未知题型 2018年初级会计专业技术资格考试《初级会计实务》押题试卷（十三）及答案

一、单选题（每小题1.5分）
[1_41541]下列各项中，企业应计入销售费用的是（ ）。
A、商标法权案发生的诉讼费  B、行政管理部门负担的工会经费  C、专设销售机构固定资产的管理费  D、向中介机构支付的咨询费  
答案：C
解析：选项ABD应计入管理费用核算。

[2_41397]下列各项中，不属于事业单位会计报表的是（ ）。
A、资产负债表  B、现金流量表  C、收入支出表  D、财政补助收入支出表  
答案：B
解析：事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或收入费用表和财政补助收入支出表。

[3_41360]辅助生产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本首先在企业内部（ ）。
A、辅助生产车间之间分配  B、辅助生产车间与销售部门之间分配  C、辅助生产车间与基本生产车间之间分配  D、辅助生产车间与行政管理部门之间分配  
答案：A
解析：采用交互分配法分配辅助生产成本，应先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前的成本分配率（单位成本），进行一次交互分配，因此选项A正确。

[4_41151]下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）
A、一般纳税人进口原材料支付的关税  B、一般纳税人购进原材料支付的增值税  C、小规模纳税人购进原材料支付的增值税  D、一般纳税人进口应税消费品支付的增值税  
答案：B
解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的借方

[5_41085]资产负债表日，经减值测试，企业应收账款账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，应计入（ ）
A、“资产价值损失”科目的贷方  B、“坏账准备”科目的贷方  C、“管理费用”科目的借方  D、“应收账款”科目的贷方  
答案：B
解析：期末应收账款账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，应计提坏账准备，借记“资产价值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。

[6_23789]下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（ ）。
A、结转售出材料的成本  B、采购原材料运输途中合理损耗  C、管理原因导致的原材料盘亏  D、自然灾害导致的原材料损失  
答案：D
解析：选项A计入其他业务成本；选项B计入原材料成本；选项C计入管理费用。

[7_23731]某企业首次公开发行普通股600万股，每股面值为1元，每股发行价格为6元，支付佣金72万元，手续费18万元，该业务使企业资本公积增加金额为（ ）万元。
A、2928  B、2982  C、3000  D、2910  
答案：D
解析：该业务使资本公积增加的金额＝（6－1）×600－（72＋18）＝2910（万元）。

[8_22070]A公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的，2014年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本600万元，资本公积150万元，盈余公积60万元，未分配利润60万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入。丁投资者投入不需要安装的设备一台，合同约定的价值为300万元（与公允价值相等），增值税税额为51万元。接受丁投资者后的注册资本为800万元，且四方投资比例均为25%。则A公司接受丁投资者投资时应计入资本公积—资本溢价的金额为（ ）万元。
A、313.5  B、351  C、151  D、133.5  
答案：C
解析：应记入“资本公积—资本溢价”科目的金额=351-800×25%=151（万元）。借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　51贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200资本公积——资本溢价　　　　　　　　　　　　　　151

[9_21615]甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（ ）万元。
A、2 160  B、2 256  C、2 304  D、2 700  
答案：B
解析：为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费应计入当期损益。2009年12月31日该专利权的账面价值＝购入时的入账价值－累计摊销＝（2700＋120）－（2700＋120）/5＝2256（万元）。

[10_21467]甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未领取的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为（ ）万元。
A、4  B、42  C、7.55  D、3  
答案：C
解析：应确认投资收益＝216-208-（216-208）/（1+6%）*6%＝8-0.45=7.55（万元）。处置时计入投资收益的金额=处置净额-初始入账成本+/-应交税费--转让金融商品应交增值税

[11_20780]在我国，企业利润表的列报格式是（ ）。
A、多步式  B、报告式  C、单步式  D、账户式  
答案：A
解析：在我国，企业应当采用多步式利润表。

[12_14219]某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2013年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。
A、0  B、100  C、117  D、1100  
答案：C
解析：应给予客户的现金折扣＝（120-20）×100×（1+17%）×1%＝117（元）。

[13_12987]某公司因雷电照成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则营业外支出的金额为（ ）万元。
A、250  B、170  C、150  D、100  
答案：B
解析：自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人。保险公司等拨款后剩余的净损失，应计入营业外支出，所以本题是250-80=170（万元）。

[14_8858]甲企业2013年6月30日“固定资产”科目余额为5 000万元，“累计折旧”科目余额为2
000万元，“固定资产减值准备”科目余额为250万元，“工程物资”科目余额为500万元，“固定资产清理”科目余额为300万元。该企业2013年6月30日资产负债表中固定资产项目的金额为（ ）万元。
A、3 000  B、225  C、2 750  D、5 500  
答案：C
解析：固定资产项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去备抵科目“累计折旧”、“固定资产减值准备”余额后的净额填列，本题资产负债表固定资产项目的金额＝5000－2000－250＝2750（万元），选项C正确。“工程物资”、“固定资产清理”科目余额在资产负债表中单独列示，不在固定资产项目中反映。

[15_8853]下列各项中，不应在“营业利润”项目列示的是（ ）。
A、权益法下，长期股权投资初始投资额的调整  B、将自产产品作为福利发放给职工  C、出售投资性房地产取得的处置收入  D、出租固定资产取得的收入  
答案：A
解析：长期股权投资在权益法下核算时，初始投资的调整计入营业外收入。

[16_7935]A工业企业2013年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元，支付矿产资源补偿费5万元。则该企业当期的期间管理费用总额为（　）万元。
A、75  B、200  C、195  D、105  
答案：A
解析：生产车间管理人员工资以及车间用固定资产折旧应记入“制造费用”科目。支付的违约罚款属于“营业外支出”。广告费属于“销售费用”，预提借款利息属于“财务费用”，行政管理人员的工资属于“管理费用”，生产车间固定资产维修费属于“管理费用”，支付矿产资源补偿费属于“管理费用”。因此当期期间管理费用总额=60+10+5=75（万元）。

[17_7033]某增值税一般纳税人企业因洪灾毁损原材料一批,该批原材料的实际成本是10000元,收回残料价值200元,保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是（ ）元。
A、6100  B、7800  C、9500  D、8200  
答案：B
解析：因自然灾害造成的材料毁损,购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10000-200-2000=7800(元)。

[18_7013]下列企业应缴纳的税金中,不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。
A、企业为职工代扣代交的个人所得税  B、企业应交的土地使用税  C、耕地占用税  D、应交土地增值税  
答案：C
解析：本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中,不需要预计应交数的税金,如印花税、耕地占用税和契税等,不需要通过“应交税费”核算。

[19_6042]下来选项中，不属于企业的收入是（ ）。
A、销售商品一批，收到款项  B、出租闲置厂房，收到款项  C、年末获得股票分红，收到款项  D、出售专利技术，收到款项  
答案：D
解析：出售资产是非日常经济活动中的带来的经济利益流入，属于利得。

[20_1213]下列各项中，属于固定资产发生盘亏进行会计处理时应“借记”的会计科目是（ ）。
A、固定资产清理  B、待处理财产损溢  C、以前年度损益调整  D、材料成本差异  
答案：B
解析：为了记录、反映财产物资的盘盈（固定资产除外）、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”账户，财产清查结果的处理要求：分析账实不符的原因和性质，提出处理建议；积极处理多余积压，清理往来款项；总结经验教训，建立健全各项管理制度；及时调整账簿记录，保证账实相符。

[21_1130]在借贷记账法下，期末收入类会计科目一般应（ ）。
A、余额在借方  B、余额在贷方  C、无余额  D、余额在借方或贷方  
答案：C
解析：收入类会计科目期末转入本年利润账户，结转后无余额。

[22_927]下列各种方法中，（　）适用于记账后发现账簿错误是由于记账凭证中会计科目运用错误引起的情况。
A、划线更正法  B、红字更正法  C、补充登记法  D、平行登记法  
答案：B
解析：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。

[23_413]下列各项中，不会影响营业利润金额增减的是（ ）。
A、资产减值损失  B、财务费用  C、投资收益  D、营业外收入  
答案：D
解析：营业外收入不会影响营业利润，它影响的是利润总额。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。

[24_276]下列各项中，属于将库存现金存入银行、登记银行存款日记账的依据是（ ）。
A、库存现金收款凭证  B、库存现金付款凭证  C、银行收款凭证  D、银行付款凭证  
答案：B
解析：库存现金和银行存款之间的业务只编制付款凭证，所以将库存现金存入银行，只需要编制库存现金付款凭证。
二、多选题（每小题2分）
[1_41589]下列各项中，属于事业单位净资产的有（ ）。
A、财政补助结转  B、事业基金  C、专用基金  D、非流动资产基金  
答案：ABCD
解析：

[2_41414]下列各项中，应计入相关资产成本的有（ ）。
A、企业进口原材料交纳的进口关税  B、企业商务用车交纳的车船税  C、小规模纳税人购买商品支付的增值税  D、企业书立加工承揽合同交纳的印花税  
答案：AC
解析：企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中,选项A正确;企业商务用车交纳的车船税,应该计入税金及附加,选项B错误;小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中,选项C正确;企业书立加工承揽合同交纳的印花税,应该计入税金及附加,选项D错误。

[3_24984]下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有（ ）。
A、转销无法收回备抵法核算的应收账款  B、收回应收账款  C、计提应收账款坏账准备  D、收回已转销的应收账款  
答案：BCD
解析：转销无法收回备抵法核算的应收账款，借：坏账准备，贷：应收账款，不会影响应收账款的账面价值，选项A错误;收回应收账款，借：银行存款等，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值，选项B正确;计提应收账款的坏账准备，借：资产减值损失，贷：坏账准备，减少应收账款的账面价值，选项C正确;收回已转销的应收账款，借：应收账款，贷：坏账准备，同时借：银行存款等，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值，选项D正确。

[4_24828]下列各项中，应计入财务费用的有( )。
A、银行承兑汇票手续费  B、购买交易性金融资产手续费  C、外币应收账款汇兑损失  D、商业汇票贴现发生的贴现息  
答案：ACD
解析：选项B，购买交易性金融资产的手续费计入投资收益的借方。

[5_23736]下列各项中，关于留存收益的表述正确的有（ ）。
A、法定盈余公积经批准可用于转增资本  B、“未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额  C、留存收益包括盈余公积和未分配利润  D、任意盈余公积可用于发放现金股利  
答案：ABCD
解析：

[6_23195]财产清查的对象一般包括（ ）。
A、财产物资  B、货币资金  C、债权债务  D、无形资产  
答案：ABC
解析：

[7_14029]下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（ ）。
A、多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销  B、低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用  C、随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用  D、随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入  
答案：ABD
解析：随同商品销售出借的包装物的成本记入到“销售费用“科目，选项C错误。故答案选ABD。

[8_13778]下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、固定资产盘亏产生的损失计入管理费用  B、计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧  C、一般纳税企业购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本  D、对于固定资产均应按照确定的方法计提折旧  
答案：BC
解析：本题考核固定资产的账务处理。固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出。所以选项A不正确；企业应当对所有固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，因此选项D不正确。

[9_12898]下列关于产品成本核算逐步结转分步法的表述中，正确的有（ ）。
A、能够提供各生产步骤在产品的实物管理和资金管理资料  B、需要在各生产步骤完工产品和在产品之间分配成本  C、综合结转和分项结转是该种方法的两种结转方式  D、各生产步骤可以同时计算产品成本  
答案：ABC
解析：选项D属于平行结转分步法的优点。

[10_12857]税金及附加的核算内容有（ ）。
A、印花税  B、增值税  C、收取租金的出租房应交的房产税  D、消费税  
答案：AC
解析：选项A，印花税计入税金及附加;选项B不通过税金及附加核算;选项C，自用房地产的房产税计入管理费用;选项D通常计入税金及附加，如果是出售无形资产或固定资产涉及的增值税，则计入营业外收支。

[11_11617]下列不是利润表的作用主要有（ ）
A、判断企业资本保值、增值情况  B、反映企业**会计期间费用耗费情况  C、反映企业所有权益构成情况  D、反映企业资产的分布构成情况  
答案：CD
解析：利润表的主要作用有：1.反映**会计期间收入的实现情况。2.反映**会计期间的费用耗用情况。3.反映企业经济活动成果的实现情况，据以判断资本的保值，增值等情况。

[12_5823]下列关于损益类科目的表述中，正确的有（ ）。
A、费用类科目的增加额记借方  B、收入类科目的减少额记借方  C、年末**要结转到“利润分配”科目  D、期末一般无余额  
答案：ABD
解析：损益类科目期末余额转入“本年利润”科目
三、判断题（每小题1分）
[1_41573]预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额以及历年滚存的资金余额。预算结余包括结余资金和结转资金。（ ）
答案：√
解析：预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额以及历年滚存的资金余额。预算结余包括结余资金和结转资金。

[2_41452]复利的终值系数（1＋i）n和复利的现值系数1/（1＋i）n互为倒数。（ ）
答案：√
解析：

[3_22284]企业发生的所得税费用会减少净利润。（ ）
答案：√
解析：

[4_21999]未使用、不需用的固定资产不需要计提折旧。（ ）
答案：×
解析：未使用、不需用的固定资产也需要计提折旧。

[5_13789]企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，企业应通过“固定资产”科目核算。（ ）
答案：×
解析：本题考核长期待摊费用的核算范围。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算。

[6_8637]股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应冲减留存收益。（ ）
答案：√
解析：股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应冲减留存收益。

[7_8574]
应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的应付款金额入账。（ ）
答案：×
解析：应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款金额入账。

[8_5690]由于资产负债表中列示“未分配利润”项目及其金额，因而资产负债表也是直接用于分析企业获利能力的报表。（ ）
答案：×
解析：资产负债表中列示“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润，不能说明企业的获利能力。

[9_1059]财产清查结果的处理即指账务处理。（ ）
答案：×
解析：财产清查结果的处理不仅是账务处理，首先应查明原因，再此基础上才能进行账务处理。

[10_970]对需要按月进行结账的账簿，结账时，应在“本月合计”字样下面通栏划单红线，而不是划双红线。（ ）
答案：√
解析：对需要按月进行结账的账簿，结账时，应在“本月合计”字样下面通栏划单红线，而不是划双红线。
四、案例分析题（每小题2分）
[1_41257]2012年12月3日，刘某到甲公司工作，12月10日双方签订了书面劳动合同，合同约定：合同期限2年（含试用期期限），试用期2个月；试用期月工资2000元，试用期满月工资2600元；试用期内刘某若被证明不符合录用条件，甲公司可随时通知其解除劳动合同。2013年10月甲公司派刘某去国外接受2个月的高级技术培训，双方补充协议约定：公司支付培训费用100000元，刘某服务期为6年，违反服务期约定应支付违约金80000元，培训结束后月工资提高至5000元。刘某培训期满回国后，成为公司的技术骨干。2014年8月11日，甲公司得知刘某私下与乙公司也建立了劳动关系，遂要求刘某解除与乙公司的劳动关系，刘某决绝并于次日离开甲公司到乙公司工作，由此给甲公司造成重大经济损失。已知：甲公司所在地月最低工资标准为1800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
  [1-1]刘某与甲公司之间劳动关系建立的时间是（ ）。
  A、2012年12月3日  B、2012年12月10日  C、2013年2月3日  D、2013年2月10日  
  答案：A
  解析：用人单位自“用工之日”起即与劳动者建立劳动关系。

  [1-2]双方在劳动合同中对试用期所作的下列约定中，符合法律规定的是（ ）。
  A、试用期2个月  B、试用期内刘某若被证明不符合录用条件，甲公司可随时通知其解除劳动合同  C、试用期月工资2000元  D、试用期包含在劳动合同期限内  
  答案：ABD
  解析：（1）选项A：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月（≤2个月）。（2）选项B：劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的，用人单位可以随时通知劳动者解除劳动关系。（3）选项C：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准；在本题中，刘某的试用期工资低于试用期满月工资的80%（2080元）。（4）选项D：试用期应包含在劳动合同期限内。

  [1-3]双方在补充协议中所作的下列约定中，符合法律规定的是（ ）。
  A、刘某的服务期为6年  B、刘某违反服务期约定应支付违约金80000元  C、甲公司支付培训费用100000元  D、刘某月工资提高至5000元  
  答案：ABCD
  解析：（1）选项AC：服务期的期限、。用人单位支付的培训费金额均由用人单位和劳动者自由约定；（2）选项B：违约金的数额不得超过（≤）用人单位提供的培训费用；（3）选项D：用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期间的劳动报酬。

  [1-4]下列关于刘某离开甲公司到乙公司工作法律后果的表述中，正确的是（ ）。
  A、甲公司无须向刘某支付经济补偿金  B、甲公司无权要求刘某支付违约金  C、甲公司无权要求刘某支付经济补偿金  D、甲公司有权要求刘某支付违约金  
  答案：ACD
  解析：（1）选项A:刘某在甲公司任职期间与其他单位（乙公司）建立劳动关系，经甲公司提出，拒不改正（“不能用”），甲公司有权单方面通知刘某解除劳动合同，且不须向刘某支付经济补偿金；（2）选项C：经济补偿金应由用人单位（甲公司）向劳动者（刘某）支付，而非由刘某向甲公司支付；（3）选项BD：因劳动者严重违纪，用人单位与劳动者解除约定服务期的劳动合同的，劳动者应当按照劳动合同的约定，向用人单位支付违约金。


[2_8836]A公司2013年度的有关资料如下：（1）年初未分配利润为贷方500万元，本年实现的利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（3）提取任意盈余公积100万元。（4）向投资者宣告分配现金股利500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
  [2-1]2013年末A公司“未分配利润”的余额是（ ）万元。
  A、1010  B、1210  C、710  D、810  
  答案：C
  解析：年末未分配利润=500+900－90－100－500=710（万元）。

  [2-2]关于所得税费用，下列表述正确的是（ ）。
  A、2013年末“所得税费用”科目的余额是300万元  B、2013年末“所得税费用”科目的余额是0  C、2013年末“所得税费用”科目的余额是125万元  D、2013年末“所得税费用”科目的余额是425万元  
  答案：B
  解析：损益类科目的年末余额均为0.

  [2-3]A公司宣告分配现金股利的会计处理为（ ）。
  A、借：本年利润500贷：应付股利500  B、借：利润分配——应付现金股利　500贷：应付股利　　　500  C、借：利润分配——未分配利润　500贷：应付股利　　　500  D、借：盈余公积　500贷：应付股利　　500  
  答案：B
  解析：A公司宣告发放现金股利时，应做的会计分录为：借：利润分配——应付现金股利　贷：应付股利　所以本题正确的选项为B。

  [2-4]关于盈余公积，下列说法正确的是（ ）。
  A、法定盈余公积的计提金额为90万元  B、法定盈余公积的计提金额为10万元  C、盈余公积计提总额为190万元  D、盈余公积计提总额为110万元  
  答案：AC
  解析：A公司2013年的税后净利润=1200×（1-25%）=900（万元），应计提的法定盈余公积=900×10%=90（万元）。法定盈余公积和任意盈余公积计提总额=90+100=190（万元）。

  [2-5]A公司2013年应交所得税的金额为（ ）万元。
  A、300  B、425  C、0  D、125  
  答案：A
  解析：A公司的应交所得税=1200×25%=300（万元）。


[3_8584]W公司是一家产品制造企业，适用17%的增值税税率，原材料按照实际成本计价。2017年度W公司发生如下经济业务：（1）1月1日从银行借入一笔300万元的生产经营用资金，期限为1年，年利率为5%。该笔借款每月月底计提利息，每季度末支付一次利息，到期还本。（2）4月1日从供应商处采购一批生产用材料，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额13.6万元，双方约定的折扣条件为2/10,1/20,N/30。采购过程中对方代垫运杂费5万元。W公司于4月8日支付了采购款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）4月10日，上述原材料用于企业一项仓库的改扩建。（4）仓库扩建过程中工程建设人员的薪酬发生情况如下：基本工资费用12.5万元，企业代垫职工医药费0.5万元，企业代扣代交个人所得税2万元。（5）9月20日，W公司融资租入一台生产设备，租赁开始日该设备的公允价值为1500万元，最低租赁付款额现值为1200万元，承租人发生的初始直接费用为60万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（金额单位用万元表示）
  [3-1]下列关于W公司融资租入的生产设备的说法中，正确的是（ ）。
  A、W公司融资租入设备的入账价值为1200万元  B、W公司融资租入设备的入账价值为1260万元  C、融资租入固定资产的最低租赁付款额在“长期应付款”核算  D、未确认融资费用在租赁期内各个期间应当采用实际利率法确认为当期融资费用  
  答案：BCD
  解析：融资租入固定资产应按租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，确认融资租入固定资产的价值，选项A错误，选项B正确。

  [3-2]下列有关工程建设人员薪酬支付情况的会计处理中，不正确的是（ ）。
  A、借：应付职工薪酬——工资　　12.5　贷：银行存款　　　　　　　　12.5  B、借：应付职工薪酬——工资　　　　　0.5　贷：其他应收款——代垫医药费　　0.5  C、借：应付职工薪酬——工资　　　　　　　0.5　贷：其他应付款——代垫医药费　　　　　0.5  D、借：应付职工薪酬——工资　　　　　2　贷：应交税费——应交个人所得税　　2  
  答案：C
  解析：企业从应付职工薪酬中扣还的代垫医药费，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”科目。选项B正确，选项C错误。

  [3-3]以下情形中，不需要进项数额转出的是（ ）。
  A、仓库建设领用外购生产用材料  B、企业自产产品用作职工福利  C、企业外购产品用作职工福利  D、因仓库管理员失职导致产品毁损  
  答案：B
  解析：企业自产产品用作职工福利，满足视同销售条件，要确认增值税销项税额，同时进项税额可以抵扣，不需要转出。

  [3-4]下列关于这批原材料的说法中，正确的是（ ）。
  A、该批原材料的入账价值为85万元  B、该笔采购业务可以抵扣的进项税额为13.95万元  C、W公司付款时可以享受的折扣金额为1.972万元  D、W公司享有的折扣不影响应付账款的金额  
  答案：A
  解析：资料（2）的会计处理如下：4月1日确认采购交易时：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85　　应交税费—应交增值税　　　　　　　　　　　　　　13.6　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　98.6运费可以按照**的扣除标准来计算可以抵扣的进项税额，不包括杂费，选项B错误。4月8日付款时：借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　98.6　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　97　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.7本题计算现金折扣时不考虑增值税和代垫费用，所以折扣金额应为80×2%=1.6（万元），选项C错误。

  [3-5]以下关于W公司银行借款的说法或会计处理中，正确的是（ ）。
  A、1月1日确认借款：借：银行存款　　　300　贷：短期借款　　　300  B、1月31日计提当月利息：借：管理费用　　　1.25　贷：应付利息　　　1.25  C、2012年6月30日资产负债表中该笔借款的列示金额为300万元  D、12月31日借款到期时的账务处理为：借：财务费用　　　1.25　应付利息　　　　　2.5　贷：银行存款　　　3.75借：短期借款　　　300　贷：银行存款　　　　300  
  答案：ACD
  解析：从银行借入的这笔款项期限为1年，属于短期借款，选项A正确；该笔借入的款项是用来满足日常生产经营的需要，不满足资本化条件，相关利息费用应该费用化，并且应该计入的是财务费用，而不是管理费用，选项B错误；题目中短期借款每月计提利息、每季度末付息、到期还本，计提的利息应通过“应付利息”科目核算，不计入短期借款的账面价值，所以2012年6月30日资产负债表中该笔借款的列示金额仍为300万元，选项C正确；2012年12月的利息费用无需再计提，而是直接用银行存款支付，借：财务费用　1.25，贷：银行存款　1.25，选项D正确。