一、单选题（每小题1.5分） [1_41550]2016年某企业取得业利润债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为（ ）万元。 A、112.5 B、113.75 C、116.75 D、111.25 答案：B 解析：2016年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=150-（150-5）*25%=113.75（万元）。 [2_41350]某企业只生产和销售甲产品，2013年4月初在产品成本为3.5万元，4月份发生如下费用:生产耗用材料6万元，生产工人工资2万元，行政管理部门人员工资1.5万元，制造费用1万元，月末在产品成本3万元，该企业4月份完工甲产品的生产成本为（ ）万元。 A、11 B、9.5 C、9 D、12.5 答案：B 解析：该企业4月份完工甲产品的生产成本=3.5+6+2+1-3=9.5（万元），行政管理部门人员工资计入管理费用，不影响生产成本。 [3_25037]下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（ ）。 A、应付经营租赁固定资产的租金 B、应付供应商的货款 C、应付给职工的薪酬 D、应付供应商代垫的运杂费 答案：A 解析：选项A计入其他应付款核算;选项B计入应付账款核算;选项C计入应付职工薪酬核算;选项D计入应付账款核算。 [4_24888]某单位是有企业所得税纳税义务的事业单位，下列各项中，关于该单位应缴纳企业所得税的会计处理表述正确的是（ ）。 A、借记“其他支出”科目，贷记“应缴税费”科目 B、借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目 C、借记“所得税”科目，贷记“应缴税费”科目 D、借记“经营支出”科目，贷记“应缴税费”科目 答案：B 解析：有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目。 [5_24852]企业每期期末计提到期一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是( )。 A、借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目 B、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 C、借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目 D、借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目 答案：C 解析：资本化部分应记入“在建工程”科目，期末计提到期一次还本付息的长期借款利息记入“长期借款——应计利息”科目。 [6_23807]2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为（ ）万元。 A、50 B、47.5 C、49.5 D、52 答案：D 解析：2013年该企业应确认所得税费用＝（200－2＋10）×25%＝52（万元）。 [7_23728]下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的业务事项是（ ）。 A、当年实现净利润 B、盈余公积转实收资本 C、资本公积转实收资本 D、盈余公积补亏 答案：A 解析：选项BCD属于所有者权益内部的一增一减，所有者权益总额不变。首先必须明确所有者权益包括了哪些内容。 [8_23624]企业对随同商品出售单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（ ）。 A、“制造费用”科目 B、“销售费用”科目 C、“管理费用”科目 D、“其他业务成本”科目 答案：D 解析：随同商品出售单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”。 [9_21602]不会导致固定资产账面价值发生增减的是（ ）。 A、盘盈固定资产 B、经营性租入设备 C、以固定资产对外投资 D、计提减值准备 答案：B 解析：经营性租入设备不属于企业的固定资产。选项A，盘盈的固定资产增加固定资产的账面价值；选项C，减少固定资产的账面价值；选项D，计提固定资产减值准备，通过固定资产减值准备核算，固定资产减值准备属于固定资产的备抵科目，减少固定资产的账面价值。 [10_20830]关于年末结账，以下说法正确的是（ ）。 A、所有的账户必须全部结平，没有余额 B、所有的账户都应当将其余额结转下年 C、对于有余额的账户，必须将其余额从相反方转出计入下年新账 D、对于有余额的账户，应将其余额结转直接记入下年新账余额栏，不需编制记账凭证 答案：D 解析：年度终了结账时，将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零。 [11_20764]下列各项中，以“资产=负债+所有者权益”为依据编制的是（ ）。 A、所有者权益变动表 B、现金流量表 C、利润表 D、资产负债表 答案：D 解析：资产负债表遵循“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式。 [12_14252]某企业在2013年12月31日处置一项固定资产，取得价款300万元。该固定资产是企业在2009年12月11日购入的，其账面原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧。该项固定资产未计提减值准备。假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外收入为（ ）万元。 A、300 B、289 C、189 D、230 答案：B 解析：年折旧率=2/5=0.4第1年应计提的折旧额=100×0.4=40（万元）第2年应计提的折旧额=（100-40）×0.4=24（万元）第3年应计提的折旧额=（100-40-24）×0.4=14.4（万元）从第4年起改用年限平均法（直线法）计提折旧：第4年、第5年的年折旧额=[（100-40-24-14.4）-0.4]/2=10.6（万元）从2010年1月1日到2013年12月31日共计提4年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧=40+24+14.4+10.6=89（万元）。会计分录：借：银行存款300贷：固定资产清理300借：固定资产清理11累计折旧89贷：固定资产100固定资产清理贷方余额为300-11=289（万元），结转至营业外收入，即：借：固定资产清理289贷：营业外收入289 [13_13761]下列选项中不符合资产要素定义的是（ ）。 A、委托加工物资 B、发出商品 C、经营租入固定资产 D、经营租出固定资产 答案：C 解析：本题考核资产的定义。资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项C，经营租入的固定资产不是企业拥有或者控制的，因此不属于企业的资产。 [14_12952]下列各项中，应列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的是（ ）。 A、支付现金股利 B、支付在建工程人员薪酬 C、代扣代缴个人所得税 D、支付职工差旅费 答案：C 解析：选项A应列入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，选项B应列入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，选项D应列入“支付其他与经营活动有关的现金”项目。 [15_12873]下列资产负债表项目中，其“期末余额”应根据总账科目余额直接填列的项目是（ ）。 A、固定资产 B、在建工程 C、应付账款 D、短期借款 答案：D 解析：固定资产和在建工程应根据科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，应付账款应根据应付账款和预付款项两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 [16_10405]甲企业12月31日银行存款日记账的余额为150 000元，经逐笔核对，未达账项如下：银行已收，企业未收的92 000元；银行已付，企业未付的2 000元。企业银行存款余额为（ ）。 A、240 000 B、56 000 C、60 000 D、244 000 答案：A 解析：150000+92000-2000=24000 [17_8758]企业发生的下列费用中，不应计入管理费用的是（ ）。 A、印花税 B、业务招待费 C、矿产资源补偿费 D、资源税 答案：D 解析：本题考核管理费用核算的内容。资源税应该记入“营业税金及附加”科目。 [18_8646]甲上市公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股的发行价格是8元，在发行过程中支付手续费50万元，则甲上市公司发行普通股应计入资本公积——股本溢价的金额是（ ）万元。 A、13950 B、14000 C、2000 D、16000 答案：A 解析：甲上市公司计入资本公积——股本溢价的金额=2000×8-2000-50=13950（万元）。 [19_7868]企业2013年1月售出产品并已确认收入，2013年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（ ）科目的借方。 A、营业外收入 B、营业外支出 C、利润分配 D、主营业务收入 答案：D 解析：已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2013年5月的主营业务收入。 [20_7274]甲企业销售库存商品一批,收到价款200万元,该批商品成本170万元,已提存货跌价准备35万元,应结转销售成本（ ）万元。 A、135 B、165 C、205 D、170 答案：A 解析：因为已经计提已提存货跌价准备35万元,所以应结转销售成本=170-35=135(万元)。 [21_3874]某企业期末“应付账款”账户为贷方余额26万元，其所属明细账户的贷方余额合计为33万元，所属明细账户的借方余额合计为7万元，“预付账款”账户借方余额为15万元，其所属明细账户的借方余额为20万，所属明细账户的贷方余额合计为5万元，则该企业资产负债表中“应付账款”和“预付账款为（ ）。 A、38和27 B、26和15 C、53和12 D、33和20 答案：A 解析：资产负债表中应付账款项目的期未数根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。资产负债表中预付账款项目的期未数根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。应付账款：33+5=38预付账款：7+20=27。 [22_3812]会计凭证方面，科目汇总表账务处理程序比记账凭证账务处理程序增设了（ ）。 A、原始凭证汇总表 B、汇总原始凭证 C、科目汇总表 D、汇总记账凭证 答案：C 解析：解析略 [23_1210]下列各项中，属于既能汇总登记总分类账，减轻总账登记工作，又能明确反映账户对应关系，便于查账、对账的账务处理程序是（ ）。 A、科目汇总表账务处理程序 B、汇总记账凭证账务处理程序 C、多栏式日记账账务处理程序 D、日记账账务处理程序 答案：B 解析：汇总记账凭证是根据许多记账凭证按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。 [24_326]下列关于编制汇总记账凭证的表述中，正确的是（ ）。 A、汇总付款凭证按现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总 B、汇总收款凭证按现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总 C、汇总转账凭证按每一账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总 D、汇总转账凭证按每一账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总 答案：D 解析：选项A汇总付款凭证按现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总；选项B汇总收款凭证按现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总；选项C汇总转账凭证按每一账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总。
二、多选题（每小题2分） [1_41849]下列各项中，事业单位应当确认为事业支出的有（ ）。 A、开展专业业务活动及其辅助活动发生的项目支出 B、按规定上缴上级单位的支出 C、对附属单位的补助支出 D、开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出 答案：AD 解析：选项B，属于上缴上级支出；选项C，属于附属单位的补助支出。 [2_41411]下列各项固定资产中，不应当计提折旧的有（ ）。 A、未使用的厂房 B、已单独计价入账的土地 C、经营租入的机器设备 D、已提足折旧仍继续使用的固定资产 答案：BCD 解析： [3_24942]下列各项中，关于企业固定资产的会计处理表述正确的有( )。 A、因管理不善导致固定资产报废净损失计入管理费用 B、提前报废的固定资产不再补提折旧 C、专设销售机构的固定资产发生的不应资本化的后续支出计入销售费用 D、固定资产日常修理费用计入固定资产成本 答案：BC 解析：因管理不善导致固定资产报废净损失计入营业外支出，选项A错误;固定资产日常修理费用计入管理费用，选项D错误。 [4_12975]下列应计入产品成本的有（ ）。 A、直接材料 B、直接燃料 C、直接动力 D、生产车间管理人员工资 答案：ABCD 解析：产品成本是企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及按定额标准分配后计入的各种间接费用。选项ABC属于直接产品成本，选项D属于间接费用。 [5_9262]下列各项中，不应该在资产负债表中“存货”项目列示的有（ ）。 A、低值易耗品 B、发出商品 C、工程物资 D、开发支出 答案：BCD 解析：选项A应该根据总账科目余额填列。 [6_8975]下列各项中，影响利润总额的有（ ）。 A、投资收益 B、递延所得税 C、资产减值损失 D、营业外收入 答案：ACD 解析：递延所得税计入的是所得税费用，所得税费用不影响利润总额，所以选项B不正确。 [7_8716]确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险和报酬包括（ ）。 A、商品可能发生的减值风险 B、商品可能发生的毁损风险 C、商品增值或使用形成的经济利益 D、商品由于质量问题的退货风险 答案：ABC 解析：选项AB属于销售方商品所有权上的主要风险，选项C属于主要报酬，选项D属于商品所有权上的次要风险。 [8_8623]下列各项中，会导致资产和所有者权益同时发生变动的有（ ）。 A、企业以现销方式销售产品一批 B、存货跌价准备冲回 C、发生在建工程人员劳务支出 D、根据股东大会决议确认现金股利 答案：AB 解析：选项A会导致企业银行存款和营业收入同时增加，也就是资产和所有者权益同时增加；选项B的会计处理为借：存货跌价准备，贷：资产减值损失，是对存货跌价准备的冲回，会增加存货账面价值，减少资产减值损失的确认，在增加资产的同时增加所有者权益；选项C的会计处理为借：在建工程，贷：应付职工薪酬，在增加资产的同时增加了一笔负债；选项D的会计处理为借：利润分配——应付现金股利，贷：应付股利，在减少所有者权益的同时增加了一笔负债。 [9_8509]下列关于预收账款的相关说法中，正确的有（ ）。 A、预收账款余额通常在贷方，反映企业向购货单位预收的款项但尚未向购货方发货的数额 B、预收账款所形成的负债是以货币偿付 C、企业收到购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目 D、向购货单位退回其多付的款项时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目 答案：AC 解析：选项B，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿还；选项D，向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目。 [10_7607]下列关于存货，说法正确的有（ ）。 A、存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等 B、存货的加工成本指的是加工过程中发生的追加费用，包括直接人工，但是不包括分配的制造费用 C、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应该在发生时计入当期损益，不计入成本 D、仓储费用指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应该计入成本 答案：AC 解析：存货的加工成本指的是加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照**方法分配的制造费用；仓储费用指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应该计入当期损益，不得计入存货成本。 [11_5926]在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（ ）。 A、有角无分的，分位不得用“一”代替 B、无角分的，角位和分位写“00”或者符号“一” C、有角无分的，分位应当写“0” D、有角无分的，分位也可以用符号“一”代替 答案：ABC 解析： [12_443]下列各项中，属于利润表中“营业成本”项目填列依据的有（ ）。 A、“营业外支出”发生额 B、“主营业务成本”发生额 C、“其他业务成本”发生额 D、“营业税金及附加”发生额 答案：BC 解析：营业成本=主营业务成本+其他业务成本。
三、判断题（每小题1分） [1_41587]事业单位购入的不构成相关硬件必要组成部分的应用软件，应确认为无形资产。（ ） 答案：√ 解析： [2_33478]企业为保持成本核算的一致性，不同生产车间不同产品应采用相同的成本计算方法。（ ） 答案：× 解析： [3_20684]在借贷记账法下，“借”、“贷”只作为记账符号使用，用以表明记账方向。（ ） 答案：√ 解析： [4_14057]企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ） 答案：× 解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的依据。 [5_8988]在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入营业外支出（ ）。 答案：× 解析：在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入所建工程项目成本。 [6_8678] 企业通过“利润分配”科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的未分配利润（或未弥补亏损）。（ ） 答案：√ 解析：企业通过“利润分配”科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的未分配利润（或未弥补亏损）。 [7_8527]因自然灾害导致货物发生损失需要将进项税额予以转出。（ ） 答案：× 解析：因管理不善导致货物发生损失需要将进项税额予以转出，自然灾害造成的货物损失不需要。 [8_8423]采用移动加权平均法由于平时无法从账上提供发出和结存存货的单价以及金额，因此不利于存货成本的日常管理和控制。（ ） 答案：× 解析：采用月末一次加权平均法由于平时无法从账上提供发出和结存存货的单价以及金额，因此不利于存货成本的日常管理和控制。 [9_5625]如果企业本年有净利润，将“本年利润”的贷方余额转入“利润分配——未分配利润”表示企业所有者权益的增加。（ ） 答案：× 解析：本年利润反映在资产负债表中就在未分配利润一栏，是所有者权益，将本年利润贷方余额转入利润分配——未分配利润，反映在资产负债表中还是在未分配利润一栏，所以本年利润转与不转对所有者权益没有影响，所有者权益的总额不会发生变化。 [10_167]资产、负债和所有者权益实际上是企业所拥有的经济资源在某一时点上所表现的不同形式。（ ） 答案：√ 解析：资产、负债和所有者权益都是静态会计要素，表示时点概念。
四、案例分析题（每小题2分） [1_41265]甲公司为一般纳税人，2017年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：（1）10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部价款以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。（2）11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。（3）12月，甲公司仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到款。（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任责任赔偿0.1万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）。 [1-1]根据资料（1），甲公司购入设备的入账成本（ ）万元 A、116.66 B、98 C、100 D、114.66 答案：C 解析：甲公司购入设备的入账成本=98+2=100（万元） [1-2]根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（ ） A、2017年10月该设备不应计提折旧 B、如采用直线法，该设备2017年第四季度应计提折旧额为3.2万元 C、如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40% D、如采用年数总和法，其**年的年折旧率应为5/16 答案：A 解析：购入需要安装的固定资产，在固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2017年10月份不应计提折旧，选项A正确，如果采用直线法，该设备2017年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=（98+2-4）/6/12*2=2.67（万元），选项B错误，如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命*****=2/6*****=33.33%，选项C错误，如果采用年数总和法，，**年的折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和=6/（1+2+3+4+5+6）=2/7，选项D错误。 [1-3]根据资料（2），更新改造后该生产线的入账成本（ ）万元 A、140 B、260 C、270 D、150 答案：A 解析：更新改造后该生产线的入账成本=（200-120）+70-10=140（万元） [1-4]根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（ ） A、支付清理费用时：借：固定资产清理2贷：银行存款2 B、确定应由保险公司理赔的损失：借：其他应收款150贷：银行存款150 C、将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理300累计折旧100贷：固定资产400 D、残料入库时：借：原材料5贷：固定资产清理5 答案：CD 解析：甲公司毁损固定资产时，分录如下：结转固定资产的账面价值时：借：固定资产清理300累计折旧100贷：固定资产400残料入库时：借：原材料5贷：固定资产清理5以现金支付清理时：借：固定资产清理2贷：库存现金2确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款150贷：固定资产清理150结转清理净损失时：借：营业外支出147贷：固定资产清理147所以选项CD正确。 [1-5]根据资料（4），应计入“营业外支出”科目借方的金额是（ ） A、0.8 B、0.1 C、0.3 D、1 答案：C 解析：短缺笔记本电脑应计入“营业外支出”的金额=1-0.6-0.1=0.3（万元） [2_33489]商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为星级客户，甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下：（1）提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491.44万元。（2）提供拍件贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元（3）提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。（4）提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。已知：金融服务增值税税率为6%，乙公司为增值税一般纳税人。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 [2-1]甲商业银行M支行2016年第四季度取得的下列收入中，应按照“金融服务-直接收费金融服务”税目计缴增值税的是（ ）。 A、票据贴现利息收入874.5万元 B、账户管理服务费收入12.72万元 C、贷款利息收入6491.44万元 D、资金结算服务费收入37.1万元 答案：BD 解析： [2-2]乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣的进项税额的是（ ）。 A、票据贴现服务 B、资金结算服务 C、贷款服务 D、掌握管理服务 答案：AC 解析： [2-3]计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A、37.1X6%+12.72÷(1+6%)X6%=2.946万元 B、(6491.44+37.1)X6%=391.7124万元 C、37.1÷（1+6%）X6%+874.5X6%=54.57万元 D、（6491.44+874.5）÷（1+6%）X6%=416.94万元 答案：D 解析： [2-4]计算甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金额服务销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A、874.5X6%+12.72÷（1+6%）X6%=53.19万元 B、37.1÷（1+6%）X6%+12.72X6%=2.8632万元 C、（6491.44+37.1）÷（1+6%）X6%=369.54万元 D、(37.1+12.72)÷(1+6%)X6%=2.82万元 答案：D 解析： [3_16134]某股份有限公司是一家从事工业生产的增值税一般纳税企业。2013年1月1日，所有者权益总额为50000万元，其中股本30000万元，资本公积5000万元，盈余公积6000万元，未分配利润9000万元。2013年度Y公司发生如下经济业务：（1）甲投资者投入自产产品一批，双方确认价值为2700万元，公允价值是2800万元，税务部门认定增值税为476万元，并开具了增值税专用发票。同时公司增加股本2000万元，相关法律手续已办妥。（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股3000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2％向证劵公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。假定不考虑其他因素。（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，公司将盈余公积1800万元转增股本。（4）结转本年实现净利润4000万元。（5）按税后利润的10％提取法定盈余公积。（6）向投资者宣告分配现金股利500万元。（7）将“利润分配—提取法定盈余公积、利润分配—应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。 [3-1]下列说法中正确的有（ ）。 A、公司年末未分配利润账面余额为12100万元 B、公司年末盈余公积账面余额为4200万元 C、公司年末未分配利润账面余额为12500万元 D、公司年末盈余公积账面余额为4600万元 答案：AD 解析：年末未分配利润＝9000＋4000－(4000×10%）－500＝12100(万元)；年末盈余公积账面余额＝6000－1800＋4000×10%＝4600(万元)。 [3-2]公司年末资本公积账面余额为（ ）万元。 A、17976 B、11700 C、12976 D、16700 答案：A 解析：年末资本公积账面余额＝5000＋1276＋11700＝17976(万元)。 [3-3]公司年末股本账面余额为（ ）万元。 A、34800 B、36800 C、35000 D、33800 答案：B 解析：年末股本账面余额＝30000＋2000＋3000＋1800＝36800(万元)。 [3-4]根据资料(2)，下列表述中不正确的有（ ）。 A、本次增发股本确认银行存款增加14700万元 B、本次增发股本应确认增加资本公积—股本溢价金额11700万元 C、在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用 D、本次增发股本应确认增加资本公积—股本溢价金额12000万元 答案：CD 解析：公司溢价发行股票取得的溢价收入，应该计入“资本公积”。发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积—股本溢价。 [3-5]关于甲投资者投入自产产品业务，Y公司的账务处理中正确的有（ ）。 A、确认产品的入账价值为2700万元 B、确认产品的入账价值为2800万元 C、确认资本公积—股本溢价贷方金额为1276万元 D、确认资本公积—股本溢价贷方金额为1176万元 答案：BC 解析：投资者投入自产产品的入账价值应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。
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