一、单选题（每小题1.5分） [1_41533]2016年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为300万元。增值税税额为51万元。符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有瑕疵，要求按不含税销售价格给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票，同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是（ ）。 A、冲减应交税费2.55万元 B、冲减主营业务收入15万元 C、增加销售费用17.55万元 D、冲减应收账款17.55万元 答案：C 解析：2016年8月2日，赊销商品：借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费一应交增值税（销项税额）519月15日，发生销售折让：借：主营业务收入15应交税费一应交增值税(销项税额)2.55贷：应收账款17.55借：银行存款333.45贷：应收账款333.45 [2_41516]2016年1月1日，某的各企业向银行借入资金60000元，期限为6个正常月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会款计处理正确的是（ ）。 A、借：财务费用 5000 应付利息 2500 贷：银行存款 7500 B、借：财务费用 7500 贷：银行存款 7500 C、借：应付利息 5000 贷：银行存款 5000 D、借：财务费用 2500 应付利息 5000 贷：银行存款 7500 答案：D 解析：借款利息分月计提，按季支付，2016年6月30日支付利息时：<br>借：应付利息 5000（60000*5%/12*2）<br>财务费用 2500（600000*5%/12）<br>贷：银行存款 7500 [3_41420]张某准备设立永久奖学金项目，每年计划颁发100000元奖金。若复利年率为8%，则该奖学金需要投入的本金为（ ）元。 A、1000000 B、1250000 C、6250000 D、8000000 答案：B 解析：永续年金现值=A/i=100000/8%=1250000（元）。 [4_41377]资产负债表中的“货币资金”项目不包括（ ） A、库存现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、备用金 答案：D 解析：货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 [5_22215]2015年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款60万元（不含税），该批商品成本为40万元。同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（ ）。 A、主营业务收入 B、应交税费 C、主营业务成本 D、库存商品 答案：D 解析：在做销售退回的会计处理时，甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账款，减少主营业务成本，与此同时增加库存商品。分录如下：借：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）10.2贷：应收账款70.2借：库存商品40贷：主营业务成本40所以选项D不正确。 [6_22013]某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是（ ）。 A、借：财务费用 贷：应付利息 B、借：管理费用 贷：应付利息 C、借：财务费用 贷：应付账款 D、借：管理费用 贷：应付债券 答案：A 解析：短期借款的利息属于筹资费用，应该计入财务费用，贷方记录的科目是“应付利息”，选项A正确。 [7_21943]某公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为（ ）万元。 A、1100 B、1050 C、1048 D、1052 答案：B 解析：新办公楼的入账价值=1000-500+600-（100-500/1000×100）=1050（万元）。 [8_21521]企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（ ）。 A、管理不善造成的存货净损失 B、自然灾害造成的存货净损失 C、应由保险公司赔偿的存货损失 D、应由过失人赔偿的存货损失 答案：A 解析：对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出—非常损失”科目。 [9_21120]下列关于资产负债表“应付账款”项目填列方法的表述中，正确的是（ ）。 A、根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额填列 B、根据“应付账款”科目期末贷方余额和“应收账款”期末借方余额填列 C、根据“应付账款”科目期末借方余额和“应收账款”期末借方余额填列 D、根据“应付账款”科目和“预付账款”科目期末贷方余额填列 答案：A 解析：资产负债表应付账款项目应根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额填列 [10_20788]财产清查的一般程序不包括（ ）。 A、建立财产清查组织 B、制定清查方案 C、编制复查报告 D、根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表 答案：C 解析：本题考核财产清查的一般程序。财产清查的一般程序包括：（1）建立财产清查组织；（2）制定清查方案；（3）根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果。 [11_14249]某企业2014年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，购买办公用品支出5万元，计提坏账准备2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。 A、13 B、15 C、18 D、23 答案：D 解析：企业当月的营业利润＝主营业务收入100－主营业务成本80－管理费用5－资产减值损失2＋投资收益10＝23（万元）。 [12_13761]下列选项中不符合资产要素定义的是（ ）。 A、委托加工物资 B、发出商品 C、经营租入固定资产 D、经营租出固定资产 答案：C 解析：本题考核资产的定义。资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项C，经营租入的固定资产不是企业拥有或者控制的，因此不属于企业的资产。 [13_13756]下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A、支付的相关税费 B、支付的购买价格 C、支付手续费所对应的增值税 D、支付的手续费 答案：B 解析：本题考核交易性金融资产的入账价值。支付的手续费和相关税费计入投资收益。 [14_12824]企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额是150万，企业日记账和银行对账单差异包括：企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为（ ）。 A、160 B、165 C、152 D、148 答案：D 解析：以企业的日记账余额为基础，银行已付企业未付的项目属于调节项目，所以调节之后的银行存款余额=150-2=148，选项D正确。 [15_12800]下列各项中,反映事业单位某一会计期间事业成果及其分配情况的报表是（ ）。 A、收入支出表 B、财政补助收入支出表 C、资产负债表 D、会计报表附注 答案：A 解析：事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。其中，资产负债表是指反映事业单位在某一特定日期的财务状况的报表。 [16_10340]企业不同时期的固定资产采用相同的方法计提折旧，遵循的是会计信息质量的（ ）要求。 A、谨慎性 B、可靠性 C、相关性 D、可比性 答案：D 解析： [17_8803]甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。协议约定，乙公司应在协议签订时预付20%的货款，在整个交易过程中，甲公司不会涉及到的会计科目是（ ）。 A、预收账款 B、其他应收款 C、主营业务收入 D、应交税费 答案：B 解析：采用预收款方式销售商品时，收到剩余货款及增值税税款时，通过“预收账款、银行存款”等科目核算，这里不会涉及到“其他应收款”科目。 [18_8790]某企业2012年发生亏损200万元，2013年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则企业2013年的所得税费用为（ ）万元。 A、112.5 B、130 C、150 D、77.5 答案：D 解析：2013年的所得税费用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（万元）。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补。 [19_8491]W公司2012年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为17%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W公司5月18日付款，则关于W公司实际付款金额的计算，下列各项中正确的是（ ）。 A、500万元 B、585万元 C、579.15万元 D、495万元 答案：C 解析：应付账款入账价值=500×（1+17%）=585（万元）。W公司在5月18日付款，享有的现金折扣=585×1%=5.85（万元）。所以W公司实际付款金额为585-5.85=579.15（万元）。选项C正确。 [20_7213]下列各项中,能够导致企业盈余公积减少的是（ ）。 A、股东大会宣告分配股票股利 B、以资本公积转增资本 C、提取盈余公积 D、以盈余公积弥补亏损 答案：D 解析：本题考核留存收益相关的账务处理。股东大会宣告分配股票股利,企业不需要做账务处理;以资本公积转增资本不涉及未分配利润和盈余公积;提取盈余公积会增加企业的盈余公积,减少未分配利润;盈余公积补亏会减少企业的盈余公积。 [21_7206]某企业年初未分配利润为160万元,本年度实现净利润300万元,以资本公积转增资本50万元,按10%提取盈余公积,向投资者分配现金股利20万元,股票股利10万元。假设不考虑其他因素,该企业年末未分配利润为（ ）万元。 A、410 B、400 C、440 D、350 答案：B 解析：本题考核未分配利润的计算。该企业年末未分配利润金额=160+300-300×10%-20-10=400(万元),资本公积转增资本不影响未分配利润的增减变动。 [22_3734]（ ）是指企业对外提供的反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。 A、资产负债表 B、利润表 C、会计报表附注 D、财务会计报告 答案：D 解析：反应企业某一特定日期财务状况的是资产负债表；反应企业某一会计期间经营成果的是利润表；反应企业现金流量情况的是现金流量表。这三个表加会计报表附注是企业财务会计报告的重要组成部分。 [23_980]下列各项中，不属于记账凭证账务处理程序步骤的是（ ）。 A、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 B、根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 C、根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证 D、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 答案：B 解析：选项B是汇总记账凭证的账务处理程序，记账凭证的账务处理程序中是不涉及汇总记账凭证的。 [24_482]固定资产处置的净收益应计入（ ）。 A、其他业务收入 B、投资收益 C、营业外收入 D、主营业务收入 答案：C 解析：固定资产处置的净收益计入营业外收入；处置的净损失计入营业外支出。
二、多选题（每小题2分） [1_41847]下列各项中，属于事业单位负债类科目的有（ ）。 A、应缴税费 B、应缴国库款 C、应缴财政专户款 D、财政应返还额度 答案：ABC 解析：选项D，属于资产类科目。 [2_41442]中国特色的管理会计体系是一个由理论、指引、人才、信息化加咨询服务构成的“4+1”的管理会计有机系统。建设我国管理会计体系的主要任务和措施有（ ） A、推进管理会计理论体系建设 B、推进面向管理会计的信息系统建设 C、推进管理会计人才队伍建设 D、推进管理会计指引体系建设 答案：ABCD 解析： [3_23000]资产负债表的表头，应该包括以下几个内容 ( ) A、编制日期 B、报表名称 C、金额计量单位 D、编表单位名称 答案：ABCD 解析： [4_22086]下列各项中，可能会引起资本公积发生增减变动的有（ ）。 A、企业宣布分派股票股利 B、经批准将资本公积转增资本 C、直接计入所有者权益的利得 D、企业接受的投资者投入的资金大于其按约定比例享有的份额 答案：BD 解析：选项A不作会计处理，选项B引起资本公积的减少，选项C计入其他综合收益，选项D引起资本公积的增加。 [5_21956]某一般纳税人企业购进原材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，也无法确定其实际成本，暂估价值为100万元。假定不考虑其他因素，则下列关于该业务的说法中，正确的有（ ）。 A、发票账单未到，无法确定其实际成本，不应该将材料确认为企业的存货 B、原材料应该按照成本100万元入账 C、企业应该确认应付账款100万元 D、企业应该在实际收到发票账单时再进行入账 答案：BC 解析：企业月末针对该企业应该进行的会计处理为：借：原材料 100贷：应付账款——暂估应付账款 100在这种情况下，发票账单未到也无法确定其实际成本，期末应按照暂估价值先入账，但是下月初做相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后在按照实际金额记账。 [6_14179]下列各项中，可以影响可供分配利润项目的因素有（ ）。 A、年初未分配利润 B、当年实现的净利润 C、提取的盈余公积 D、盈余公积补亏 答案：ABD 解析：本题考核可供分配利润的核算。企业当年可供分配利润＝当期实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入，其中常见的其他转入是盈余公积补亏。 [7_13618]库存现金盘亏的账务处理中，批准后可能涉及到的会计科目有（ ）。 A、营业外支出 B、管理费用 C、其他应收款 D、库存现金 答案：ABC 解析：对于盘亏的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款”科目，按管理不善等原因造成净损失的金额借记“管理费用”科目，按自然灾害等原因造成净损失的金额借记“营业外支出”科目，按原记入“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记本科目。 [8_8951]下列各项中，影响营业利润项目的有（ ）。 A、结转已销商品成本 B、销售原材料取得的收入 C、出售固定资产净收益 D、转让股票所得收益 答案：ABD 解析：本题考核营业利润项目的填列。已销商品成本，记入“主营业务成本”，影响营业利润；销售原材料取得的收入记入“其他业务收入”，影响营业利润；出售固定资产净收益，记入“营业外收入”，不影响营业利润；转让股票所得收益，记入“投资收益”，影响营业利润。 [9_8357]在计划成本法下，通常使用的会计科目有（ ）。 A、在途物资 B、原材料 C、材料采购 D、材料成本差异 答案：BCD 解析：计划成本法下，通常使用的会计科目有“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异”等，在途物资用于采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算，所以不应该选择A。 [10_1032]下列情况下，（ ）可能使企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。 A、企业已收，银行未收 B、企业已付，银行未付 C、银行已收，企业未收 D、银行已付，企业未付 答案：AD 解析：使企业银行存款日记账的余额大于银行对账单余额的未达账项有：企业已收款记账而银行尚未收款记账和银行已付款记账而企业尚未付款记账两种情况。 [11_993]科目汇总表账务处理程序主要适用于（ ）。 A、规模较小，业务较少的单位 B、业务少的单位 C、业务较多的单位 D、工业企业 答案：CD 解析：科目汇总表账务处理程序适用于所有经济类型的单位，尤其是经济业务较多的单位。 [12_304]下列各项中，属于登记现金日记账和银行存款日记账依据的有（ ）。 A、收款凭证 B、付款凭证 C、明细分类账 D、总分类账 答案：AB 解析：选项AB是登记现金日记账和银行存款日记账依据。
三、判断题（每小题1分） [1_41566]我国目前的政府财政报告制度实行以收付实现制政府会计核算为基础的决算报告制度，包括财政总决算和部门决算。 答案：√ 解析：我国目前的政府财政报告制度实行以收付实现制政府会计核算为基础的决算报告制度，包括财政总决算和部门决算。 [2_41362]采用顺序分配法分配辅助生产费用，其特点是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。（ ） 答案：√ 解析：采用顺序分配法分配辅助生产费用，其特点是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。 [3_8890]企业购买商品的增值税通过“税金及附加”科目核算。（ ） 答案：× 解析：企业购买商品时交纳的增值税通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，或直接计入存货的成本。 [4_7330]期末销售费用、制造费用、管理费用期末应结转入本年利润,期末无余额。（ ） 答案：× 解析：制造费用属于成本类科目,不转入本年利润科目中。 [5_7231]年度终了,除“未分配利润”明细科目外, “利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（ ） 答案：√ 解析：年度终了,除“未分配利润”明细科目外,“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。 [6_5719]账户式结构指的是资产负债表按上下顺序依次排列资产、负债及所有者权益项目。( ) 答案：× 解析：账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。 [7_5681]银行已经付款记账而企业尚未付款记账，会使开户单位银行存款账目余额小于银行账单的存款余额。（ ） 答案：× 解析： [8_5632]实际工作中，银行存款日记账与银行对账单即使都计算、记账准确，也可能出现二者余额不一致的情况。（ ） 答案：√ 解析：因为存在未达账款。 [9_5539]利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（ ） 答案：× 解析：利润是指企业在**期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润，不**是在日常活动中取得的，因此利润中包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。 [10_1109]为使财务报表及时报送，企业在实际工作中可以提前结账。（ ） 答案：× 解析：了保证编报及时，单位平时就应按照固定的时间做好记账、算账和对账工作，做到日清月结，按照规定的期限编制完整财务报告和对账工作，不得延迟，但也不能为赶编报告而提前结账。
四、案例分析题（每小题2分） [1_16132][案例分析题]某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，自2016年至2019年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2016年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资176.7万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（2）2016年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。（3）2017年12月31日，某公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。某公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元，预计使用年限及净残值不变。（4）2018年6月30日，某公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款122.2万元。（5）2018年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2018年12月31日，该生产线未发生减值。（6）2019年4月30日，某公司以936万元（含税价）的价格将此生产线卖与丁公司。当日，某公司与丁公司办理完毕财产移交手续。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。 [1-1]根据上述资料（6），处置该生产线时应确认的处置损益金额为（ ）。 A、936万元 B、63.33万元 C、－60万元 D、－236万元 答案：B 解析：2019年4月30日出售该生产线的分录：借：固定资产清理736.67 累计折旧（13.75×8）113.33 贷：固定资产850借：银行存款936 贷：固定资产清理[936／（1+17％）]800 应交税费—应交增值税（销项税额）136借：固定资产清理63.33 贷：营业外收入63.33 [1-2]根据上述资料（4）～（5），下面表述中正确的是（ ）。 A、2018年度该生产线改良前计提的折旧额为275.4万元 B、改良时，按照固定资产的原值转入在建工程中 C、2018年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为1036万元 D、改良时，需要将原计提的累计折旧的金额予以转出 答案：AD 解析：借：在建工程1000应交税费--应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170借：在建工程2.5贷：银行存款2.5借：在建工程10贷：原材料10借：在建工程176.7贷：应付职工薪酬176.7借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2折旧计提=（1189.2-13.2）/6=1962016年12月31日的账面价值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：资产减值损失186贷：固定资产减值准备186（807.2-13.2）/5*1/2=79.4 [1-3]根据上述资料（3），下面表述中正确的是（ ）。 A、该生产线应计提的固定资产减值准备382万元 B、该生产线应计提的固定资产减值准备186万元 C、计提的固定资产减值准备应该贷记“固定资产”科目 D、计提的固定资产减值准备在以后期间可以予以转回 答案：B 解析：2016年12月31日的账面价值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：资产减值损失186贷：固定资产减值准备186 [1-4]根据资料（2），2017年度该生产线计提的折旧额为（ ）。 A、224.3万元 B、196万元 C、198万元 D、168万元 答案：B 解析：折旧计提=（1189.2-13.2）/6=196 [1-5]根据资料（1），下面表述不正确的是（ ）。 A、购入该生产线时应计入在建工程科目的金额为1172.5万元 B、发生保险费2.5万元应该计入固定资产的成本中 C、领用原材料应确认进项税额转出1.7万元 D、发生安装工人工资176.7万元应该记入“应付职工薪酬”科目 答案：AC 解析：借：在建工程1000应交税费--应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170借：在建工程2.5贷：银行存款2.5借：在建工程10贷：原材料10借：在建工程176.7贷：应付职工薪酬176.7借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2 [2_16126]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。要求：根据上述资料，分析回答下列第（1）～（5）题。 [2-1]根据资料（1）至（6），甲公司2013年12月份实现的利润总额是（ ）万元。 A、5.6 B、4.2 C、5 D、10.6 答案：A 解析：本题考核利润总额的计算。营业收入＝160（万元）；营业利润＝160－50（资料1）－16（资料2）－15（资料3）－30（资料4）－43.4（资料6）－5（资料6）＝0.6（万元）；利润总额＝0.6＋10（资料5）－5（资料6）＝5.6（万元）。 [2-2]根据资料（1）至（5），甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为（ ）万元。 A、130 B、160 C、170 D、140 答案：B 解析：本题考核营业收入的计算。营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝70（资料1）＋20（资料2）＋30（资料3）＋40（资料4）＝160（万元）。 [2-3]根据资料（3）至（5），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ）。 A、12月8日，向丙公司转让专利权的使用权收取使用费：借：银行存款30 贷：其他业务收入30 B、12月份对专利权进行摊销：借：其他业务成本15 贷：累计摊销15 C、12月10日，销售材料：借：银行存款46.8 贷：其他业务收入40 应交税费—应交增值税（销项税额）6.8 D、12月20日，收到财政补助：借：银行存款10 贷：其他业务收入10 答案：ABC 解析：资料（3）转让专利使用权，收取使用费30万元：借：银行存款30 贷：其他业务收入30本月摊销15万元：借：其他业务成本15 贷：累计摊销15资料（4）销售材料：借：银行存款46.8 贷：其他业务收入40 应交税费—应交增值税（销项税额）6.8借：其他业务成本30 贷：原材料30资料（5）收到财政补助资金10万元：借：银行存款10 贷：营业外收入10 [2-4]根据资料（2），下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是（ ）。 A、确认应交增值税销项税额3.4万元 B、确认主营业务收入20万元 C、确认主营业务成本16万元 D、增加管理费用23.4万元 答案：ABCD 解析：本题考核职工福利的处理。资料（2）的账务处理如下：借：管理费用23.4 贷：应付职工薪酬23.4借：应付职工薪酬23.4 贷：主营业收入20 应交税费—应交增值税（销项税额）3.4借：主营业务成本16 贷：库存商品16 [2-5]根据资料（1），甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是（ ）万元。 A、100 B、70 C、140 D、50 答案：B 解析：本题考核劳务收入的计算。甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入＝210×[50/（50＋100）]＝70（万元）劳务完工进度＝50/（100＋50）＝33.33%应该确认的劳务收入＝210×33.33%＝70（万元）借：应收账款70 贷：主营业务收入70 [3_8473]甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下：（1）2012年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为8.5万元，领用时该批原材料市价为100万元。（2）2012年3月-6月，应付建造该条生产线的工程人员的工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元。（3）2012年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2014年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出100万元，（改造支出符合准则规定的固定资产确认条件），已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万，2014年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为0。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。 [3-1]该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值为（ ）万元。 A、153.2 B、123.2 C、138.2 D、143.2 答案：D 解析：2014年6月30日，更新改造前的生产线的账面价值=200-200×2/5-（200-200×2/5）×2/5=72（万元），该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值=72-[80-80×2/5-(80-80×2/5)×2/5]+100=143.2（万元）。 [3-2]根据事项（1）-（3），该条生产线的入账价值为（ ）万元。 A、217 B、200 C、225.5 D、334 答案：B 解析：该条生产线的入账价值=100+50+40+10=200（万元）。 [3-3]根据事项（1），关于领用外购的材料用于在建工程的相关说法中，正确的是（ ）。 A、应计入在建工程的金额为50万元 B、应计入在建工程的金额为58.5万元 C、应计入在建工程的金额为41.5万元 D、应计入在建工程的金额为100万元 答案：A 解析：外购的原材料用于动产的建造，不需要转出增值税的进项税额，也不涉及视同销售的问题，所以应该计入在建工程的金额为50万元。 [3-4]根据事项（1），关于领用自产产品用于在建工程的相关说法中，正确的是（ ）。 A、应计入在建工程的金额为200万元 B、应计入在建工程的金额为100万元 C、应计入在建工程的金额为234万元 D、应计入在建工程的金额为117万元 答案：B 解析：因为建造的是生产线（动产），所以不需要视同销售计算增值税的销项税额，所以应该计入在建工程的金额为100万元。 [3-5]下列固定资产中，需要计提折旧的是（ ）。 A、经营租出的机器设备 B、单独估价入账的土地 C、融资租入的生产设备 D、闲置不用的厂房 答案：ACD 解析：单独估价入账的土地以及已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧，所以选项B不正确。
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