一、单选题（每小题1.5分） [1_41367]事业单位在期末应将财政补助收入和对应的财政补助支出进行结转,涉及的会计科目是（ ） A、非财政补助结转 B、财政补助结转 C、事业结余 D、财政补助结余 答案：B 解析：事业单位在期末应将财政补助收入和对应的财政补助支出进行结转，结转到财政补助结转科目核算。 [2_41365]下列关于企业辅助生产费用分配方法的表述中，正确的是（ ）。 A、采用直接分配法，辅助生产费用需要进行对外和对内分配 B、采用计划成本分配法，辅助生产车间实际发生的费用与分配转出的计划费用之间的差额计入制造费用 C、采用顺序分配法，辅助生产车间受益多的分配，受益少的后分配 D、采用交互分配法，辅助生产费用需要经过两次分配完成 答案：D 解析：采用直接分配法，辅助生产费用直接进行对外分配，无需对内进行分配，选项A错误；采用计划成本分配法，辅助生产车间实际发生的费用与分配转出的计划费用之间的差额计入管理费用，选项B错误；采用顺序分配法，辅助生产车间受益少的先分配，受益多的后分配，选项C错误；采用交互分配法，辅助生产费用需要经过对内和对外两次分配完成，选项D正确。 [3_41154]某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元，、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额为（ ）元 A、16100 B、24500 C、26600 D、28000 答案：B 解析：增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应计入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）*7%=（200000+150000）*7%=24500）（元） [4_23810]2015年度某企业实现利润总额为960万，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（ ）万元。 A、250 B、240 C、150 D、200 答案：A 解析：2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额＝800×25%＋50＝250（万元）。 [5_23683]某企业对一条生产线进行改扩建，不考虑相关税费，该生产线原价1000万元，已计提折旧300万元，改扩建生产线发生相关支出800万元，满足固定资产确认条件，则改扩建后生产线的入账价值为（ ）万元。 A、800 B、1500 C、1800 D、1000 答案：B 解析：改扩建后固定资产的入账价值＝1000－300＋800＝1500（万元）。 [6_22215]2015年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款60万元（不含税），该批商品成本为40万元。同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（ ）。 A、主营业务收入 B、应交税费 C、主营业务成本 D、库存商品 答案：D 解析：在做销售退回的会计处理时，甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账款，减少主营业务成本，与此同时增加库存商品。分录如下：借：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）10.2贷：应收账款70.2借：库存商品40贷：主营业务成本40所以选项D不正确。 [7_22017]如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（ ）科目核算。 A、应付账款 B、短期借款 C、其他应付款 D、营业外收入 答案：A 解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。 [8_21940]某增值税一般纳税人企业自建厂房一幢，购入工程物资100万元，增值税税额为17万元，已全部用于建造厂房；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资30万元。该厂房的入账价值为（ ）万元。 A、130 B、158.5 C、180 D、205.5 答案：C 解析：该厂房的入账价值=100+50+30=180（万元），增值税额可进行税前抵扣。 [9_20850]关于原始凭证的审核，不正确的是（ ）。 A、数字不准确以及情况不清楚的原始凭证，应当退还给有关业务单位和个人 B、对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章 C、对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章 D、对通用原始凭证，可以不必审核 答案：D 解析：本题考查原始凭证的审核，只有审核无误的原始凭证才能作为记账的依据。 [10_14280]某企业“应付账款”科目月末贷方余额38 000元，其中：“应付账款——甲公司”明细科目贷方余额42 000元，“应付账款——乙公司”明细科目借方余额4 000元；“预付账款”科目月末借方余额23 000元，其中：“预付账款——A工厂”明细科目借方余额33 000元，“预付账款——B工厂”明细科目贷方余额10 000元。企业对预付的款项没有计提坏账准备。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（ ）元。 A、23 000 B、32 000 C、37 000 D、73 000 答案：C 解析：本题考核预付款项项目的填列。资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中对预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列，则企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额＝4000＋33000＝37000（元）。 [11_13800]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（ ）。 A、实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000 B、实际发放时，计入应交税费—应交增值税（销项税额）的金额为3400 C、将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本 D、将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本 答案：D 解析：本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：借：应付职工薪酬46800贷：主营业务收入（20×2000）40000应交税费—应交增值税（销项税额）（40000×17%）6800同时结转成本：借：主营业务成本20000贷：库存商品20000 [12_13757]下列各项中，通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。 A、应收的出租包装物租金 B、预付的购货款 C、应向购货方收取的代垫的运杂费 D、收取的出租包装物押金 答案：A 解析：本题考核其他应收款科目核算的范围。预付的购货款通过“预付账款”科目核算；应向购货方收取的代垫的运杂费通过“应收账款”科目核算；收取的出租包装物押金通过“其他应付款”科目核算。 [13_12831]下列各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是（ ）。 A、计提存货跌价准备 B、确认劳务收入 C、确认所得税费用 D、取得持有国债的利息收入 答案：C 解析：所得税费用是根据利润总额计算的，影响的是净利润，选项C正确。 [14_8698]对于在同一会计期间内开始并完成的劳务，应该在（ ）确认收入。 A、签订劳务合同时 B、收到款项时 C、提供劳务交易完成时 D、每月月末 答案：C 解析：对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应该在提供劳务交易完成时确认收入，选项C正确。 [15_8648]2012年12月31日M股份有限公司的股本总额为100000000元（面值为1元），资本公积金额为40000000元（其中股本溢价为30000000元，资本公积——其他资本公积为10000000元），盈余公积为45000000元，未分配利润为25000000元。经股东大会批准，M公司决定以0.9元每股的价格回购本公司股票20000000股并注销，不考虑其他因素，整个回购过程中，M公司所有者权益总额减少（ ）元。 A、20000000 B、18000000 C、2000000 D、10000000 答案：B 解析：经过该回购业务，M公司的股本总额会减少20000000元，但因为回购价格低于股票面值，差额会增加资本公积——股本溢价2000000元，所以综合来看，所有者权益总额会减少18000000元。 [16_8547]A公司为家电生产企业，共有职工300名，其中240名为直接参加生产的职工，60名为管理人员。2012年2月，A公司以其生产的每台成本为800元的空调作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的空调市场售价为每台1200元。A公司适用的增值税税率为17%。A公司应该确认的“管理费用”的金额为（ ）元。 A、72000 B、84240 C、48000 D、56160 答案：B 解析：应确认的管理费用的金额=1200×60×（1+17%）=84240（元）。 [17_8299]A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50 000元。完工收回时支付加工费2 000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70 000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）元。 A、52 000 B、57 778 C、59 000 D、59 340 答案：C 解析：A公司收回材料后将用于生产非应税消费品，所以由受托方代收代缴的消费税应该计入产品的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值＝50000＋2000＋70000×10%＝59000（元）。 [18_7965]乙公司2013年9月份销售商品收入为2 000万元，其他业务收入50万元，发生销售退回10万元、现金折扣5万元、销售折让20万元。该公司9月份影响营业利润的营业收入的金额为（ ）万元。 A、1 990 B、2 020 C、2 015 D、2 030 答案：B 解析：本题考核营业收入的计算。该公司9月份的营业收入＝主营业务收入净额＋其他业务收入净额＝（2000－10－20）＋50＝2020（万元）。 [19_7210]甲股份有限公司委托A 证券公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格为4元。假定股票发行成功股款已经全部收到,不考虑发行过程中的税费等因素,甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（ ）万元。 A、1000 B、3000 C、4000 D、2000 答案：B 解析：本题考核资本公积的计算。发行股票实际收到的价款=4×1000=4000(万元);应记入“股本”科目的金额=1×1000=1000(万元);应记入“资本公积”科目的金额=4000-1000=3000(万元)。 [20_4036]下列各种凭证中，属于采用补充登记法纠正错误时应编制的是（ ）。 A、红字记账凭证 B、一张红字及一张蓝字记账凭证 C、蓝字记账凭证 D、不能确定 答案：C 解析： [21_936]企业开出转账支票1 780元购买办公用品，编制记账凭证时，误记金额为1 870元，科目及方向无误并已记账。下列做法中，适用于此情况的是（ ）。 A、补充登记90元 B、把错误凭证撕掉重编 C、在凭证中划线更正 D、红字冲销90元 答案：D 解析：将正确金额与错误金额之间的差额，用红字填制一张记账凭证，并在摘要栏内写明“冲销×月×日第×号记账凭证多记金额”，据以登记入账，以冲销多记金额。 [22_882]下列内容属于原始凭证必须具备而记账凭证不具备的是（ ）。 A、填制单位签章 B、经济业务内容 C、有关人员签章 D、凭证的名称 答案：A 解析：填制凭证单位名称或者填制人姓名属于原始凭证的基本内容，而不是记账凭证的内容。 [23_868]对原始凭证发生的错误，正确的更正方法有（ ）。 A、通过涂改、刮擦、挖补等办法进行更正 B、由本单位的会计人员代为更正 C、金额发生错误的，可由出具单位在原始凭证上更正 D、金额发生错误的，应当由出具单位重开 答案：D 解析：原始凭证有错误的由出具单位更正，但不得通过涂改、刮擦、挖补等办法进行更正；金额发生错误的，应当由出具单位重开。 [24_187]下列不属于原始凭证基本内容的是（ ）。 A、填制凭证单位名称 B、凭证编号 C、接受凭证单位名称 D、记账标记 答案：D 解析：记账标记属于记账凭证的基本内容。
二、多选题（每小题2分） [1_41364]下列各项中,属于业单位净资产的有( ) A、财政补助结转结余 B、专用基金 C、事业基金 D、非流动资产基金 答案：ABCD 解析：事业单位的净资产包括事业基、非流动资产基金、专用基金、财政补助转结余、非财政补助结转结余等。 [2_24980]下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有( )。 A、“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损 B、各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额 C、年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目 D、每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目 答案：ABD 解析：在采用账结法结转本年利润时，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目反映的是当月实现的利润或者发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映的是本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润或亏损额，但增加了转账环节和工作量，选项ABD正确;选项C属于表结法的特点。 [3_21280]下列选项中,适用横线登记式明细账的有（ ）。 A、"在途物资"明细账簿 B、"材料采购"明细账簿 C、"一次性备用金"明细账簿 D、"应收票据"明细账簿 答案：ABCD 解析：横线登记式账簿,又称平行式账簿,是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上,以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金等明细账一般采用横线登记式账簿。 [4_20972]下列关于应付账款的说法，正确的有（ ）。 A、应付账款可以按照借应单位设置明细科目 B、应付账款的余额一般在货方 C、应付账款核算购买商品或接受劳务等应付的款项 D、应付账款的借方余额表示尚未偿还的款项 答案：ABC 解析： [5_20763]下列关于资产负债表作用的表述中，正确的有（ ）。 A、可以反映所有者所拥有的权益 B、可以反映企业在某一期间的财务状况 C、可以提供某一日期的资产总额及其结构 D、可以反映某一日期的负债总额及其结构 答案：ACD 解析：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。 [6_13955]下列各项，影响当期利润表中净利润的有（ ）。 A、对外捐赠无形资产 B、确认所得税费用 C、固定资产盘亏净损失 D、固定资产出售利得 答案：ABCD 解析：本题考核净利润的组成。选项A、C应计入营业外支出，；选项B应计入所得税费用；选项D应计入营业外收入。四个选项均影响净利润。 [7_12921]下列各项中，关于产品成本计算方法的表述正确的有（ ）。 A、基本生产车间和辅助生产车间可以采用不同的成本计算方法 B、同一生产车间的不同产品可以同时采用不同的成本计算方法 C、同一种产品的不同生产步骤可以采用不同的成本计算方法 D、构成一种产品的不同零部件可以分别采用不同的成本计算方法 答案：ABCD 解析： [8_12858]下列关于无形资产的表述正确的有（ ）。 A、寿命不确定的不计提减值准备 B、寿命有限的应进行摊销 C、寿命有限的应按生产总量法摊销 D、已计提减值的在以后期间不得转回 答案：BD 解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，但至少应于每期末进行减值测试，发生减值的，要计提减值准备;选项C，无形资产摊销的方法要根据其经济利益的实现方式来确定，不**是生产总量法。 [9_8627]下列关于所有者权益各个项目的说法中，不正确的有（ ）。 A、实收资本是企业实际收到投资者缴入的资本，是所有者在企业中拥有的扣除负债后的剩余权益 B、资本公积主要包括投资者超额缴入的出资以及直接计入所有者权益的利得和损失 C、盈余公积是指历年企业实现的净利润经过分配后的剩余部分在企业的结存 D、未分配利润是指企业按规定从净利润中提取的积累资金 答案：CD 解析：盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的积累资金，未分配利润是指历年企业实现的净利润经过分配后的剩余部分在企业的结存。 [10_8248]下列各项中，应计入相关资产成本的有（ ）。 A、企业管理用设备的更新改造支出 B、取得交易性金融资产的相关税费 C、购进原材料在运输途中发生的合理损耗 D、按法定程序申请取得专利而发生的费用 答案：ACD 解析：取得交易性金融资产的相关税费计入投资收益 [11_7587]企业核算确认和收到交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A、投资收益 B、交易性金融资产 C、应收股利 D、银行存款 答案：ACD 解析：确认以及收到现金股利：借：应收股利贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利 [12_7247]下列各项中,不影响商品销售收入金额的是（ ）。 A、发生的商业折扣 B、收取的销项税额 C、实际发生的销售折让 D、代垫的运杂费 答案：BD 解析：选项B属于价外税,不影响收入,选项D属于代垫款项,不影响收入。
三、判断题（每小题1分） [1_41572]预算收入是指政府会计主体在预算年度内依法取得的并纳入预算管理的现金流入。（ ） 答案：√ 解析：预算收入是指政府会计主体在预算年度内依法取得的并纳入预算管理的现金流入。 [2_23621]计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期（月）分摊结转。（ ） 答案：√ 解析： [3_22251]企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用通过“财务费用”核算。（ ） 答案：√ 解析： [4_13973]利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字（“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目除外），应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。（ ） 答案：√ 解析：本题考核利润表的填制。利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。 [5_12923]分批法时，成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。（ ） 答案：√ 解析： [6_8614]用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益总额发生变化。（ ） 答案：√ 解析： [7_8251]确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定确定应收款项的减值要根据企业实际情况选择运用这两种方法中的一种。（ ） 答案：× 解析：确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。 [8_7749]企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（ ） 答案：× 解析：企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。 [9_5660]为了使会计信息清晰明了，所有的会计账簿都要在年初的时候进行更换。（ ） 答案：× 解析：总账、日记账和多数明细账应每年更换一次；变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换。备查账簿也可以连续使用。 [10_360]记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序不存在任何相同之处。（ ） 答案：× 解析：这三种账务处理程序有许多的共同之处，但是也是有区别的，主要的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。
四、案例分析题（每小题2分） [1_8836]A公司2013年度的有关资料如下：（1）年初未分配利润为贷方500万元，本年实现的利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（3）提取任意盈余公积100万元。（4）向投资者宣告分配现金股利500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 [1-1]2013年末A公司“未分配利润”的余额是（ ）万元。 A、1010 B、1210 C、710 D、810 答案：C 解析：年末未分配利润=500+900－90－100－500=710（万元）。 [1-2]关于所得税费用，下列表述正确的是（ ）。 A、2013年末“所得税费用”科目的余额是300万元 B、2013年末“所得税费用”科目的余额是0 C、2013年末“所得税费用”科目的余额是125万元 D、2013年末“所得税费用”科目的余额是425万元 答案：B 解析：损益类科目的年末余额均为0. [1-3]A公司宣告分配现金股利的会计处理为（ ）。 A、借：本年利润500贷：应付股利500 B、借：利润分配——应付现金股利 500贷：应付股利 500 C、借：利润分配——未分配利润 500贷：应付股利 500 D、借：盈余公积 500贷：应付股利 500 答案：B 解析：A公司宣告发放现金股利时，应做的会计分录为：借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 所以本题正确的选项为B。 [1-4]关于盈余公积，下列说法正确的是（ ）。 A、法定盈余公积的计提金额为90万元 B、法定盈余公积的计提金额为10万元 C、盈余公积计提总额为190万元 D、盈余公积计提总额为110万元 答案：AC 解析：A公司2013年的税后净利润=1200×（1-25%）=900（万元），应计提的法定盈余公积=900×10%=90（万元）。法定盈余公积和任意盈余公积计提总额=90+100=190（万元）。 [1-5]A公司2013年应交所得税的金额为（ ）万元。 A、300 B、425 C、0 D、125 答案：A 解析：A公司的应交所得税=1200×25%=300（万元）。 [2_8287]甲公司属于增值税一般纳税人，2017年1月1日，甲公司应收账款的借方余额为300万元，其他应收款的余额为0，坏账准备贷方余额30万元，假定甲公司坏账准备的计提比率为应收款项的10%，并且下列各项应收款项在年末均未收回，甲公司2017年的相关交易事项如下：（1）7月3日，甲公司在材料采购过程中发生材料毁损，按照保险合同的规定，应由保险公司赔偿损失10万元。（2）10月5日，甲公司以银行存款替职工李某垫付应由其个人负担的房租0.5万元。（3）11月10日，由于乙公司破产，甲公司已经确定因3月份销售商品应收乙公司的货款20万元无法收回。（4）12月30日，甲公司收到2016年已做坏账转销的应收账款5万元，已存入银行。（5）12月31日，甲公司销售给丁公司一批原材料，价款为100万元（不含增值税），假定已经办妥托收承付手续，丁公司尚未付款。（6）12月31日，甲公司为租入包装物支付的押金为5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。 [2-1]甲公司2017年应该计提的坏账准备为（ ）万元。 A、15 B、41.25 C、35 D、26.25 答案：D 解析：计提坏账准备前，坏账准备的期末余额=30-20+5=15（万元），2013年年底坏账准备的期末余额应该为应收款项的期末余额的10%=（397+15.5）×10%=41.25（万元），所以应该计提的坏账准备=41.25-15=26.25（万元）。 [2-2]2017年12月31日，甲公司应收账款的账面余额为（ ）万元。 A、417 B、397 C、400 D、377 答案：B 解析：2017年12月31日，甲公司应收账款的账面余额=300-20（资料3）+（5-5）（资料4）+100×（1+17%）（资料5）=397（万元）。 [2-3]根据事项（4），甲公司已经转销的坏账又收回的会计分录为（ ）。 A、借：银行存款5贷：资产减值损失 5 B、借：坏账准备 5贷：资产减值损失 5借：银行存款 5贷：应收账款 5 C、借：应收账款 5贷：坏账准备 5借：银行存款5贷：应收账款 5 D、借：资产减值损失 5贷：坏账准备 5借：银行存款 5贷：应收账款 5 答案：C 解析：已经转销的坏账准备又收回，先应该恢复信誉，也就是借：应收账款，贷：坏账准备；然后收到应收账款时的会计分录为：借：银行存款，贷：应收账款。正确的答案为C。 [2-4]根据上述事项，甲公司2017年应该计入其他应收款的金额为（ ）万元。 A、10.5 B、15.5 C、20.5 D、10 答案：B 解析：甲公司2017年应该计入其他应收款的金额=10（资料1）+0.5（资料2）+5（资料6）=15.5（万元）。 [2-5]下列选项中，属于其他应收款的是（ ）。 A、应收的各种赔款和罚款 B、应收出租包装物租金 C、存出保证金 D、应向职工收取的各种垫付款项 答案：ABCD 解析：四个选项均正确。 [3_7268]X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务,成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2011年4月,X公司发生如下交易或事项:(1)向甲公司销售A商品一批,按商品标价计算的金额为312.5万元,由于是成批销售,X公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。(2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为30万元,市场售价为50万元。(3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行,该专利权的本月摊销额为20万元。(4)销售B原材料一批,增值税专用发票注明售价170万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元,已计提存货跌价准备2万元。(5)与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为150000元。协议约定,该批商品销售价格为200000元,增值税税额为34000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算),剩余款项于下月交付商品时支付。(6)在对存货进行清查时发现,由于管理不善导致一批存货霉烂变质,账面价值4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。(无需做批准后的处理)(7)本月销售的A商品,由于不符合合同规定的质量标准,客户要求X公司在价格上再给予10%的销售折让。X公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。(8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元,预计合同总成本为200万元,合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末,该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(5)题: [3-1]2011 年4 月应确认主营业务成本金额为（ ）万元。 A、65 B、305 C、420 D、450 答案：B 解析：主营业务成本=240(1)+30(2)+35(8)=305(万元)。 [3-2]2011 年4 月应确认主营业务收入金额为（ ）万元。 A、379.25 B、380.5 C、318 D、368 答案：D 解析：主营业务收入=300(1)+50(2)-30(7)+48(8)=368(万元)。 [3-3]下列表述正确的是（ ）。 A、业务(5)应根据收款金额确认收入 B、业务(6)材料发生盘亏,其进项税额要转出 C、业务(7)应冲减主营业务收入31.25万元,冲减增值税销项税额5.31万元 D、业务(8)应确认收入48万元,结转成本35万元 答案：BD 解析：有关业务账务处理如下(单位万元):⑤借：银行存款12 贷：预收账款12⑥借：待处理财产损溢0.468 贷：原材料0.4 应交税费—应交增值税(进项税额转出)0.068⑦借：主营业务收入30 应交税费—应交增值税(销项税额)5.1 贷：应收账款35.1⑧借：预收账款48 贷：主营业务收入(280×60%-120)48借：主营业务成本(200×60%-85)35 贷：劳务成本35 [3-4]根据业务(3)和(4),下列处理正确的是（ ）。 A、借：银行存款30 贷：其他业务收入30 B、借：管理费用20 贷：累计摊销20 C、借：银行存款198.9 贷：主营业务收入170 应交税费—应交增值税(销项税额)28.9 D、借：其他业务成本145 贷：原材料145 答案：A 解析：有关业务账务处理如下:③借：银行存款30 贷：其他业务收入30借：其他业务成本20 贷：累计摊销20④借：银行存款198.9 贷：其他业务收入170 应交税费—应交增值税(销项税额)28.9借：其他业务成本143 存货跌价准备2 贷：原材料145 [3-5]根据业务(1)和(2),下列表述不正确的是（ ）。 A、业务(1)应确认收入金额为312.5万元 B、业务(1)应确认的增值税销项税额为51万元 C、业务(2)不应确认收入 D、业务(2)分录为:借：在建工程58.5 贷：主营业务收入50 应交税费—应交增值税(销项税额)8.5 答案：ACD 解析：有关业务账务处理如下:①借：应收账款351贷：主营业务收入(312.5-312.5×4%)300 应交税费—应交增值税(销项税额)借：主营业务成本240 贷：库存商品240②借：在建工程58.5 贷：应付职工薪酬58.5借：应付职工薪酬58.5 贷：主营业务收入50 应交税费—应交增值税(销项税额)8.5借：主营业务成本30 贷：库存商品30
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