未知题型 2018年初级会计专业技术资格考试《经济法基础》押题试卷（十二）及答案

一、单选题（每小题1.5分）
[1_41684]根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应当进行土地增值税清算的是（ ）。
A、直接转让土地使用权的  B、房地产开发项目全部竣工、完全销售的  C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的  D、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的  
答案：D
解析：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。

[2_41217]某电影制作企业临时到外地拍摄，其在外地设立的摄制组可以开立的账户为（ ）。
A、专用存款账户  B、基本存款账户  C、一般存款账户  D、临时存款账户  
答案：D
解析：该电影制作企业在外地临时设立摄制组属于“设立临时机构”，可以开立临时存款账户。

[3_41072]根据民事法律制度的规定，在诉讼时效期间的**期间内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效期间暂停计算，该期间为（ ）。
A、最初1个月  B、最初3个月  C、最后6个月  D、最初9个月  
答案：C
解析：诉讼时效期间的中止，是指在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效期间暂时停止计算。

[4_23270]根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（ ）。
A、工商营业执照  B、房屋产权证  C、土地使用证  D、税务登记证  
答案：D
解析：应当缴纳印花税的权利、许可证照包括：房屋产权证(选项B)、工商营业执照(选项A)、商标注册证、专利证、土地使用证（选项C），不包括税务登记证（选项D）。

[5_23061]下列关于会计工作的社会监督的表述中，不正确的是（ ）。
A、社会监督是一种外部监督，主要是指社会各界对会计工作的监督  B、社会监督是一种外部监督，主要是指注册会计师及其所在的会计师事务所对委托单位会计工作的监督  C、社会监督具有很强的权威性和公正性  D、财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督  
答案：A
解析：会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种外部监督。

[6_22483]根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是（ ）。
A、农产品  B、避孕药品  C、图书  D、自己使用过的汽车  
答案：B
解析：本题考核增值税的免税规定。选项AC适用13%的低税率征税；选项D适用一般纳税人的简易征收办法征税。

[7_22473]甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1 000元，已知增值税税率为17%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A、100 000÷（1＋17%）×17%＋1 000÷（1＋17%）×17%＝14 675（元）  B、100 000×17%＝17 000（元）  C、100 000×17%＋1 000÷（1＋17%）×17%＝17 145（元）  D、100 000×17%＋1 000×17%＝17 170（元）  
答案：C
解析：本题考核增值税销项税额的计算。甲公司本月增值税销项税额=100000×17%＋1000÷（1＋17%）×17%=17145元。

[8_21624]根据个人所得税法律制度的规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次性劳务报酬收入畸高”是指（   ）。
A、一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元  B、一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元  C、一次取得的劳务报酬收入超过10000元  D、一次取得的劳务报酬收入超过20000元  
答案：B
解析：一次性劳务报酬收入畸高，是指一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元。

[9_21493]根据支付结算法律制度的规定，下列关于商业汇票的表述错误的是（ ）。
A、商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑  B、商业汇票在出票时向付款人提示承兑后才能使用  C、银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门按照有关规定和审批程序，对出票人的资信等内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保  D、银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费  
答案：B
解析：选项B：商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。

[10_21427]张甲毕业后一直在腾飞公司任技术员职务。已知张甲月工资6000元，单位基本医疗保险的缴费率为6%，个人基本医疗保险的缴费率为2%。根据我国社会保险法律制度的规定，张甲个人医疗保险账户每月存储额为（ ）。
A、120元  B、228元  C、360元  D、480元  
答案：B
解析：（1）单位每月缴费中转入张甲个人账户额=6000×6%×30%=108（元）；（2）张甲每月缴纳的基本医疗保险额=6000×2%=120（元）；（3）张甲个人医疗账户每月的存储额=120+108=228（元）。

[11_15676]某出纳在10月20日填写支票的出票日期，下列填写正确的是（ ）。
A、零拾月零贰拾日  B、零壹拾月贰拾日  C、零壹拾月零贰拾日  D、拾月零贰拾日  
答案：C
解析：票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日；再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

[12_15419]某著名作家王某出版写作的一本小说，取得稿酬收入30000元，后来又在报刊上连载，取得稿酬收入10000元。王某应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（　　）。
A、（30000+10000）×20%=8000元  B、30000×（1-20%）×20%×（1-30%）+10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=4480元  C、30000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360元  D、（30000+10000）×（1-30%）×20%=5600元  
答案：B
解析：本题考核稿酬所得个人所得税的计算。同一作品先在报刊上连载，然后再出版或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。应纳个人所得税=30000×（1-20%）×20%×（1-30%）+10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=4480（元）

[13_13207]根据印花税法律制度的规定，下列各项中，因缴纳印花税的是（ ）。
A、报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证  B、建筑安装工程承包合同  C、门市部零星修理业务开具的修理单  D、农林作物保险合同  
答案：B
解析：选项ACD属于印花税的免征范围。

[14_13016]2017年9月年甲公司销售产品取得含税增值税价款117000元，另收取包装物租金7020元。已知增值税税率17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A、117000×(1+17%)×17%=23271.3元  B、(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020元  C、117000×17%=21083.4元  D、(117000+7020)×17%=21083.4元  
答案：B
解析：值税的计税销售额=含税销售额÷（1+适用税率），价外费用7020是含税金额。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020（元）。

[15_10289]李某与甲公司建立了劳动关系，2009年5月1日，甲公司安排李某加班一天，李某向公司要求支付加班工资时遭到公司拒绝，公司给出的理由是李某在加班时因操作不当损坏公司机器设备，造成损失1000元。李某就该事咨询了某律师，下列各项是该律师的回答，其中不正确的是（ ）。
A、甲公司应当按劳动合同中规定的日工资标准的300%向李某支付工资  B、如果甲公司能够为李某安排补休，则无须向李某支付加班工资  C、李某给单位造成的经济损失，单位可以从李某本人的工资中扣除  D、如果甲公司本月应付李某的工资总额（包括应付的加班工资）为3000元，甲公司最多可以扣发600元  
答案：B
解析：（1）选项AB：用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资。安排法定休假日加班支付加班工资没有“不能安排补休”的前提条件；（2）选项CD：因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失，经济损失的赔偿可以从劳动者本人的工资中扣除，但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。

[16_10242]甲、乙在上海浦东新区签订合同，将甲在北京朝阳区的一幢房产出售给乙。后因乙未按约定支付价款，双方发生争议。根据民事诉讼法律制度的规定，该案件的管辖法院应当是（ ）。
A、甲住所地人民法院  B、乙住所地人民法院  C、上海市浦东新区人民法院  D、北京市朝阳区人民法院  
答案：D
解析：因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。

[17_9702]企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是（ ）。
A、从事农、林、牧、渔业项目的所得  B、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得  C、企业内部自建自用的基础设施项目  D、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得  
答案：C
解析：企业自建自用的基础设施项目，不享受三免三减半的优惠。

[18_9602]根据《支付结算办法》的规定，下列款项中，不能办理托收承付结算的是（ ）。
A、商品交易取得的款项  B、因商品交易而产生的劳务供应的款项  C、因寄售商品而产生的款项  D、因运送交易商品而产生的款项  
答案：C
解析：根据规定，办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

[19_9214]小王与某公司签订了5年的劳动合同，工作3年后公司提出解除劳动合同并与小王协商一致，已知劳动合同解除前小王的月平均工资为3000元，则公司应当支付小王的经济补偿金为（ ）元。
A、6000  B、9000  C、15000  D、24000  
答案：B
解析：公司应当支付的经济补偿金为3×3000＝9000（元）。

[20_7928]根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A、7日  B、10日  C、15日  D、30日  
答案：C
解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

[21_7663]李某2009年5月购入小轿车一辆，一直欠缴税款。当地小轿车车船税年税额为每辆400元。到2013年上交强险时，李某应被保险机构代收代缴车船税（ ）元。
A、1466.67  B、1646.67  C、1846.67  D、1866.67  
答案：D
解析：往年补缴=400×8/12+400×（2013-2009-1）=1466.67（元），当年应缴纳400元，所以合计应代收代缴车船税=1466.67+400=1866.67（元）。

[22_7460]某画家2013年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。
A、工资薪金所得  B、劳务报酬所得  C、稿酬所得  D、特许权使用费所得  
答案：C
解析：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入，作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品，稿酬所得强调的是作品的“出版、发表”。

[23_7287]某酒厂为增值税一般纳税人，2014年4月销售粮食白酒2吨，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。
A、6229.92  B、5510  C、5000  D、4400  
答案：D
解析：应纳消费税＝14040/（1＋17%）×20%＋2×1000×0.5×2＝4400（元）。

[24_1929]下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（ ）。
A、计税依据  B、减税免税  C、税率  D、征税对象  
答案：C
解析：计算纳税人应纳税额的尺度是税率，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
二、多选题（每小题2分）
[1_41155]下列各项中，人民法院适用竞业限制条款处理劳动争议案件时应予支持的有（ ）。
A、在竞业限制期限内，用人单位解除竞业限制协议时，劳动者要求用人单位额外支付3个月竞业限制经济补偿的  B、劳动者违法竞业限制约定，向用人单位支付违约金后，用人单位要求劳动者按照约定继续履行竞业限制义务的  C、劳动合同解除后，履行了竞业限制义务的劳动者按照协议约定要求用人单位支付竞业限制经济补偿的  D、劳动合同解除后，因用人单位的原因导致3个月未支付竞业限制经济补偿，劳动者要求解除竞业限制约定的  
答案：ABCD
解析：（1）劳动合同解除后，履行了竞业限制义务的劳动者按照协议约定要求用人单位支付竞业限制经济补偿的；（2）劳动者违法竞业限制约定，向用人单位支付违约金后，用人单位要求劳动者按照约定继续履行竞业限制义务的；（3）劳动者违法竞业限制约定，向用人单位支付违约金后，用人单位要求劳动者按照约定继续履行竞业限制义务的；劳动合同解除后，因用人单位的原因导致3个月未支付竞业限制经济补偿，劳动者要求解除竞业限制约定的

[2_23635]根据个人所得税法律制度的规定，个人取得下列所得应自行到主管税务机关办理纳税申报的有（ ）。
A、年所得12万元以上的  B、从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的  C、从中国境外取得所得的  D、取得应税所得、没有扣缴义务人的  
答案：ACD
解析：选项B应该是从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得。

[3_22740]根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（ ）。
A、卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费  B、化妆品厂将自产的化妆品赠送给客户  C、酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节  D、地板厂将自产的实木地板用于办公室装修  
答案：ABCD
解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

[4_22410]出票人办理电子商业汇票业务，应同时具备（ ）等条件。
A、签约开办对公业务的企业网银等电子服务渠道  B、与银行签订《电子商业汇票业务服务协议》  C、与付款人具有真实的委托付款关系  D、有支付汇票金额的资金  
答案：ABC
解析：出票人应具有支付汇票金额的可靠资金来源，因此选项D错误。

[5_21577]根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列情形中，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。
A、寄售商店代销企业寄售的物品  B、典当业销售死当物品  C、生产企业销售废旧材料  D、寄售商店代销居民个人寄售的物品  
答案：ABD
解析：增值税一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业销售死当物品。选项C应按适用税率计算增值税销项税额。

[6_21433]甲公司因未依法建立职工名册被公司所在地劳动行政部门要求在15日内改正，15日后甲公司以业务忙、人手不足为由予以拒绝。于是该劳动行政部门决定依法对甲公司罚款。根据我国劳动合同法律制度的规定，下列罚款数额中，符合规定的有（ ）。
A、1000元  B、2000元  C、5000元  D、20000元  
答案：BCD
解析：用人单位违反劳动合同法有关建立职工名册规定的，由劳动行政部门责令限期改正；逾期不改正的，由劳动行政部门处以2000元以上2万元以下的罚款。

[7_21361]会计职业道德与会计法律制度的联系表现在（ ）。
A、根本目的的一致，作用相互补充  B、实施过程中相互作用、相互促进  C、地位上相互转化、相互吸收  D、内容上相互渗透、相互重叠  
答案：ABCD
解析：会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象、承担着同样的职责，两者联系密切。主要表现在：一是两者的根本目的是一致的，在作用上相互补充，二是两者在内容上相互渗透、相互重叠，三是两者在地位上相互转化、相互吸收，四是两者在实施过程中相互作用、相互促进。

[8_15511]根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有（ ）。
A、单位自产自用的天然气，以移送时的自用数量为计税依据  B、单位对外销售自产的原油，以销售额为计税依据  C、单位以自产的液体盐加工固体盐，以实际使用的液体盐数量为计税依据  D、单位自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据  
答案：ABD
解析：本题考核资源税的计税依据。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量作为计税依据，故选项C不正确。

[9_15405]根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有（　　）。
A、纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税  B、纳税人自产自用应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税  C、纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税  D、纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为其他个人和个体工商户的除外  
答案：ABD
解析：本题考核消费税纳税环节。消费税选择生产、零售或进口某一环节一次征收，而不在各个流转环节多次征收。（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税；（2）纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税；（3）委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（受托方为个人、个体的除外）；（4）委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。

[10_13113]根据支付结算法律制度的规定，支票的下列记载事项中，可以由出票人授权补记的有（ ）。
A、出票人名称  B、确定金额  C、收款人名称  D、出票日期  
答案：BC
解析：支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前，不得背书转让和提示付款。

[11_9831]根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。
A、有偷税、骗税前科的  B、拒不提供纳税资料的  C、按规定应设置账簿而未设置的  D、虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的  
答案：BCD
解析：税务机关有权“核定”纳税人应纳税额的情形包括：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。有偷税、骗税前科的，不**现在还有偷税、骗税的行为，所以只要现在改邪归正，按规定纳税就可以了，所以选项A错误，不当选。

[12_7683]2013年8月，张某以100万元的价格购置了一套两室一厅住房，同时将其原有的一套一室一厅住房出售给李某，成交价格为70万元，已知当地契税的税率为3％。根据契税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。
A、李某不需要缴纳契税  B、李某应缴纳契税2.1万元  C、张某应缴纳契税3万元  D、张某应缴纳契税5.1万元  
答案：BC
解析：契税由房屋权属的承受人缴纳，张某购置新住房应缴纳契税=100×3％＝3（万元）；李某购置张某原有住房应缴纳契税=70×3%=2.1（万元）

[13_7436]根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（ ）。
A、生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除  B、企业应当自生产性生物资产投入使用的当月起计算折旧  C、企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧  D、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧  
答案：BD
解析：（1）选项BC：企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；（2）选项D：企业停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

[14_7305]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的**销售价格作为计税依据计征消费税的有（
）。
A、用于抵债的应税消费品  B、用于馈赠的应税消费品  C、用于换取生产资料的应税消费品  D、用于投资入股的应税消费品  
答案：ACD
解析：选项ACD：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“**”销售价格作为计税依据计算征收消费税；选项B：应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。

[15_6758]下列对法的分类中，正确的有（ ）。
A、成文法和不成文法是根据法的创制方式和发布形式所作的分类  B、一般法和特别法是根据法的空间效力、时间效力或者对人的效力所作的分类  C、根本法和普通法是根据法的主体、调整对象和渊源所作的分类  D、实体法和程序法是根据法的内容所作的分类  
答案：ABD
解析：选项C：根本法和普通法是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类。
三、判断题（每小题1分）
[1_41607]销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。（ ）
答案：√
解析：销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

[2_22684]失业保险金的标准，可以低于城市居民最低生活保障标准。一般也不高于当地最低工资标准。（ ）
答案：×
解析：失业保险金的标准，不得低于城市居民最低生活保障标准。一般也不高于当地最低工资标准。

[3_15877]纳税人的账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。（ ）
答案：√
解析：

[4_12997]权利、许可证照实行按件贴花缴纳印花税。（ ）
答案：√
解析：权利、许可证照按件5元贴花。

[5_10262]预算单位使用财政性资金，应当向财政部门提出设立零余额账户的申请，财政部门同意预算单位开设零余额账户后，通知申请人。（ ）
答案：×
解析：预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户的申请，财政部门同意预算单位开设零余额账户后，通知代理银行。

[6_10051]专利权既可以作为经济法律关系的内容，也可以作为经济法律关系的客体。（ ）
答案：√
解析：法律关系的内容包括权利和义务，有专利权就说明有排他权。

[7_7853]残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。（ ）
答案：√
解析：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

[8_7604]个人独资企业和合伙企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。（ ）
答案：√
解析：个人独资企业和合伙企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。

[9_7508]年终加薪不分种类和取得情况，一律按“工资、薪金所得”征收个人所得税。（ ）
答案：√
解析：年终加薪不分种类和取得情况，一律按“工资、薪金所得”征收个人所得税。

[10_695]根据《企业财务会计报告条例》规定，会计期间分为年度、半年度、季度和月度，以满足单位经营管理和投资者对会计资料的需要。（ ）
答案：√
解析：根据《企业财务会计报告条例》规定，会计期间分为年度、半年度、季度和月度，以满足单位经营管理和投资者对会计资料的需要。
四、案例分析题（每小题2分）
[1_41528]甲电子设备公司为居民企业，属于主要从事电子设备的制造业务的大型企业。2016年有关经营情况如下：（1）销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款15万元（2）缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。（3）与生产经营有关的业务招待费支出50万元。（4）支付残疾职工工资14万元；新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元；购进专门用于研发的设备一台，价值35万元；购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但**不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
  [1-1]甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是（ ）。
  A、销售货物收入2000万元  B、上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元  C、转让股权收入3000万元  D、提供技术服务收入500万元  
  答案：ABCD
  解析：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入（选项A）；（2）提供劳务收入（选项D）；（3）转让财产收入（选项C）；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入（选项B）。

  [1-2]甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
  A、增值税180万元  B、预缴企业所得税税款43万元  C、城市维护建设税和教育费附加18万元  D、房产税25万元  
  答案：CD
  解析：准予在企业所得税税前扣除的税金不包括阿缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

  [1-3]甲电子设备公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（ ）。
  A、27.575万元  B、30万元  C、12.5万元  D、25万元  
  答案：C
  解析：

  [1-4]关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是（ ）。
  A、支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除  B、购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免  C、新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19万元的****在计算当年应纳税所得额时加计扣除  D、购机专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除  
  答案：D
  解析：（1）选项A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的“****”加急扣除。（2）选项B：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的“投资额的10%”可以从企业当年的应纳税额中抵免。（3）选项C：非科技型中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。（4）选项D：所有企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。


[2_41296]甲企业为居民企业、增值税一般纳税人，2013年度有关经济业务如下：（1）产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入为5万元；（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元；（3）实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元；（4）支付法院判决由企业承担的诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚款利息6万元；（5）因管理不善导致一批材料被盗，该批材料成本为10万元，对应的增值税进项税为1.7万元，取得保险公司赔款6万元，材料损失已经过税务机关核准。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
  [2-1]甲企业下列收益中计算企业所得税应该纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。
  A、国债利息收入5万元  B、产品销售收入800万元  C、销售边角料收入40万元  D、以产品抵偿债务60万元  
  答案：ABCD
  解析：（1）选项A：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额；此处“收入总额”明显包括不征税收入、免税收入（例如国债利息收入）在内；（2）选项BCD：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收入，接受捐赠收入以及其他收入。

  [2-2]甲企业下列支出中，计算企业所得税时予以全部扣除的是（ ）。
  A、工资、薪金总额100万元  B、职工教育经费1.5万元  C、职工福利费15万元  D、工会经费1万元  
  答案：ABD
  解析：（1）选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。（2）选项B：除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；在本题中，职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5（万元），大于实际发生额1.5万元，准予在税前据实全额扣除。（3）选项C：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除；在本题中，职工福利费税前扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生额15万元超过了税前扣除限额，税前仅能扣除14万元。（4）选项D：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；在本题中，工会经费税前扣除限额=100×2%=2（万元），大于实际发生额1万元，准予在税前据实全额扣除。

  [2-3]甲企业下列支出中，计算企业所得税时不准扣除的是（ ）。
  A、税收滞纳金4万元  B、银行罚款利息6万元  C、合同违约金5万元  D、法院判决由企业承担的诉讼费3万元  
  答案：A
  解析：（1）选项ABC:税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，均不得在企业所得税税前扣除；但银行罚息、合同违约金均为民事性质款项，可以再企业所得税前据实扣除。（2）选项D：经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。

  [2-4]甲企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额是（ ）万元。
  A、10-1.7-6=2.3  B、10-6=4  C、10+1.7=11.7  D、10+1.7-6=5.7  
  答案：D
  解析：（1）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除；在本题中，甲企业的材料系因管理不善损失，其对应的进项税额不得抵扣，因此，排除选项AB。（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，因此，选项D正确。


[3_21598]甲企业为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2015年10月有关经济业务如下：（1）购进运输用货车10辆，取得增值税专用发票上注明的税额为255000元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。（2）购进客车1辆，作为本企业职工班车，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取优质费2220元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元；因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元；所用仓库为经营性租赁取得，每月支付出租方租金7000元。已知：交通运输业服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额3400元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。
  [3-1]甲企业当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
  A、116600÷（1+6%）×6%=6600（元）  B、116600×6%=6996（元）  C、（116600-7000）×6%=6576（元）  D、（116600-7000）÷（1+6%）×6%=6203.77（元）  
  答案：A
  解析：甲企业支付的不动产租金支出，不会影响其增值税的计算，增值税销项税额=116600÷（1+6%）×6%=6600（元）。

  [3-2]甲企业当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
  A、（31800-5300）×6%=1590（元）  B、31800×6%=1908（元）  C、31800÷（1+6%）×6%=1800（元）  D、（31800-5300）÷（1+6%）×6%=1500（元）  
  答案：C
  解析：向客户“支付”（而非“收取”）的赔偿款，不属于甲企业的收入，增值税销项税额=31800÷（1+6%）×6%=1800（元）。

  [3-3]甲企业当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
  A、（1110000+2220）×11%=122344.2（元）  B、1110000×11%=122100（元）  C、（1110000+2220）÷（1+11%）×11%=110220（元）  D、1110000×（1+11%）×11%=135531（元）  
  答案：C
  解析：甲企业提供货物运输服务同时收取的优质费，应作为价外费用（收入）处理，增值税销项税额=（1110000+2220）÷（1+11%）×11%=110220（元）。

  [3-4]甲企业下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（ ）。
  A、购进运输用货车的进项税额255000元  B、购进货车用柴油的进项税额51000元  C、购进客车的进项税额8500元  D、上期留抵的增值税税额3400元  
  答案：ABD
  解析：外购客车用于集体福利，进项税额不得抵扣。