甲机械设备制造公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备的生产、销售和租赁业务。2019年9月有关经营情况如下：
（1）销售自产W型机器设备20台同时提供安装服务，取得含增值税机器设备销售额3 390 000元、含增值税机器设备安装服务销售额824 000元。甲机械设备制造公司提供的机器设备安装服务选择适用简易计税方法计税。
（2）采取预收款方式出租自产Y型设备5台，租赁期6个月，每台设备含增值税租金22 600元/月。甲机械设备制造公司一次性预收5台设备6个月含增值税租金678 000元。
（3）进口设备检测仪1台，海关审定的关税完税价格为56 500元。
（4）购进生产设备用原材料，取得增值税专用发票注明税额104 000元；购进管理部门办公用物资，取得增值税专用发票注明税额26 000元；购进用于职工福利的货物，取得增值税专用发票注明税额6 500元；购进餐饮服务，取得增值税普通发票注明税额900元。
已知：销售货物增值税税率为13%，有形动产租赁服务增值税税率为13%；进口货物增值税税率为13%，关税税率为5%；增值税征收率为3%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲机械设备制造公司当月销售并安装自产W型机器设备的下列增值税处理中，正确的是（ ）。
A.安装W型机器设备应缴纳增值税税额=824 000÷（1＋3%）×3%=24 000元
B.销售并安装W型机器设备增值税销项税额=（3 390 000+824 000）×13%=547 820元
C.销售并安装W型机器设备应缴纳增值税税额=（3 390 000＋824 000）×3%=126 420元
D.销售W型机器设备增值税销项税额=3 390 000÷（1+13%）×13%=390 000元
1.答案为AD。根据增值税法律制度的规定，自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。增值税应纳税额=不含税销售额×税率或征收率。因此，本小题正确答案为AD选项。
2.计算甲机械设备制造公司出租自产Y型设备当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.5×22 600÷（1+13%）×13%=13 000元
B.678 000×13%=88 140元
C.678 000÷（1+13%）×13%=78 000元
D.5×22 600×13%=14 690元
2.答案为C。根据增值税法律制度的规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3.计算甲机械设备制造公司当月进口设备检测仪应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.56 500÷（1+13%）×（1+5%）×13%=6 825元
B.56 500×13%=7 345元
C.56 500÷（1+13%）×13%=6 500元
D.56 500×（1+5%）×13%=7 712.25元
3.答案为D。纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。其计算公式为：应纳税额=组成计税价格×税率，组成计税价格=关税完税价格+关税。
4.甲机械设备制造公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.购进生产设备用原材料的进项税额104 000元
B.购进用于职工福利的货物的进项税额6 500元
C.购进餐饮服务的进项税额900元
D.购进管理部门办公用物资的进项税额26 000元
4.答案为AD。根据增值税法律制度的规定，购进餐饮服务、职工福利，不得从销项税额中抵扣进项税额。
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