未知题型 2018年初级会计专业技术资格考试《初级会计实务》押题试卷（十二）及答案

一、单选题（每小题1.5分）
[1_41430]甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23200元。本月完工产品200件，月末**工序在产品20件，完成全部工序的40%，第二工序在产品40件，完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（ ）元。
A、2400  B、3200  C、6000  D、20000  
答案：B
解析：在产品的约当产量=20*40%+40*60%=32（件），直接人工单位成本=23200/（200+32）=100（元/件），月末在产品的直接人工=32*100=3200（元）。

[2_41395]下列关于事业单位“经营结余”的表述中不正确的是（ ）。
A、事业单位**期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额  B、月末应将“经营收入”结转至“经营结余”的贷方  C、月末应将“经营支出”结转至“经营结余”的借方  D、年末将“经营结余”结转至“非财政补助结余分配”  
答案：D
解析：经营结余如果为亏损,则不结转至“非财政补助结余分配”科目。

[3_33465]下列各项中， 企业不应确认为管理费用的是（ ）
A、计提的行政管理人员社会保险费  B、计提的行政管理人员住房公积金 版权所有 翻印必究  C、计提的行政管理人员的福利费  D、代垫的行政管理人员医药费  
答案：D
解析：代垫的行政管理人员医药费，代垫时：借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金实际发放工资时：借：应付职工薪酬 贷：其他应收款

[4_24966]下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是( )。
A、盘亏固定资产净损失  B、计提固定资产减值准备  C、发生的所得税费用  D、转让无形资产的净收益  
答案：B
解析：盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润，选项A错误;计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润，选项B正确;发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项C错误;转让无形资产的净收益计入营业外收入，影响利润总额，不影响营业利润，选项D错误。

[5_24030]2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（ ）万元。
A、14  B、16  C、19  D、24  
答案：A
解析：诉讼费计入管理费用，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额＝8＋5＋1＝14（万元）。

[6_23728]下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的业务事项是（ ）。
A、当年实现净利润  B、盈余公积转实收资本  C、资本公积转实收资本  D、盈余公积补亏  
答案：A
解析：选项BCD属于所有者权益内部的一增一减，所有者权益总额不变。首先必须明确所有者权益包括了哪些内容。

[7_22147]甲公司2015年度发生如下交易或事项：销售商品取得价款1500万元；销售一批不需用原材料取得价款30万元；提供一项劳务安装工程，当年应确认的收入为70万元；收到政府对于环保设备研发的补助100万元；出售闲置厂房取得价款300万元；出租商标权取得价款120万元。2015年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额为（ ）万元。 
A、2120  B、1820  C、1720  D、1600  
答案：C
解析：2015年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额为1500+30+70+120=1720.

[8_14079]2014年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。
A、借：短期借款　200 000
　　应付利息　2 000
贷：银行存款　202 000  
B、借：短期借款　200 000
　　应付利息　1 000
　　财务费用　1 000
贷：银行存款　202 000  
C、借：短期借款　200 000
　　财务费用　2 000
贷：银行存款　202 000  
D、借：短期借款　202 000
　　贷：银行存款　202 000  
答案：C
解析：本题考核短期借款，题目中说借款利息不采用预提方式，所以可在支付时直接计入当期损益，计入“财务费用”，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。

[9_13944]下列项目中，计算所得税的时候可以纳税调减的是（ ）。
A、盘盈的固定资产  B、前1年的亏损额  C、前10年的亏损额  D、税收滞纳金  
答案：B
解析：本题考核纳税调整事项。盘盈的固定资产记入“以前年度损益调整”，可能会导致增加所得税；亏损税前弥补期限不能超过5年；税收滞纳金需要纳税调增。

[10_13805]2014年3月1日某企业购入一批球衣，开出一张面值为23400元，期限为3个月的商业承兑汇票。2014年6月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。
A、借：应付票据23400
贷：短期借款23400  B、借：应付票据23400
贷：其他应付款23400  C、借：应付票据23400
贷：应付账款23400  D、借：应付票据23400
贷：预付账款23400  
答案：C
解析：本题考核应付票据的处理。商业承兑汇票到期企业无力兑付时应转为“应付账款”；银行承兑汇票到期企业不能兑付时应转为“短期借款”。故答案选C。

[11_13555]收款凭证左上角“借方科目”应填列的会计科目是（ ）。
A、主营业务收入  B、库存现金  C、银行存款  D、银行存款或库存现金  
答案：D
解析：

[12_12824]企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额是150万，企业日记账和银行对账单差异包括：企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为（ ）。
A、160  B、165  C、152  D、148  
答案：D
解析：以企业的日记账余额为基础，银行已付企业未付的项目属于调节项目，所以调节之后的银行存款余额=150-2=148，选项D正确。

[13_8964]甲公司2013年6月主营业务收入为50万元，主营业务成本为40万元，管理费用为5万元，资产减值损失为3万元，公允价值变动收益为5万元，投资收益为6万元，营业外收入为8万元，营业外支出为5万元，所得税费用为5万元。假定不考虑其他因素，该公司本月的利润总额为（ ）万元。
A、21  B、11  C、16  D、10  
答案：C
解析：利润总额=50-40-5-3+5+6+8-5=16（万元），所得税费用影响净利润，不影响利润总额。

[14_8547]A公司为家电生产企业，共有职工300名，其中240名为直接参加生产的职工，60名为管理人员。2012年2月，A公司以其生产的每台成本为800元的空调作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的空调市场售价为每台1200元。A公司适用的增值税税率为17%。A公司应该确认的“管理费用”的金额为（ ）元。
A、72000  B、84240
​  C、48000  D、56160  
答案：B
解析：应确认的管理费用的金额=1200×60×（1+17%）=84240（元）。

[15_8539]企业在核算短期借款的利息时，涉及的会计科目不包括（ ）。
A、财务费用  B、应付利息  C、短期借款  D、银行存款  
答案：C
解析：企业在计提短期借款的利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”，实际支付利息时，借记“应付利息”，贷记“银行存款”，所以选项ABD均有可能涉及到，而选项C则不会涉及。

[16_7545]下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（ ）。
A、销售价款  B、增值税销项税额  C、现金折扣  D、销售产品代垫的运杂费  
答案：C
解析：现金折扣在总价法核算下，应收账款入账时，不考虑预计可能发生的现金折扣，在实际发生时确认财务费用。故答案选C。

[17_7208]年末结账后, “利润分配”账户的借方余额表示（ ）。
A、累计未分配的利润  B、本年实现的净亏损  C、累计未弥补的亏损  D、本年实现的净利润  
答案：C
解析：本题考核利润分配账户的结构。利润分配账户反映企业利润分配及结余情况的账户。年末结账后,利润分配账户的借方余额表示累计未弥补的亏损,贷方余额表示累计未分配的利润。

[18_6877]2013年1月1日,某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产,另支付相关税费1.5万元;该债券票面金额为400万元,每半年付息一次,年利率为4%;7月1日,企业收到利息8万元;8月20日,企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资时确认的投资收益为（ ）万元。
A、-14.5  B、-13  C、1.5  D、-5  
答案：D
解析：本题考核交易性金融资产的核算。交易性金融资产购买时的入账价值为410万元,收到利息时应该确认投资收益,则处置时交易性金融资产的账面余额仍为410万元,出售收到的价款是405元,因此企业出售该投资确认的投资收益=405-410=-5(万元),故选项D正确。

[19_4136]下列业务应编制转账凭证的是（ ）。
A、支付购买材料价款  B、支付材料运杂费  C、收回出售材料款  D、车间领用材料  
答案：D
解析：转账凭证是根据转账业务（即不涉及现金和银行存款收付的各项业务）的原始凭证填制或汇总原始凭证填制的。

[20_4048]下列关于汇总记账凭证账务处理程序优点的表述中，正确的是（ ）。
A、可以做到试算平衡  B、处理手续简便  C、详细反映经济业务的发生情况  D、便于了解账户之间的对应关系  
答案：D
解析：汇总记账凭证账务处理程序的优点是：清晰的反应账户之间的对应关系，便于经常检查经济活动的发生情况，减少了登记总分类账的工作量。

[21_3757]不单独设置“预收账款”科目的企业，下列会计科目中，可用于核算预收货款的是（ ）。
A、应付账款  B、应收账款  C、预付账款  D、其他应收款  
答案：B
解析：

[22_1212]对盈亏的固定资产由保险公司补偿部分进行会计处理时，下列会计科目中，正确的是（ ）。
A、制造费用  B、生产成本  C、其他应收款  D、管理费用  
答案：C
解析：对于对于固定资产的盘亏，由保险公司赔偿的部分，应该计入其他应收款中。

[23_1016]下列情况下，（ ）企业不需对其财产进行全面清查。
A、年终决算前  B、企业进行股份制改制前  C、更换仓库保管员  D、企业破产  
答案：C
解析：选项C是更换仓库报管员，仓库保管员不是单位的主要负责人，所以不用进行全面清查，只需要进行局部清查。

[24_924]下列关于需结出本年累计的账户结转“本月合计”说法中，正确的是（ ）。
A、下划1条单横线  B、下划2条双横线  C、下划3条单横线  D、下划4条双横线  
答案：A
解析：需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。
二、多选题（每小题2分）
[1_24916]下列各项中，属于事业单位会计特点的有（ ）。
A、会计要素分为资产、负债、净资产、收入和利润五大类  B、一般采用收付实现制，但部分经济业务或事项的核算采用权责发生制  C、核算目标是提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息  D、各项财产物资应按取得或购建时的实际成本计量  
答案：BCD
解析：事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类，选项A错误。

[2_24914]增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品收回后直接销售，下列各项中，应该计入应税消费品成本的有（ ）。
A、支付加工费应缴纳的增值税  B、加工方代收代缴的消费税  C、支付的加工费  D、发出的委托加工原材料成本  
答案：BCD
解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。增值税一般纳税企业缴纳的增值税不计入资产成本。

[3_23764]下列各项中，应计入“税金及附加”的有（ ）。
A、自用办公楼应交的城镇土地使用税  B、销售应税矿产品应交的资源税  C、销售商品应交的增值税  D、销售应税消费品应交的消费税  
答案：BD
解析：选项A，借：管理费用贷：应交税费——应交城镇土地使用税选项C，借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

[4_23198]下列有关企业进行库存现金盘点清查时的做法，正确的有（ ）。
A、库存现金的清查方法采用实地盘点法  B、在盘点库存现金时，出纳人员必须在场  C、经领导批准，借条、收据可以抵充现金  D、现金盘点报告表需由盘点人员和出纳人员共同签章方能生效。  
答案：ABD
解析：

[5_23186]下列选项中，不属于利润表账户的有（ ）
A、资产类账户  B、负债类账户  C、所有者权益账户  D、反映费用的账户  
答案：ABC
解析：

[6_8627]下列关于所有者权益各个项目的说法中，不正确的有（ ）。
A、实收资本是企业实际收到投资者缴入的资本，是所有者在企业中拥有的扣除负债后的剩余权益  B、资本公积主要包括投资者超额缴入的出资以及直接计入所有者权益的利得和损失  C、盈余公积是指历年企业实现的净利润经过分配后的剩余部分在企业的结存  D、未分配利润是指企业按规定从净利润中提取的积累资金  
答案：CD
解析：盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的积累资金，未分配利润是指历年企业实现的净利润经过分配后的剩余部分在企业的结存。

[7_7250]下列关于销售方以现金折扣方式销售商品的处理中,表述正确的有（ ）。
A、按照扣除现金折扣后的净价确认销售收入  B、按照商品总价确认销售收入  C、给予购货方的折扣实际发生时确认为财务费用  D、给予购货方的折扣实际发生时确认为销售费用  
答案：BC
解析：现金折扣方式销售产品,销售方应按合同总价款全额计量收入,当现金折扣以后实际发生时,应确认为财务费用。

[8_7083]下列各项税金中,应计入相关资产成本的有（ ）。
A、以库存商品对外投资应交的增值税  B、小规模纳税企业购入原材料的增值税  C、小规模纳税企业购入库存商品的增值税  D、一般纳税企业2010年1月购入一台生产用设备的增值税  
答案：ABC
解析：本题考核增值税的处理。以库存商品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资;小规模的纳税企业购入原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的,应计入购进原材料和库存商品的成本;2010年1月购入生产用设备的增值税可作为进项税额抵扣。

[9_6905]企业进行材料清查时,对于盘亏的材料,应先计入“待处理财产损溢”账户,待期末或报经批准后,根据不同的原因可分别转入（ ）。
A、管理费用  B、其他应付款  C、营业外支出  D、其他应收款  
答案：ACD
解析：本题考核原材料盘亏的处理。对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因,分情况进行处理,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转入“管理费用”。对于过失人或保险公司同意赔偿的损失,应作“其他应收款”处理。对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,在扣除残料价值和保险公司赔偿款后的净损失后应作“营业外支出”处理。对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用”科目。

[10_6893]出售无形资产的转让价值包括（　）。
A、出售无形资产的洽谈费用和差旅费  B、出售无形资产取得的净收益  C、无形资产的摊余价值  D、出售无形资产时应缴纳的税金  
答案：CD
解析：本题考核无形资产的出售。出售无形资产的洽谈费用和差旅费应计入管理费用。

[11_1032]下列情况下，（ ）可能使企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。
A、企业已收，银行未收  B、企业已付，银行未付  C、银行已收，企业未收  D、银行已付，企业未付  
答案：AD
解析：使企业银行存款日记账的余额大于银行对账单余额的未达账项有：企业已收款记账而银行尚未收款记账和银行已付款记账而企业尚未付款记账两种情况。

[12_246]审核记账凭证的金额是否正确，包括以下内容（ ）。
A、记账凭证与原始凭证的有关金额是否一致  B、记账凭证的应借、应贷科目是否正确  C、原始凭证汇总表的金额与记账凭证的金额是否相符  D、所附原始凭证是否齐全，内容是否合法  
答案：AC
解析：选项B，是对科目是否正确的审核；选项D，是对项目是否齐全的审核。
三、判断题（每小题1分）
[1_41590]事业单位的财政补助结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金。（ ）
答案：√
解析：事业单位的财政补助结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金。

[2_23760]资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（ ）
答案：√
解析：本题考核提供劳务收入结果不能可靠估计的情况。

[3_22011]自行研发无形资产获得成功申请专利权的，注册登记费要记入当期的“管理费用”科目。（ ）
答案：×
解析：注册登记费计入无形资产的成本。

[4_12923]分批法时，成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。（ ）
答案：√
解析：

[5_8104]所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。（ ）
答案：√
解析：本题主要考核未分配利润。所有者权益变动表中未分配利润年末余额、资产负债表中未分配利润项目金额、未分配利润账户期末余额，三者是相等的。

[6_7794]企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（ ）
答案：×
解析：分配现金股利，盈余公积减少，负债增加，会使留存收益减少。

[7_7755]预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。（ ）
答案：×
解析：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

[8_7643]资产负债表日，交易性金融资产应该按照公允价值计量，公允价值与账面价值的差额应该计入资本公积。（ ）
答案：×
解析：公允价值与账面价值的差额应该计入当期损益，通过公允价值变动损益科目核算。

[9_458]资产负债表和利润表都是根据有关账户的本期发生额填列的。（ ）
答案：×
解析：资产负债表是静态报表，主要根据期末余额填列，利润表和现金流量表是动态报表，主要根据本期发生额填列。

[10_109]利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（ ）
答案：√
解析：利润也称净利润或净收益。从狭义的收入、费用来讲，利润包括收入和费用的净额，以及其他直接计入损益的利得、损失。从广义的收入、费用来讲，利润是收入和费用的差额。
四、案例分析题（每小题2分）
[1_41417]2013年至2014年甲公司发生的有关业务资料如下： 1、12013年1月5日，甲公司从上海证券交易所购买乙公司的股票2000万股准备长期持有，占乙公司股份的25%，能够对乙公司施加重大影响，每股买入价为9.8元。另发生相关税费总额为30万元，款项已支付。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为80000万元（与公允价值一致）。 2、2013年乙公司实现净利润4000万元。 3、2014年3月20日，乙公司宣告发放现金股利，每10股派发0.3元，应分得现金股利60万元。2014年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。 4、2014年3月31日，乙公司可供出售金融资产的公允价值下降了200万元（未出现减值迹象）并入账。 5、2014年4月30日，甲公司将持有的乙公司股份全部售出，每股售价为12元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示） 
  [1-1]根据资料（1），下列各项中，关于股权投资的处理表述正确的是______。 
  A、确认长期股权投资的初始投资成本19630万元  B、确认长期股权投资的初始投资成本20000万元  C、应确认营业外收入400万元  D、应确认营业外收入370万元  
  答案：AD
  解析：初始投资成本等于投资对价的公允价值，所以是200×9.8+30=19630（万元），初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额20000万元（80000×25%），应确认营业外收入=20000-19630=370（万元）。

  [1-2]根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的有______。 
  A、“长期股权投资—其他综合收益”科目贷方登记50万元  B、“其他综合收益”科目借方登记50万元  C、“长期股权投资—其他权益变动”科目贷方登记50万元  D、“资本公积—其他资本公积”科目借方登记50万元  
  答案：AB
  解析：权益法核算下，被投资单位可供出售金融资产公允价值发生变动的，投资单位应确认“长期股权投资—其他综合收益”和“其他综合收益”；如果是被投资单位发生除净损益、分配现金股利和其他综合收益之外的其他所有者权益变动，则投资单位要确认“长期股权投资—其他权益变动”和“资本公积—其他资本公积”。

  [1-3]根据资料（2）和（5），下列各项处理正确的是______。 
  A、2013年度乙公司实现净利润时：借：长期股权投资—损益调整1000贷：投资收益1000  B、2014年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利时：借：其他货币资金—存出投资款60贷：应收股利60  C、2014年2月20日，乙公司宣告发放现金股利时：借：利润分配60贷：应付股利60  D、2014年3月31日，乙公司可供出售金额资产公允价值下降时：借：其他综合收益50贷：可供出售金额资产—其他综合收益50  
  答案：ABCD
  解析：2013年度乙公司实现净利润时：借：长期股权投资—损益调整1000贷：投资收益10002014年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利时：借：其他货币资金—存出投资款60贷：应收股利602014年2月20日，乙公司宣告发放现金股利时：借：利润分配60贷：应付股利602014年3月31日，乙公司可供出售金额资产公允价值下降时：借：其他综合收益50贷：可供出售金额资产—其他综合收益50

  [1-4]根据资料（1）至（4），2014年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值是______万元。 
  A、21000  B、20000  C、20950  D、20890  
  答案：D
  解析：长期股权投资的账面价值=19630+370+4000×25%-60-200×25%=20890（万元）


[2_21950]某公司存货采用实际成本法核算，相关情况如下：1.2016年1月1日，结存原材料100千克，单价10元。2.2016年1月5日，生产领用原材料50千克，管理部门领用20千克，建造仓库领用10千克。3.2016年1月6日，购入原材料300千克，单价10.5元。4.2016年1月15日，生产领用原材料200千克，销售部门领用30千克。5.2016年1月20日，购入原材料100千克，单价11元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
  [2-1]根据上述资料，如果采用月末一次加权平均法核算，那么本月月末库存存货成本为（ ）元。 
  A、1900  B、1995  C、2090  D、1825  
  答案：B
  解析：存货单位成本=(100×10+300×10.5+100×11)/(100+300+100)=10.5(元)，本月月末库存存货成本=10.5×(100+300+100-50-20-10-200-30)=1995(元)。

  [2-2]根据上述资料，如果采用先进先出法核算，那么本月月末库存存货成本为（ ）元。
  A、1900  B、1995  C、2045  D、1825  
  答案：C
  解析：期末库存数量=(100+300+100)-(50+20+10+200+30)=190(千克)，在先进先出法下，100千克是1月20日购入的，剩余的是1月6日购入的，本月月末库存存货成本=100×11+90×10.5=2045(元)。

  [2-3]根据资料（1）、（3），如果采用先进先出法核算，下列说法中正确的是（ ）。 
  A、期末原材料价值接近于市价  B、发出成本偏低  C、会高估企业当期利润  D、会低估企业库存存货价值  
  答案：ABC
  解析：

  [2-4]根据资料（2）、（4），下列关于发出原材料的会计处理中正确的是（ ）。
  A、生产领用的，计到产品的成本  B、管理部门领用的，记到“管理费用”科目  C、建造固定资产领用的，记到“在建工程”科目  D、销售部门领用的，记到“销售费用”科目  
  答案：ABCD
  解析：

  [2-5]下列属于实际成本法发出存货的计价方法的是（ ）。
  A、个别计价法  B、先进先出法  C、月末一次加权平均法  D、后进先出法  
  答案：ABC
  解析：在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等，没有后进先出法，选项D错误。


[3_16130]甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25％，2013、2014年度的有关资料如下：（1）2013年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2013年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。（2）2014年2月10日董事会提请股东大会2013年利润分配议案：按2013年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。（3）2014年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2013年利润分配方案：按2013年税后利润的10％提取法定盈余公积，按2013年税后利润的5％提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。（4）2014年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2014年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2014年的利润尚未进行分配。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。
  [3-1]根据资料（1）~（4），甲公司2014年末未分配利润的余额为（ ）万元。
  A、1481.95  B、1454.625  C、1144.625  D、1444.625  
  答案：D
  解析：2014年末未分配利润＝300（2013年初未分配利润贷方余额）＋752.5（2013年本年利润数）－75.25（提取法定盈余公积）－80（分配现金股利）－37.625（提取任意盈余公积）＋800（2014年利润总额）－（800＋20＋40）×25%（所得税费用）＝1444.625（万元）

  [3-2]根据资料（4），下列表述正确的是（ ）。
  A、税收滞纳金不能税前扣除  B、计算所得税时，业务招待费应按照200万元扣除  C、计算所得税时，业务招待费应按照160万元扣除  D、支付的税收滞纳金不影响利润总额  
  答案：AC
  解析：计算所得税时，业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除；税收滞纳金不允许税前扣除，属于营业外支出，影响利润总额。

  [3-3]根据资料（2）~（3），下列表述正确的是（ ）。
  A、2014年2月10日，应做盈余公积和分配现金股利的账务处理  B、2014年3月15日，对于已经做的账务处理进行调整  C、对于董事会提请的分配方案，不必做账务处理  D、当股东大会批准分配方案之后再做账务处理  
  答案：CD
  解析：董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。借：利润分配—提取法定盈余公积（752.5×10%）75.25　　　　　　—提取任意盈余公积（752.5×5%）37.625　　贷：盈余公积112.875借：利润分配—未分配利润112.875　　贷：利润分配—提取法定的盈余公积75.25　　　　　　　　—提取任意盈余公积37.625借：利润分配—应付现金股利80　　贷：应付股利80借：利润分配—未分配利润80　　贷：利润分配—应付现金股利80

  [3-4]根据资料（1），“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的金额为（ ）万元。
  A、752.5  B、792.5  C、247.5  D、207.5  
  答案：A
  解析：“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的金额＝1000－247.5＝752.5（万元）。借：本年利润752.5　　贷：利润分配—未分配利润752.5

  [3-5]根据资料（1），下列关于甲公司2013年的表述正确的是（ ）。
  A、甲公司应交所得税为200万元  B、递延所得税费用为47.5万元  C、递延所得税费用为7.5万元  D、所得税费用为247.5万元  
  答案：ABD
  解析：甲公司应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝800×25％＝200（万元）；递延所得税费用＝（52.5－25）＋（25－5）＝47.5（万元）；所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝200＋47.5＝247.5（万元）。借：所得税费用247.5　　贷：应交税费—应交所得税200　　　　递延所得税资产20　　　　递延所得税负债27.5借：本年利润247.5　　贷：所得税费用247.5