一、单选题（每小题1.5分） [1_41764]甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但**不得超过当年销售（营业）收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（ ）。 A、6万元 B、5万元 C、4.97万元 D、3.6万元 答案：D 解析：企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但**不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入的5‰=1000×5‰=5（万元），实际发生额的60%=6×60%=3.6（万元），在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元（或者，纳税调增额=6万元-3.6万元=2.4万元） [2_41564]根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（ ）。 A、甲公司出租地下停车场 B、丁公司购买办公楼 C、乙公司将房屋抵押给银行 D、丙公司承租仓库 答案：B 解析：契税以在我国境内转移土地房屋权属的行为作为征税对象；土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。在本题中：（1）选项AD均属租赁行为，不发生土地、房屋权属转移；（2）选项C：抵押时房屋权属不发生变动，如果乙公司无力清偿银行欠款，银行实现其抵押权（即将乙公司的房屋用于抵债）时，房屋权属发生变动，承受方应缴纳契税。 [3_41488]根据营业税改增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是（ ）。 A、被保险人获得的保险赔付 B、航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务 C、居民存款利息 D、母公司向子公司出售不动产 答案：D 解析：选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项B：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不视同销售服务，不征收增值税；选项C：存款利息，不征收增值税。 [4_41148]实行标准工时制的用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间，应当按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的**比例支付劳动者工资。该比例为（ ） A、150% B、300% C、**** D、200% 答案：A 解析：用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资。 [5_23633]张某以含增值税126万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系1年半前以40万元的价格购买，交易过程中支付其他相关税费等共计8万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为（ ）万元。 A、0 B、14.4 C、16 D、24 答案：B 解析：应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20%，本题中为[126÷（1+5%）－40－8]×20%＝14.4（万元）。 [6_23630]中国公民叶某任职国内甲企业，2012年出版著作一部取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元，关于稿酬应缴个税计算正确的为（ ）。 A、[20000×（1-20%）+（3000－800）]×20%×（1-30%）=2548（元） B、（20000+3000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=2576（元） C、20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元） D、（20000+3000）×（1-20%）×20%×=3680（元） 答案：B 解析：根据规定个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。 [7_23578]某白酒厂春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元/斤。则该批粮食白酒应纳消费税税额为（ ）元。 A、5250 B、6250 C、5500 D、6500 答案：D 解析：该批粮食白酒的组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）=（20000＋20000×5%＋1×1000×2×0.5）÷（1－20%）=27500元，应纳消费税税额=27500×20%＋1×1000×2×0.5=6500（元）。 [8_23061]下列关于会计工作的社会监督的表述中，不正确的是（ ）。 A、社会监督是一种外部监督，主要是指社会各界对会计工作的监督 B、社会监督是一种外部监督，主要是指注册会计师及其所在的会计师事务所对委托单位会计工作的监督 C、社会监督具有很强的权威性和公正性 D、财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督 答案：A 解析：会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种外部监督。 [9_22480]某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%。2月份取得销售收入16960元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资3460元，该企业当月应缴纳的增值税税额是（ ）。 A、240元 B、298元 C、435元 D、494元 答案：D 解析：本题考核小规模纳税人应纳税额计算。题中的销售收入是含税的，所以增值税＝16960÷（1＋3%）×3%＝494（元）。 [10_22400]关于银行汇票办理和使用要求，下列表述不正确的是（ ）。 A、签发现金银行汇票，申请人和收款人都必须是个人 B、出票银行收妥款项后签发银行汇票，只需将银行汇票联交给申请人 C、银行汇票应在出票金额内按实际结算金额办理结算 D、银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效 答案：B 解析：本题考核银行汇票。根据票据法律制度的规定，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。 [11_21856]某企业职工王某的月工资为7000元，当地职工月平均工资为2000元。根据社会保险法律制度的规定，王某每月应缴纳的基本养老保险费为（ ）元。 A、160 B、360 C、480 D、560 答案：C 解析：（1）本人月平均工资高于当地职工月工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数；（2）王某每月应缴纳的基本养老保险费=2000*3*8%=480（元）。 [12_21708]甲公司系增值税一般纳税人，2014年6月经批准从境外进口1辆汽车自用，成交价格580万元。另外支付运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费20万元，保险费11万元，缴纳了进口环节税金后海关放行，国家税务总局核定的同类型汽车的最低计税价格为1000万元/辆。已知，汽车的消费税税率是12%，关税税率是40%。则甲公司应缴纳车辆购置税（ ）万元。 A、97.2 B、100 C、85.54 D、69.43 答案：B 解析：纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税，进口汽车的组成计税价格=（580+20+11）×（1+40%）÷（1-12%）=972.05（万元）<1000万元，则甲公司应缴纳车辆购置税=1000×10%=100（万元）。 [13_21549]某企业为增值税小规模纳税人，2015年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（ ）元。 A、493.40 B、1270.10 C、2630.10 D、1853.40 答案：D 解析：该企业当月应缴纳增值税=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。 [14_15353]根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（ ）。 A、将购买的货物分配给股东，应征收增值税 B、银行销售金银不征收增值税 C、将自产的货物用于本企业的不动产在建工程，不征收增值税 D、缝纫业务，不征收增值税 答案：A 解析：本题考核视同销售。将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税，选项A应当选；银行销售金银缴纳增值税，选项B不选；自产的货物用于本企业的不动产在建工程，属于视同销售，应征收增值税，选项C不选；缝纫业务，应征收增值税，选项D不选。 [15_13023]甲企业拥有一处原值560000元的房产。一直房产税税率为1.2%，当地规定的房地产减除比例为30%。甲企业年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A、560000×1.2%=6720元 B、560000÷（1-30%）×1.2%=9600元 C、560000×（1-30%）×1.2%=4704元 D、560000×30%×1.2%=2016元 答案：C 解析：从价计征房产税的房产，按照房产原值一次减除规定的减除比例额后的余值计算缴纳房产税，适用年税率为1.2%，甲企业年应缴纳房产税税额=C.560000×（1-30%）×1.2%=4704元 [16_13013]根据支付结算法律制度的规定，持票人取得的下列票据中，需向付款人提示承兑的是（ ）。 A、丙公司取得的由P银行签发的一张银行本票 B、乙公司收到的由甲公司签发的一张支票 C、戊公司向Q银行申请签发的一张银行支票 D、丁公司收到的一张见票后定期付款的商业汇票 答案：D 解析：只有远期票据需要提示承兑，银行汇票、银行本票、支票均属于见票即付的“即期票据”，无须提示承兑。 [17_10294]用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，至少保存（ ）备查。 A、1年 B、2年 C、3年 D、5年 答案：B 解析：根据《劳动合同法》第五十条第三款的规定，用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，至少保存二年备查。 [18_10234]对于行政诉讼案件，除有特殊情况需要延长的外，人民法院应当在立案之日起（ ）内作出**审判决。 A、2个月 B、3个月 C、5个月 D、6个月 答案：B 解析：《行政诉讼法》第57条规定，人民法院应当在立案之日起三个月内作出一审判决。有特殊情况需要延长的，由高级人民法院批准，高级人民法院审理的一审案件需要延长的，由**人民法院批准。 [19_9860]下列各项中，属于行政法规的制定部门是（ ）。 A、国务院 B、全国人民代表大会 C、国务院部委 D、国务院直属机构 答案：A 解析：法规包括行政法规、地方性法规。行政法规是由国务院制定的规范性文件。 [20_8017]税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）内提出行政复议申请。 A、60日 B、30日 C、45日 D、15日 答案：A 解析：税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。 [21_7810]根据资源税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，资源税的纳税义务发生时间是（ ）。 A、销售合同规定的收款日期的当天 B、发出应税产品的当天 C、收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 D、移送使用应税产品的当天 答案：B 解析：纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，资源税的纳税义务发生时间是发出应税产品的当天。 [22_7534]根据个人所得税法律制度的规定，下列说法不正确的是（ ）。 A、个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税 B、投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除 C、对国有企业职工，因企业依照规定宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税 D、退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税 答案：D 解析：退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 [23_7053]根据票据法律制度的规定，商业汇票的付款期限，自汇票出票之日起，最长不得超过（ ）。 A、10日 B、1个月 C、3个月 D、6个月 答案：D 解析：商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
二、多选题（每小题2分） [1_41471]下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。 A、汽车维修 B、手机维修 C、金银首饰加工 D、电力销售 答案：ABCD 解析：根据增值税法律制度规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物均属于增值税征税范围。 [2_41192]根据社会保险法律制度的规定，职工出现的下列伤亡中，视同工伤的有（ ）。 A、在上班途中，受到非本人主要责任的交通事故伤害 B、在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害 C、在因工外出期间，由于工作原因受到伤害 D、在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡 答案：BD 解析：选项AC：应当认定为工伤。 [3_23295]根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有( )。 A、保险赔偿 B、劳动分红 C、退休工资 D、军人转业费 答案：ACD 解析：【解析】劳动分红按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 [4_22615]根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）。 A、土地使用权出让合同 B、土地使用权转让合同 C、商品房销售合同 D、房屋产权证 答案：ABCD 解析：本题考核印花税的征税范围。以上选项均属于印花税征税范围，选项ABC，按“产权转移书据”贴花，选项D，按“权利、许可证照”贴花。 [5_22175]北京市人民法院在审理行政性案件时，可以作为审判依据的有（ ）。 A、法律 B、行政法规 C、北京市人大制定的地方性法规 D、国家税务总局制定的部门规章 答案：ABC 解析：本题考核行政诉讼的审理。规章不可以作为审判的依据，在审判时起参照作用。 [6_21896]下列选项中，属于我国现行使用的主要税率有（ ）。 A、超额累进税率 B、定额税率 C、超率累进税率 D、比例税率 答案：ABCD 解析：我国现行使用的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率三种形式，其中累进税率又分为超额累进税率和超率累进税率。 [7_21721]根据土地增值税法律制度的规定，下列关于土地增值税纳税地点的说法中，正确的有（ ）。 A、纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报缴纳土地增值税 B、纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在房产坐落地申报缴纳土地增值税 C、.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在居住所在地税务机关申报缴纳土地增值税 D、纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在机构所在地申报缴纳土地增值税 答案：AC 解析：选项B：纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报缴纳土地增值税；选项D：纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税。 [8_15730]根据增值税相关法律制度的规定，下列项目免征增值税的有（ ）。 A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务 C、航空公司提供飞机播洒农药服务 D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 答案：ABCD 解析：下列项目免征增值税：（一）个人转让著作权。（二）残疾人个人提供应税服务。（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 [9_13146]根据个人所得税法律的规定，下列选项中关于稿酬所得的计算方法中，正确的有（ ）。 A、连续算一次 B、连载并出版的合并算一次 C、家印算一次 D、采用预付方式和分次支付的合并算一次 答案：AD 解析：B：连载算一次，出版算一次；C：同一作品出版、发表后，因添加因数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合计为一次，征个人所得税。 [10_10618]下列各项中，属于税法构成要素的有（ ）。 A、税目 B、税率 C、计税依据 D、法律责任 答案：ABCD 解析：税法的构成要素包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。 [11_9649]下列属于开立临时存款账户的适用范围为（ ）。 A、预算单位使用财政性资金 B、筹备摄制组 C、公司设立时注册验资 D、建筑施工单位在异地的临时经营活动 答案：BCD 解析：预算单位使用财政性资金应申请开设零余额账户。 [12_9293]根据《票据法》的规定，下列人员中，对行使付款请求权的持票人负有付款义务的有（ ）。 A、汇票的承兑人 B、银行本票的出票人 C、支票的付款人 D、汇票的背书人 答案：ABC 解析：汇票的承兑人、支票的付款人、本票的出票人是票据的付款人。 [13_8045]根据税务检查的相关规定，下列表述正确的有（ ） A、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，不能记录、录音、录像、照相和复制 B、税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查 C、税务机关进行税务检查时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构的存款账户 D、税务机关查询所获得的资料，可以用于税收以外的用途 答案：BC 解析：选项A：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。选项D：税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。 [14_6955]根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，劳动者不需要事先告知即可解除劳动合同的有（ ）。 A、用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动 B、用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全 C、用人单位未及时足额支付劳动报酬 D、用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费 答案：AB 解析：选项AB：劳动者“不需要事先告知”即可解除劳动合同；选项CD：劳动者可以“随时通知”解除劳动合同。 [15_2985]下列关于私设账簿的行为的说法中，正确的有（ ）。 A、是滋生小金库，不正之风的温床 B、直接影响到会计资料的真实完整 C、主要表现在法定会计账簿之外，另设置一套或多套账簿 D、是一种极其严重的违法行为 答案：ABCD 解析：
三、判断题（每小题1分） [1_21850] 劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位可提前30日以书面形式通知劳动者解除劳动合同。（ ） 答案：√ 解析：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位可提前30日以书面形式通知劳动者解除劳动合同。 [2_15449]自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。（ ） 答案：√ 解析：本题考核个人所得税的税收优惠。 [3_13243]印花税的缴纳方式有自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种。（ ） 答案：√ 解析：根据税额大小，应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要，印花税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代证三种缴纳方法。 [4_9515]法律事实是法律关系的发生、变更、消灭的直接原因。（ ） 答案：√ 解析：任何法律关系的发生、变更和消灭，都要有法律事实的存在。法律事实是法律关系的发生、变更、消灭的直接原因。 [5_7862]带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。（ ） 答案：× 解析：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。 [6_7846]小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人，不再作为小规模纳税人。（ ） 答案：√ 解析：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人，不再作为小规模纳税人。 [7_7602]税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。（ ） 答案：√ 解析： [8_7600]退休人员再任职取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。（ ） 答案：× 解析：退休人员再任职取得的收入，在减除按照个人所得税法规定的费用扣除标准后，按照“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 [9_7129]承兑附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，承兑有效。（ ） 答案：× 解析：承兑附有条件的，视为拒绝承兑。 [10_1916]“执业谨慎，信誉至上”体现的是诚实守信的要求。（ ） 答案：√ 解析：本题考核诚实守信的内容。
四、案例分析题（每小题2分） [1_41277]2010年4月6日，甲公司为履行与乙公司的买卖合同，签发一张已经由本公司承兑的商业汇票交付乙公司，汇票收款人为乙公司，到期日为10月6日。4月14日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司。9月8日，丙公司持该汇票向其开户银行Q银行办理贴现。该汇票到期后，Q银行向异地的甲公司开户银行P银行发出委托收款，P银行于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未发货为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 [1-1]该汇票的付款人是（ ） A、甲公司 B、乙公司 C、P银行 D、Q银行 答案：A 解析：商业汇票的付款人为承兑人。 [1-2]下列各项中，属于转让背书行为的是（ ）。 A、甲公司将汇票交付乙公司 B、乙公司将汇票转让给丙公司 C、丙公司持汇票向Q银行办理贴现 D、汇票到期Q银行办理委托收款 答案：BC 解析：（1）选项A:属于出票行为；（2）选项C：贴现是票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付**利息而发生的“票据转让行为”；（3）选项D：委托收款属于“非转让背书”。 [1-3]下列当事人中，属于该汇票债务人的是（ ） A、甲公司 B、乙公司 C、丙公司 D、P银行 答案：ABC 解析：（1）票据的出票人（甲公司）、背书人（乙公司、丙公司）、承兑人（甲公司）和保证人对持票人=承担连带责任。均为持票人的债务人。（2）P银行只是委托收款结算方式中付款人的开户银行，并非该商业承兑汇票的债务人。 [1-4]Q银行为丙公司办理该汇票贴现时，计算贴现利息的贴现天数时（ ）。 A、28天 B、29天 C、30天 D、31天 答案：D 解析：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期日前1日的利息计算；承兑人在异地的纸质商业汇票，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。在本题中，承兑人甲公司在异地，因此，贴现天数应当在28天（9月8日—10月5日）的基础上另加3天的划款日期。 [1-5]关于该汇票付款责任的下列判断中，正确的是（ ）。 A、乙公司未发货，甲公司可以拒绝付款 B、乙公司应当对Q银行承担**付款责任 C、Q银行是善意持票人，甲公司不得拒绝付款 D、Q银行遭拒付后，可从丙公司的存款账户直接收取票款 答案：CD 解析：（1）选项A：票据债务人不得以自己与持票人前手之间的抗辩事由对抗持票人；（2）选项B：已经承兑的汇票，由承兑人（甲公司）承担**付款责任；（3）选项C：如果持票人是善意的、已付对价的当事人，享有完整有效的票据权利；（4）选项D：贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款；不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款；贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。 [2_23614]甲企业为境内居民企业，2014年发生如下生产经营业务：（1）取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。（2）接受某企业（增值税一般纳税人）赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。（3）管理费用30万元（其中含业务招待费10万元）、销售费用70万元（其中含广告费30万元、业务宣传费20万元）。（4）全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元（借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企业借款的利息支出14万元（借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年）。（5）已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利费10万元、职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。要求：根据以上资料，回答下列问题。 [2-1]该企业当年准予扣除的管理费用为（ ）万元。 A、30 B、25 C、26 D、5 答案：B 解析：业务招待费的扣除限额=1000×0.5%=5万元，实际发生额=10×60%=6万元，所以准予扣除的部分就是5万元，则准予扣除的管理费用=30-10+5=25万元。 [2-2]该企业当年准予扣除的销售费用为（ ）万元。 A、50 B、150 C、70 D、25 答案：C 解析：广告费、业务宣传费的扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生额=30+20=50万元，所以可以全额扣除，无需纳税调整，则准予扣除的销售费用=70万元。 [2-3]该企业当年准予扣除的财务费用为（ ）万元。 A、6 B、12 C、18 D、20 答案：C 解析：向金融企业借款的利息支出可以全额税前扣除。向非金融企业借款的利息支出不得超过按照同期同类银行贷款利率计算的部分，超过部分，不准扣除。则6万元无需纳税调整，向非金融企业的借款的利息支出的扣除限额=200×6%=12万元，实际发生额=14万元，所以准予扣除12万元，纳税调增2万元。准予扣除的财务费用=6+12=18万元。 [2-4]下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是（ ）。 A、职工福利费应调减应纳税所得额1.2万元 B、职工教育经费应调增应纳税所得额6万元 C、工会经费无需做纳税调整 D、准予扣除的三项经费合计为14.8万元 答案：B 解析：职工福利费的扣除限额=80×14%=11.2万元，实际发生额10万元，所以可以全额扣除；职工教育经费的扣除限额=80×2.5%=2万元，实际发生额8万元，所以需要纳税调增8-2=6万元；工会经费的扣除限额=80×2%=1.6万元，实际发生额=6万元，所以需要纳税调增6-1.6=4.4万元。 [3_23587]甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下：（1）销售一辆定制小汽车取得含增值税价款234000，另收取手续费35100元。（2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税**销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预收款，15日发出小汽车，20日开具发票。（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知，小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5% [3-1]甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算正确的是（ ）。 A、234000×5%=11700元 B、（234000+35100）÷（1+17%）×5%=11500元 C、234000÷（1+17%）×5%=10000元 D、（234000+351000）×5%=13455元 答案：B 解析：手续费属于价外费用，应并入销售额征税。 [3-2]甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A、20×16×5%=16万元 B、20×15×5%=15万元 C、20×10×5%=10万元 D、20×14×5%=14万元 答案：A 解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的**销售价格作为计税依据计算消费税。 [3-3]甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（ ）。 A、7月10日 B、7月5日 C、7月15日 D、7月20日 答案：C 解析：采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。 [3-4]下列行为应缴消费税的是（ ）。 A、480辆用于销售 B、10辆用于广告 C、8辆用于企业管理部门 D、2辆用于赞助 答案：ABCD 解析：纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，需要依法纳税。
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