成本15 贷：累计摊销15资料（4）销售材料：借：银行存款46.8 贷：其他业务收入40 应交税费—应交增值税（销项税额）6.8借：其他业务成本30 贷：原材料30资料（5）收到财政补助资金10万元：借：银行存款10 贷：营业外收入10 [3-4]根据资料（2），下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是（ ）。 A、确认应交增值税销项税额3.4万元 B、确认主营业务收入20万元 C、确认主营业务成本16万元 D、增加管理费用23.4万元 答案：ABCD 解析：本题考核职工福利的处理。资料（2）的账务处理如下：借：管理费用23.4 贷：应付职工薪酬23.4借：应付职工薪酬23.4 贷：主营业收入20 应交税费—应交增值税（销项税额）3.4借：主营业务成本16 贷：库存商品16 [3-5]根据资料（1），甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是（ ）万元。 A、100 B、70 C、140 D、50 答案：B 解析：本题考核劳务收入的计算。甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入＝210×[50/（50＋100）]＝70（万元）劳务完工进度＝50/（100＋50）＝33.33%应该确认的劳务收入＝210×33.33%＝70（万元）借：应收账款70 贷：主营业务收入70
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