一、单选题（每小题1.5分） [1_41805]2016年5月甲公司安排职工刘某在日标准工作时间以外延长工作时间累计12小时。已知甲公司实行标准工时制度，刘某日工资为160元。分析甲公司应支付刘某5月最低加班工资的下列算式中，正确的是（ ）。 A、160÷8×12×****= 240（元） B、160÷8×12×150%= 360（元） C、160÷8×12×200 %=480（元） D、160÷8×12×300%=720（元） 答案：B 解析：用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者加班工资。 [2_41688]下列各项中，应当征收印花税的是（ ）。 A、甲公司与乙公司签订的货物运输合同 B、会计咨询合同 C、企业与主管部门签订的租赁承包合同 D、电网与用户之间签订的供用电合同 答案：A 解析： [3_41667]根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是（ ）。 A、罚款 B、滞纳金 C、税款 D、实现税款、滞纳金的费用 答案：A 解析：纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。 [4_41485]根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（ ）。 A、将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告 B、销售建筑物底层商铺 C、转让高速公路经营权 D、转让国有土地使用权 答案：B 解析： [5_41200]职工基本养老保险个人账户的规模为本人缴费工资基数的**比例。根据现行社会保险法律制度的规定，该比例为（ ）。 A、6% B、8% C、12% D、11% 答案：B 解析：从2006年1月1日起，职工基本养老保险个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。 [6_41062]甲乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法院提起诉讼。开庭审理时，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（ ）。 A、仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉 B、仲裁协议无效，法院继续审理 C、由甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理 D、视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理 答案：D 解析：当事人未能“及时”（首次开庭前）提出异议，应视为放弃仲裁协议，法院继续审理即可。 [7_41049]下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是（ ）。 A、法是由国家制定或认可的规范 B、法是全社会成员共同意志的体现 C、法由统治阶级的物质生活条件所决定 D、法凭借国家强制力的保障获得普遍遵行的效力 答案：B 解析：法只能是“统治阶级”的国家意志的体现，而非全社会成员共同意志的体现。 [8_23558]根据增值税法律制度的规定，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为（ ）。 A、货物发出的当天 B、合同约定的收款日期的当天 C、收到销货款的当天 D、发出货物并办妥托收手续的当天 答案：D 解析：根据《增值税暂行条例》的规定，采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 [9_23555]某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2016年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退的增值税为（ ）万元。 A、334.95 B、184.95 C、91.35 D、93.6 答案：D 解析：①计算应纳税额[3000+50÷（1+11%）]×11%-150==184.95（万元）②按3%税率计算应纳税额[3000+50÷（1+11%）]×3%=91.35③计算即征即退的增值税额为184.95-91.35=93.6（万元） [10_23305]根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是（ ）。 A、基本存款账户 B、单位银行卡账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户 答案：A 解析：存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明文件。 [11_22551]老赵购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（ ）。 A、2900元 B、750元 C、3000元 D、725元 答案：C 解析：本题考核税收优惠政策。彩票超过1万元的，全额征收个人所得税。15000×20%＝3000元 [12_21622]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（ ）。 A、退休人员再任职取得的收入 B、个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得 C、个人达到国家规定的退休年龄之后按月领取的年金 D、对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的非雇员以工作考察名义组织旅游活动，通过免收旅游费对个人实行的营销业绩奖励 答案：D 解析：选项D：按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。<!--[endif]--> [13_13370]下列关于注册会计师审计与单位内部审计的关系，说法不正确的是（ ）。 A、两者的审计方式相同 B、注册会计师审计是一种受托审计 C、注册会计师审计完全独立于被审计单位 D、两者的审计职责及作用不同 答案：A 解析： [14_9902]某私营企业员工王某的月工资为1400元，当地职工月平均工资为2500元，根据社会保险法的有关规定，王某每月应由个人缴纳的基本养老保险费为（ ）元。 A、112 B、120 C、200 D、280 答案：B 解析：本人月平均工资低于当地职工月平均工资60％的，按当地职工月平均工资的60％作为缴费基数。2500×60%=1500元，大于王某月工资1400元，则王某每月应由个人缴纳的基本养老保险费=1500×8%=120（元）。 [15_9758]下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是（ ）。 A、自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税 B、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的，免征土地增值税 C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税 D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税；超过20％的，应按全部增值额缴纳土地增值税 答案：B 解析：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。 [16_9757]关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，错误的是（ ）。 A、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳 B、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳 C、纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳 D、纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳 答案：A 解析：城镇土地使用税纳税义务发生时间：（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税；（3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税；（4）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税；（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。提示：（1）只有第5种情况是特殊的，其余都是从“之次月”起缴纳城镇土地使用；（2）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。所以选项A的表述不正确。 [17_9700]下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于中国居民纳税人的是（ ）。 A、甲2011年10月1日入境，2012年10月5日离境 B、乙来华学习190天后返回 C、丙2011年1月1日入境，2012年1月1日离境 D、丁2011年1月1日入境，2011年11月25日离境 答案：C 解析：对于中国境内无住所的，必须在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），一次离境不超过30天，多次离境累计不超过90天，才属于居民纳税人。 [18_9610]根据《结算账户管理办法》的规定，下列各项中，不属于一般存款账户使用范围的是（ ）。 A、办理借款转存 B、办理借款归还 C、办理现金缴存 D、办理现金支取 答案：D 解析：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 [19_9602]根据《支付结算办法》的规定，下列款项中，不能办理托收承付结算的是（ ）。 A、商品交易取得的款项 B、因商品交易而产生的劳务供应的款项 C、因寄售商品而产生的款项 D、因运送交易商品而产生的款项 答案：C 解析：根据规定，办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 [20_9366]根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除**数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（ ）。 A、捐赠额不超过应纳税所得额的10%的部分 B、捐赠额不超过应纳税所得额的12%的部分 C、捐赠额不超过应纳税所得额的15%的部分 D、捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分 答案：D 解析：根据规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 [21_7798]2013年3月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证；与某外商投资企业签订了一份货物购销合同，货物金额600000元；与某运输公司签订运输合同，注明运输费50000元；与某银行签订借款合同，借款金额1000000元。已知，商标注册证按件贴花5元，购销合同、运输合同、借款合同适用的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.05‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业3月份应缴纳印花税（ ）元。 A、250 B、255 C、260 D、265 答案：C 解析：甲企业3月份应缴纳印花税税额=5+600000×0.3‰+50000×0.5‰+1000000×0.05‰=260（元）。 [22_7464]根据营改增政策的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（ ）。 A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 B、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 C、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 D、纳税人提供应税服务，先开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天 答案：A 解析：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 [23_7410]某物流辅助公司为增值税一般纳税人，2017年2月取得不含税代理报关收入20万元，提供仓储服务取得不含税收入30万元，当月外购办公用电脑10台，取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元。则该物流辅助公司2017年2月应纳增值税（ ）万元。 A、2.5 B、1.3 C、1.5 D、3 答案：B 解析：该公司应纳增值税=（20+30）×6%-1.7=1.3（万元）。 [24_7147]国有企业甲对“水果玉米”进行加工后，销路畅通。2013年1月1日委托异地A超市（自然人成立的合伙企业）代销其生产的水果玉米，获得3万元的收入；4月5日向同城的国有企业乙销售价值2万元的商品。结账过程中，甲与A超市、乙企业均采取托收承付结算方式，下列表述中正确的是（ ）。 A、甲可以对A超市采取托收承付结算方式 B、托收承付结算的每笔金额的起点必须为10000元 C、甲不得向同城的乙使用托收承付结算方式 D、若A超市为国有企业，委托A超市代销商品可以办理托收承付结算 答案：C 解析：选项A：使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；选项B：托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为“1000元”；选项C：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向“异地”付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式；选项D：代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算，本题中，即使A超市为国有企业，代销的方式也不符合托收承付结算方式的要求。
二、多选题（每小题2分） [1_22682]下列选项中，属于用人单位的规章制度对劳动者不生效的情形有（ ）。 A、未经公示 B、未经劳动部门备案 C、未经人民法院批准 D、未对劳动者告知 答案：AD 解析：如果用人单位的规章制度未经公示或者对劳动者告知，该规章制度对劳动者不生效。 [2_22476]根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（ ）。 A、纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额 B、纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额 C、纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额 D、纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 答案：BC 解析：本题考核增值税特殊的计税方法。根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额，因此选项B错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此选项C的说法错误。 [3_22402]下列关于银行汇票的说法错误的有（ ）。 A、单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票 B、申请人为单位，收款人为个人可以申请使用“现金”银行汇票 C、银行汇票的提示付款期限为票据到期之日起1个月内 D、持票人超过提示付款期限，必须在票据权利时效内向代理付款银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向代理付款银行请求付款 答案：BCD 解析：本题考核银行汇票。申请人或者收款人有一方为单位的，不得申请现金银行汇票，选项B错误；提示付款期限为自出票之日起1个月，选项C错误；持票人超过付款期限提示付款的，代理付款银行不予受理，选项D错误。 [4_22295]根据社会保险法律制度的规定，关于职工患病应享受医疗期及医疗期内待遇的下列表述中，正确的有（ ）。 A、实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以下的，医疗期期间为3个月 B、实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以上的，医疗期期间为6个月 C、医疗期内遇劳动合同期满，则劳动合同必须续延至医疗期满 D、病假工资可以低于当地最低工资标准支付，但不得低于当地最低工资标准的80% 答案：ABCD 解析：本题考核医疗期的规定。企业职工因患病或非因工负伤，需要停止工作，进行医疗时，根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限，给予3个月到24个月的医疗期：（1）实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的为3个月；5年以上的为6个月。（2）实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的为6个月；5年以上10年以下的为9个月；10年以上15年以下的为12个月；15年以上20年以下的为18个月；20年以上的为24个月。病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。医疗期内不得解除劳动合同。如医疗期内遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇。 [5_22124]根据企业所得税法律制度规定，在计算所得税时，准予扣除的有（ ）。 A、向客户支付的合同违约金 B、向税务机关支付的税收滞纳金 C、向银行支付的逾期利息 D、向公安部门缴纳的交通违章罚款 答案：AC 解析：选项B、D支付税收滞纳金与行政罚款不得税前扣除。 [6_21807]根据《行政诉讼法》的规定，公民、法人或者其他组织对下列事项提出的诉讼中，属于人民法院行政诉讼受理范围的有（ ）。 A、认为国务院部门制定的规章不合法 B、对没收违法所得的行政处罚决定不服 C、申请行政许可，遭到行政机关的拒绝 D、认为行政机关滥用行政权力限制竞争的 答案：BCD 解析： [7_8030]下列各项中，应当进行税务登记的有（ ）。 A、企业在外地设立的分支机构 B、从事生产、经营的事业单位 C、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩 D、从事生产、经营的个体工商户 答案：ABD 解析：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记。 [8_7882]根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有（ ）。 A、某宾馆的围墙 B、某宾馆的室外游泳池 C、某企业的办公楼 D、某房地产公司出租的写字楼 答案：CD 解析：（1）选项AB：独立于房屋之外的建筑物（如围墙、室外游泳池等），不是房产税的征税对象；（2）选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 [9_7835]下列关于消费税计税价格的核定权限，表述正确的有（ ）。 A、卷烟的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定 B、游艇的计税价格由国家税务总局核定 C、进口的化妆品的计税价格由海关核定 D、小汽车的计税价格由国家税务总局核定 答案：CD 解析：卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。 [10_7807]根据“营改增”的有关规定，下列项目免征增值税的有（ ）。 A、个人转让著作权 B、航空公司提供飞机播洒农药服务 C、残疾人个人提供应税服务 D、打捞救助服务 答案：ABC 解析：选项D：应按规定征收增值税。 [11_7678]根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税计税依据的表述中，正确的有（ ）。 A、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 B、对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值 C、对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值 D、以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计上单独记账与核算的，可不计入房产原值 答案：AC 解析：选项B：对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；选项D：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 [12_7430]根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或者摊销费用在税前扣除的有（ ）。 A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B、单独估价作为固定资产入账的土地 C、以融资租赁方式租入的固定资产 D、未投入使用的机器设备 答案：BD 解析：（1）选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，在税前扣除；（2）选项B：单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除；（3）选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除；（4）选项D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。 [13_7305]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的**销售价格作为计税依据计征消费税的有（ ）。 A、用于抵债的应税消费品 B、用于馈赠的应税消费品 C、用于换取生产资料的应税消费品 D、用于投资入股的应税消费品 答案：ACD 解析：选项ACD：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“**”销售价格作为计税依据计算征收消费税；选项B：应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。 [14_7180]根据票据法律制度的规定，下列选项中导致票据持有人所享有的票据权利不得优于其前手的权利的有（ ）。 A、因税收取得票据 B、因继承取得票据 C、因接受赠与取得票据 D、因偷盗取得票据 答案：ABC 解析：选项ABC：因为税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制，但是所享有的票据权利不得优于其前手；选项D：因偷盗而取得票据的，不享有票据权利。 [15_5796]下列关于会计档案管理的说法中，正确的有（ ）。 A、出纳人员不得兼管会计档案 B、会计档案的保管期限，从会计档案形成后的**天算起 C、单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见 D、单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案 答案：ACD 解析：会计档案的保管期限，从会计年度终了后的**天算起。
三、判断题（每小题1分） [1_41774]外籍人员约翰2013年2月24日受邀来中国工作，2014年2月15日结束在中国的工作，约翰在2013年纳税年度内属于我国居民纳税人。（ ） 答案：× 解析：（1）住所地未在中国；（2）2013年度2月24日才到达中国，明显未在一个纳税年度内居住满365天；（3）两个标准均不符合，属于我国非居民纳税人。 [2_21587]纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率缴纳增值税。（ ） 答案：× 解析：纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 [3_21408]合同中约定了仲裁条款，如果合同无效，仲裁条款也当然无效（ ）。 答案：× 解析：仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。 [4_15410]境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，需缴纳增值税。（ ） 答案：× 解析：境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。 [5_9801]纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，不再对其偷漏的城建税进行补税和罚款。（ ） 答案：× 解析：纳税人在被查补“三税”和被处罚款时，同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 [6_9236]企业因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下可以延长工作时间，但一律每日不得超过3小时，每月不得超过36小时。（ ） 答案：× 解析：根据规定，因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每日不得超过3小时，每月不得超过36小时。但有下列情形之一的，延长工作时间不受该规定的限制：（1）发生自然灾害、事故或者因其他原因，威胁劳动者生命健康和财产安全，需要紧急处理的；（2）生产设备、交通运输线路、公共设施发生故障，影响生产和公众利益，必须及时抢修的；（3）法律、行政法规规定的其他情形。 [7_7980]纳税人发生解散、破产、撤销，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（ ） 答案：× 解析：开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。 [8_7443]销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（ ） 答案：√ 解析：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 [9_7111]甲将票据赠与乙，乙可以取得优于甲的票据权利。（ ） 答案：× 解析：因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制，但是所享有的票据权利不得优于其前手。 [10_5426]会计档案的保管期限，从会计年度终了后的**天算起（ ）。 答案：√ 解析：根据《会计档案管理办法》的规定：会计档案的保管期限，从会计年度终了后的**天算起。
四、案例分析题（每小题2分） [1_21600]甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月有关经济业务如下：（1）进口一批香水精，海关审定的关税完税价格为10000元（人民币，下同）,按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。（2）委托乙企业为其加工一批口红，提供的原材料不含税价格为2000元；乙企业收取加工费1000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。委托加工的口红已于当月全部收回。（3）自制一批新型化妆品（无同类市场价格），发放给本企业女职工作为福利，已知该批化妆品的生产成本为3500元，成本利润率为5%。（4）将自产的化妆品投资到丙企业，取得丙企业5%的股权，同类化妆品的平均不含税售价为13000元，**不含税售价为15000元。已知：关税税率为20%，化妆品消费税税率为30%，化妆品增值税税率为17%。要求：根据上述资料，回答下列问题。 [1-1]关于甲企业以自产化妆品对外投资的行为，下列说法正确的是（ ）。 A、以同类化妆品的平均不含税售价作为计税依据 B、以同类化妆品的**不含税售价作为计税依据 C、应纳消费税=13000×30%=3900（元） D、应纳消费税=15000×30%=4500（元） 答案：BD 解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的**销售价格作为计税依据计算消费税（P204）。应纳消费税=15000×30%=4500（元）。 [1-2]甲企业自制新型化妆品作为职工福利，应缴纳消费税的计算，正确的是（ ）。 A、3500÷（1+5%）÷（1-30%）×30%=1428.57（元） B、3500÷（1-30%）×30%=1500（元） C、3500×（1+5%）×30%=1102.5（元） D、3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元） 答案：D 解析：自产自用从价计税的应税消费品，组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率），应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业自制新型化妆品作为职工福利，应缴纳消费税=3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元）。 [1-3]甲企业委托乙企业加工口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是（ ）。 A、（2000+1000+150）×30%=945（元） B、（2000+1000）×30%=900（元） C、（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元） D、（2000+1000）÷（1-30%）×30%=1285.71（元） 答案：C 解析：委托加工从价计税的应税消费品，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率），应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业委托乙企业加工口红，应被代收代缴的消费税=（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元）。 [1-4]甲企业当月进口香水精应纳税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A、应纳关税=10000×20%=2000（元） B、应纳消费税=（10000+2000）×30%=3600（元） C、应纳消费税=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元） D、应纳增值税=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元） 答案：ACD 解析：进口环节应纳关税=关税完税价格×关税税率=10000×20%=2000（元）；应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元）；应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×增值税税率=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元）。 [2_16568]A公司、B公司于2015年3月1日签订买卖合同。A公司按期供货后，自行决定采用异地托收承付结算方式结算货款。B公司于3月20日接到付款通知，3月21日填制拒付理由书拒绝付款，认为合同中未事先约定明确的结算方式，且托收承付凭证中未注明合同号，后经双方协商改为汇票结算方式。B公司于4月1日向A公司开具出票后3个月付款的商业承兑汇票，票面金额为50万元。A取得汇票后将该汇票背书转让给C，C已给付对价。持票人C于汇票到期日后的第三日向B提示付款，B以A的货物质量不符合约定为由拒付。要求：根据上述资料，回答下列小题： [2-1]下列说法正确的是（ ）。 A、B对到期票据拒付的做法不符合规定 B、B对到期票据拒付的做法符合规定 C、凡是善意的、已支付对价的正当持票人可以向票据上的一切债务人请求付款，不受前手权利瑕疵和前手相互间抗辩的影响 D、持票人未按规定期限提示付款的，付款人的票据责任解除 答案：AC 解析：解析：持票人D属于善意的、已支付对价的正当持票人，其票据权利不受其前手A、B之间抗辩的影响，因此B拒绝付款的理由不成立。持票人未按照规定期限提示付款的，在作出相关说明后，付款人仍应当承担付款责任，而不能因此解除付款责任。 [2-2]根据《票据法》的规定，下列选项中属于商业汇票的必须记载事项是（ ）。 A、出票日期 B、付款日期 C、出票人签章 D、收款人名称 答案：ACD 解析：解析：签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 [2-3]下列说法正确的是（ ）。 A、B公司对托收承付拒付的做法符合规定 B、A公司在签发托收承付凭证时，未记载合同名称、号码，银行应不予受理 C、B公司对托收承付拒付的理由不符合法律规定 D、托收承付结算每笔的金额起点一般为1万元 答案：ABD 解析：解析：购销合同未订明托收承付结算方式的款项，付款人在承付期内可以向银行提出拒付，选项A正确、选项C错误；合同名称、号码是签发托收凭证的绝对记载事项，选项B正确；托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元，选项D正确。依据：2016年教材第三章第121页。（3）答案ACD；解析：签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 [2-4]下列企业中，可以在银行办理托收承付结算方式的单位是（ ）。 A、一人有限责任公司 B、国有企业 C、合伙企业 D、个人独资企业 答案：B 解析：解析：使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 [3_9740]某研究所高级工程师张先生2013年10月份的收入情况如下：（1）每月工资收入为5300元；（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元；（3）为某企业进行产品设计，取得报酬50000元；（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题： [3-1]下列关于个人所得税的表述中，正确的是（ ）。 A、保险赔款应按照20%的税率计算个人所得税 B、提供设计服务，应按“劳务报酬”计算个人所得税 C、对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收 D、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额 答案：BD 解析：对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，特许权使用费没有加成征收的规定。 [3-2]张某当月需缴纳的个人所得税（ ）元。 A、11035 B、14480 C、31400 D、31330 答案：A 解析：产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）获得保险公司赔偿免征个人所得税。张先生当月应纳个人所得税合计＝75＋960＋10000＝11035（元） [3-3]特许权使用费应纳个人所得（ ）元。 A、1200 B、1040 C、960 D、672 答案：C 解析：特许权使用费应纳个人所得税＝6000×（1－20％）×20％＝960（元）。 [3-4]张先生工资收入当月需缴纳的个人所得税为（ ）元。 A、40 B、75 C、59 D、36 答案：B 解析：工资收入应纳个人所得税＝（5300－3500）×10%－105＝75（元）。
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