一、单选题（每小题1.5分） [1_41753]下列事项中不记入“其他应付款”科目的是（ ）。 A、无力支付到期的银行承兑汇票 B、销售商品收取的包装物押金 C、应付租入包装物的租金 D、应付经营租赁固定资产租金 答案：A 解析：选项A，计入短期借款，即：借：应付票据贷：短期借款 [2_41750]企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（ ）。 A、长期借款 B、短期借款 C、其他应付款 D、应付账款 答案：B 解析：企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入短期借款。 [3_41738]下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ ）。 A、企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B、企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C、企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D、企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 答案：D 解析：选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。故答案选D。 [4_41582]事业单位已核销的其他应收款在以后期间收回时，下列会计处理正确的是（ ）。 A、增加其他应收款 B、冲减经营支出 C、增加其他收入 D、冲减其他支出 答案：C 解析：事业单位已核销的其他应收款在以后期间收回时，按照实际收回的金额：借：银行存款等，贷：其他收入。 [5_41447]在下列各项资金时间价值系数中，与资本回收系数互为倒数关系的是（ ）。 A、（P/F，i，n） B、（P/A，i，n） C、（F/P，i，n） D、（F/A，i，n） 答案：B 解析：资本回收系数与普通年金现值系数互为倒数。 [6_24969]2013年年初某公司“盈余公积”科目余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为( )万元。 A、180 B、120 C、70 D、130 答案：D 解析：2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目的年末余额=120+(900-300)×10%-50=130(万元)。 [7_23679]2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为（ ）万元。 A、4.8 B、8 C、9.6 D、10 答案：D 解析：2010年该设备应计提的折旧额为25×2/5＝10（万元）。 [8_22013]某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是（ ）。 A、借：财务费用 贷：应付利息 B、借：管理费用 贷：应付利息 C、借：财务费用 贷：应付账款 D、借：管理费用 贷：应付债券 答案：A 解析：短期借款的利息属于筹资费用，应该计入财务费用，贷方记录的科目是“应付利息”，选项A正确。 [9_14117]某企业盈余公积年初余额为70万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（ ）万元。 A、60 B、105 C、115 D、130 答案：B 解析：盈余公积年末余额＝70＋（600－150）×10％－10＝105（万元）。 [10_12794]2016年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2016年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2016年年末该企业可供分配利润的金额为（ ）万元。 A、126 B、124 C、140 D、160 答案：C 解析：2016年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=-20+160=140(万元)。 [11_10408]下列关于科目汇总表账务处理程序优点的表述中，正确的是（ ）。 A、编制汇总记账凭证的程序比较简单 B、总分类账可以较祥细地反映经济业务的发生情况 C、登记总分类账的工作量较小 D、可以清晰反映科目之间的对应关系 答案：C 解析： [12_9257]甲公司2013年收到投资者投入的现金500万元，取得借款收到的现金800万元，支付借款利息35万元，分配利润支付现金400万元。假设甲公司2013年无其他事项。则2013年甲公司现金流量表中筹资活动产生的现金流量净额是（ ）万元。 A、865 B、1265 C、1300 D、1350 答案：A 解析：500+800-35-400=865（万元）。 [13_8963]下列各项中，属于应该直接计入当期利润的损失的是（ ）。 A、管理费用 B、财务费用 C、营业税金及附加 D、营业外支出 答案：D 解析：损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，营业外支出属于应该直接计入当期利润的损失项目，选项ABC均属于日常活动形成的，所以不应该选择。 [14_8810]以下选项中，可以采用完工百分比法确认劳务收入的是（ ）。 A、采用预收款方式销售商品 B、劳务的开始和完成跨越了一个会计年度且提供的劳务交易结果能够可靠计量 C、采用支付手续费方式委托代销商品 D、在同一会计期间内开始并完成的劳务 答案：B 解析：如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入，选项B可以采用完工百分比法确认劳务收入。 [15_8792]下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的有（ ）。 A、存货盘盈 B、转销无法偿付的应付账款 C、接受现金捐赠 D、接受政府补助 答案：A 解析：选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用等”科目；选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；选项C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D，接受政府补助最终计入营业外收入中。 [16_8697]以下关于其他业务收入、其他业务成本的表述中，错误的是（ ）。 A、“其他业务收入”科目贷方登记企业实现的各项其他业务收入 B、“其他业务收入”科目借方登记期末转入“本年利润”科目的其他业务收入，结转后该科目应无余额 C、“其他业务成本”科目借方登记企业结转或发生的其他业务成本 D、“其他业务成本”科目贷方登记期末转入“本年利润”科目的其他业务成本，结转后该科目可以有余额 答案：D 解析：“其他业务成本”科目贷方登记期末结转入“本年利润”科目的其他业务成本，结转后该科目应无余额。 [17_7987]某企业2011年度利润总额为630万元，其中国债利息收入为30万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。该企业2011年所得税费用为（ ）万元。 A、175 B、150 C、100 D、157.5 答案：B 解析：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝630－30＝600（万元）。当年的所得税费用＝600×25％＝150（万元）。 [18_7565]企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（ ）。 A、制造费用 B、管理费用 C、销售费用 D、其他业务成本 答案：D 解析：随同商品出售但且单独计价的包装物，应于包装物发出时，视同包装物对外销售处理，应该同时确认包装物销售收入，同时结转销售的包装物成本，结转的成本分录为借记"其他业务成本"科目，贷记"周转材料--包装物"科目。 [19_4109]下列交易或事项中，应确认为流动负债的是（ ）。 A、企业向银行借入五年期借款，借款已到账 B、企业拟于3个月后购买设备一台，款项未付 C、企业拟销售一批家电产品，预收贷款到账 D、企业计划购买A公司发行的五年期债券 答案：C 解析：流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费和一年内到期的长期借款等。 [20_4036]下列各种凭证中，属于采用补充登记法纠正错误时应编制的是（ ）。 A、红字记账凭证 B、一张红字及一张蓝字记账凭证 C、蓝字记账凭证 D、不能确定 答案：C 解析： [21_4016]下列各项中，属于资产负债表中非流动资产项目的是（ ）。 A、交易性金融资产 B、可供出售金融资产 C、其他应收款 D、预付账款 答案：B 解析：解析略 [22_3956]下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是（ ）。 A、对应收款项计提坏账准备 B、对存货计提存货跌价准备 C、对建造合同计提建造合同预计损失准备 D、对固定资产计提固定资产减值准备 答案：B 解析：解析略 [23_3939]下列业务的处理符合权责发生制（ ）。 A、本月根据销售合同销售商品一批，售价10000元，但本月没有收到货款，因此不能将其确认为本月收入 B、本月收到上月销售商品款50000元，因此确认本月收入为50000元 C、本月发生广告费用3000元但尚未支付，确认本月销售费用3000元 D、根据销售合同预收客户定金10000元，因此确认本月销售收入10000元 答案：C 解析：权责发生制要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用予以确认记入利润表。 [24_125]某企业银行存款日记账余额为280 000元，银行对账单余额为190 000元，经过未达账项调节后的银行存款余额为170 000，企业期末可以动用的银行存款金额为（ ）元。 A、170 000 B、280 000 C、190 000 D、180 000 答案：A 解析：经过银行存款余额调节表调节后的银行存款余额为企业实际可使用的存款数额
二、多选题（每小题2分） [1_41593]下列各项中，属于“事业支出”明细科目的有（ ）。 A、财政补助支出 B、其他资金支出 C、非财政专项资金支出 D、上缴上级支出 答案：ABC 解析：选项D，“上缴上级支出”属于一级科目，不属于“事业支出”的明细科目。 [2_41416]某企业为生产多种产品的制造企业，下列各项中，通过“制造费用”科目核算的有（ ） A、车间房屋和机器设备的折旧费 B、支付用于产品生产的材料费用 C、生产工人的工资和福利费 D、季节性停工损失 答案：AD 解析：选项B、C计入生产成本 [3_24087]下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（ ）。 A、“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B、“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C、“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D、“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 答案：AC 解析：本题考核资产负债表预付款项项目的填列。资产负债表“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。故答案选AC。 [4_22981]编制”银行存款余额调节表”时，计算调节后的余额应以企业银行存款日记账余额( ) A、加企业未入账的支出款项 B、减企业未入账的支出款项 C、加银行未入账的收入款项 D、加企业未入账的收入款项 答案：BD 解析： [5_22241]下列选项中，应计入管理费用的有（ ）。 A、诉讼费 B、聘请中介机构费 C、土地使用税 D、车船税 答案：AB 解析： [6_21470]下列各项业务中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（ ）。 A、冲回多提的坏账准备 B、当期确认的坏账损失 C、当期应补提的坏账准备 D、已转销的坏账当期又收回 答案：CD 解析：业务A发生时应借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目；业务B发生时应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”；业务C的会计处理为借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目；业务D的会计处理为借记“应收账款”，贷记“坏账准备” [7_20948]将短期负债转为对本公司的投资，则本公司的有( ) A、资产增加 B、所有者权益增加 C、资产减少 D、负债减少 答案：BD 解析： [8_13764]下列各项中，企业应确认为无形资产的有（ ）。 A、吸收投资取得的土地使用权 B、企业无偿取得的商标权 C、企业因合并产生的商誉 D、无偿划拨取得的土地使用权 答案：ABD 解析：本题考核无形资产核算的范围。商誉不作为无形资产核算，无偿划拨取得的土地使用权作为无形资产进行核算。 [9_8704]企业采用交款提货方式销售商品时，下列说法中正确的有（ ）。 A、这种方式下，购货方先支付货款取得提货单，企业才能交付商品 B、这种方式下，企业先交付商品，购货方收到商品时立即支付货款 C、在购货方收到货物时确认收入 D、在开出发票账单收到货款时确认收入 答案：ABCD 解析：选项ABCD均属于销售商品收入的确认条件，除此之外还包括“相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量”。 [10_7740]关于小规模纳税企业，下列说法中正确的有（ ）。 A、小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票 B、小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的**比例计算征收 C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏 D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本 答案：AB 解析：题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。 [11_5878]下列选项中，以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论依据的有（ ）。 A、成本计算 B、平行登记 C、编制资产负债表 D、复式记账 答案：CD 解析：解析略 [12_253]下列各项中，属于会计凭证归档保管的主要方法和要求的有（ ）。 A、会计凭证应定期装订成册，防止散失 B、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项 C、会计主管人员和保管人员应在会计凭证封面上签章 D、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证 答案：ABCD 解析：
三、判断题（每小题1分） [1_41451]复利的终值和现值互为逆运算。（ ） 答案：√ 解析： [2_41346]事业单位已核销预付账款在以后期间重新收回,按实际收回的金额应贷记“事业收入”科目。（ ） 答案：× 解析：已核销预付账款在以后期间收回的,按照实际收回的金额,借记“银行在款”等科目,贷记“其他收入”科目。 [3_25033]为保证企业各种产品成本计算方法的可比性，同一企业同一车间对于不同的产品只能采用同一种成本计算方法。( ) 答案：× 解析：即使是同一生产车间，由于产品不同，其生产类型不同，因而采用的成本计算方法也可能不同。 [4_24929]资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列资产负债表“货币资金”项目。( ) 答案：√ 解析：资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列资产负债表“货币资金”项目。 [5_23013]权益是所有者权益的简称。（ ） 答案：× 解析：权益是由投资者权益（即所有者权益）、债权者权益（即负债）两部分组成的，因而得出“资产=负债+所有者权益”的等式。故权益不等于所有者权益。 [6_21989]生产领用包装物，应根据领用包装物的实际成本或计划成本，借记“管理费用”科目，贷记“周转材料——包装物”、“材料成本差异”等科目。（ ） 答案：× 解析：生产领用包装物，应根据领用包装物的实际成本或计划成本，借记“生产成本”科目，贷记“周转材料——包装物”、“材料成本差异”等科目。 [7_14086]企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。（ ） 答案：√ 解析：本题考核职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括货币性职工薪酬和非货币性职工福利。 [8_9029]递延所得税资产是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产（ ）。 答案：√ 解析： [9_8673]资本公积不体现各所有者的占有比例，也不能作为所有者参与企业财产经营政策或进行利润分配的依据。（ ） 答案：√ 解析： [10_258]若一笔经济业务涉及的会计科目较多，需填制多张记账凭证的，可采用“分数编号法”。（ ） 答案：√ 解析：若一笔经济业务涉及的会计科目较多，需填制多张记账凭证的，可采用“分数编号法
四、案例分析题（每小题2分） [1_33421]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年12月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款——丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备”科目贷方余额为15万元。该公司未设置“预收账款”科目。2016年12月，该公司发生相关经济业务如下：（1）3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.7万元。产品已发出，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。（2）13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额5.1万元。丙公司于上月预付20万元。截止本月末，剩余款项尚未收到。（3）20日，收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款2万元，款项已存入银行。（4）31日，经减值测试预计应收乙公司账款未来现金流量现值为39.7万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 [1-1]根据资料（1），下列各项中，关于甲公司3日销售M产品的会计处理表述正确的是（ ）。 A、确认主营业务收入9.8万元 B、确认应收账款11.7万元 C、确认应收账款11.5万元 D、确认主营业务收入10万元 答案：BD 解析： [1-2]根据期初资料和资料（2），下列各项中，甲公司13日销售H产品的会计处理结果正确的是（ ）。 A、“应收账款——丙公司”科目借方余额为15.1万元 B、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目贷方金额增加5.1万元 C、“应收账款——丙公司”科目借方金额增加35.1万元 D、“主营业务收入”科目贷方金额增加30万元 答案：ABCD 解析： [1-3]根据资料（3），下列各项中，关于收回自己作坏账转销的丁公司应收账款的会计处理表述正确的是（ ）。 A、“坏账准备”科目借方2万元 B、“银行存”科目借方登记2万元 C、“资产减值损失”科目贷方登记2万元 D、“坏账准备”科目贷方登记2万元 答案：BD 解析： [1-4]根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，甲公司相应会计处理结果正确的是（ ）。 A、12月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元 B、12月末“应收账款——乙公司”账面价值为39.7万元 C、12月末应计提坏账准备2万元 D、12月末“应收账款——乙公司”科目贷方余额为41.7万 答案：BCD 解析： [2_16134]某股份有限公司是一家从事工业生产的增值税一般纳税企业。2013年1月1日，所有者权益总额为50000万元，其中股本30000万元，资本公积5000万元，盈余公积6000万元，未分配利润9000万元。2013年度Y公司发生如下经济业务：（1）甲投资者投入自产产品一批，双方确认价值为2700万元，公允价值是2800万元，税务部门认定增值税为476万元，并开具了增值税专用发票。同时公司增加股本2000万元，相关法律手续已办妥。（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股3000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2％向证劵公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。假定不考虑其他因素。（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，公司将盈余公积1800万元转增股本。（4）结转本年实现净利润4000万元。（5）按税后利润的10％提取法定盈余公积。（6）向投资者宣告分配现金股利500万元。（7）将“利润分配—提取法定盈余公积、利润分配—应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。 [2-1]下列说法中正确的有（ ）。 A、公司年末未分配利润账面余额为12100万元 B、公司年末盈余公积账面余额为4200万元 C、公司年末未分配利润账面余额为12500万元 D、公司年末盈余公积账面余额为4600万元 答案：AD 解析：年末未分配利润＝9000＋4000－(4000×10%）－500＝12100(万元)；年末盈余公积账面余额＝6000－1800＋4000×10%＝4600(万元)。 [2-2]公司年末资本公积账面余额为（ ）万元。 A、17976 B、11700 C、12976 D、16700 答案：A 解析：年末资本公积账面余额＝5000＋1276＋11700＝17976(万元)。 [2-3]公司年末股本账面余额为（ ）万元。 A、34800 B、36800 C、35000 D、33800 答案：B 解析：年末股本账面余额＝30000＋2000＋3000＋1800＝36800(万元)。 [2-4]根据资料(2)，下列表述中不正确的有（ ）。 A、本次增发股本确认银行存款增加14700万元 B、本次增发股本应确认增加资本公积—股本溢价金额11700万元 C、在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用 D、本次增发股本应确认增加资本公积—股本溢价金额12000万元 答案：CD 解析：公司溢价发行股票取得的溢价收入，应该计入“资本公积”。发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积—股本溢价。 [2-5]关于甲投资者投入自产产品业务，Y公司的账务处理中正确的有（ ）。 A、确认产品的入账价值为2700万元 B、确认产品的入账价值为2800万元 C、确认资本公积—股本溢价贷方金额为1276万元 D、确认资本公积—股本溢价贷方金额为1176万元 答案：BC 解析：投资者投入自产产品的入账价值应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。 [3_16130]甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25％，2013、2014年度的有关资料如下：（1）2013年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2013年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。（2）2014年2月10日董事会提请股东大会2013年利润分配议案：按2013年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。（3）2014年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2013年利润分配方案：按2013年税后利润的10％提取法定盈余公积，按2013年税后利润的5％提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。（4）2014年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2014年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2014年的利润尚未进行分配。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。 [3-1]根据资料（1）~（4），甲公司2014年末未分配利润的余额为（ ）万元。 A、1481.95 B、1454.625 C、1144.625 D、1444.625 答案：D 解析：2014年末未分配利润＝300（2013年初未分配利润贷方余额）＋752.5（2013年本年利润数）－75.25（提取法定盈余公积）－80（分配现金股利）－37.625（提取任意盈余公积）＋800（2014年利润总额）－（800＋20＋40）×25%（所得税费用）＝1444.625（万元） [3-2]根据资料（4），下列表述正确的是（ ）。 A、税收滞纳金不能税前扣除 B、计算所得税时，业务招待费应按照200万元扣除 C、计算所得税时，业务招待费应按照160万元扣除 D、支付的税收滞纳金不影响利润总额 答案：AC 解析：计算所得税时，业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除；税收滞纳金不允许税前扣除，属于营业外支出，影响利润总额。 [3-3]根据资料（2）~（3），下列表述正确的是（ ）。 A、2014年2月10日，应做盈余公积和分配现金股利的账务处理 B、2014年3月15日，对于已经做的账务处理进行调整 C、对于董事会提请的分配方案，不必做账务处理 D、当股东大会批准分配方案之后再做账务处理 答案：CD 解析：董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。借：利润分配—提取法定盈余公积（752.5×10%）75.25 —提取任意盈余公积（752.5×5%）37.625 贷：盈余公积112.875借：利润分配—未分配利润112.875 贷：利润分配—提取法定的盈余公积75.25 —提取任意盈余公积37.625借：利润分配—应付现金股利80 贷：应付股利80借：利润分配—未分配利润80 贷：利润分配—应付现金股利80 [3-4]根据资料（1），“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的金额为（ ）万元。 A、752.5 B、792.5 C、247.5 D、207.5 答案：A 解析：“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的金额＝1000－247.5＝752.5（万元）。借：本年利润752.5 贷：利润分配—未分配利润752.5 [3-5]根据资料（1），下列关于甲公司2013年的表述正确的是（ ）。 A、甲公司应交所得税为200万元 B、递延所得税费用为47.5万元 C、递延所得税费用为7.5万元 D、所得税费用为247.5万元 答案：ABD 解析：甲公司应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝800×25％＝200（万元）；递延所得税费用＝（52.5－25）＋（25－5）＝47.5（万元）；所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝200＋47.5＝247.5（万元）。借：所得税费用247.5 贷：应交税费—应交所得税200 递延所得税资产20 递延所得税负债27.5借：本年利润247.5 贷：所得税费用247.5
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