甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
（1）2016年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。
4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。
5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。
（2）2016年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。
（3）2016年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
（4）2017年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2016年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月10日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）根据材料（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。
（2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。
计算分析 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，其所得...
发表时间：2018-08-11 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）资料（1）
2016年3月25日
借：应收账款 3510
贷：主营业务收入 3000
应交税费——应交增值税（销项税额） 510
借：主营业务成本 2400
贷：库存商品 2400
2016年4月5日
借：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 51
贷：应收账款 351
2016年5月10日
借：银行存款 3159
贷：应收账款 3159
资料（2）
借：银行存款 1053[（10+1.7）×100-（1+0.17）×100]
原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 17
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 700（7×100）
贷：库存商品 700
资料（3）
2016年11月20日
借：银行存款 45
贷：预收账款 45
2016年12月31日
借：劳务成本 30
贷：应付职工薪酬 30
借：预收账款 36
贷：主营业务收入 36（90×40%）
借：主营业务成本 28[（30+40）×40%]
贷：劳务成本 28
（2）该销售退回发生在财务报告批准报出日之前，并且是对资产负债表日之前存在的事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。
借：以前年度损益调整——主营业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
贷：应收账款 468
借：库存商品 320
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 320
借：应交税费——应交所得税 20[（400-320）×25%]
贷：以前年度损益调整——所得税费用 20
借：利润分配——未分配利润 60（400-320-20）
贷：以前年度损益调整 60
借：盈余公积 6（60×10%）
贷：利润分配——未分配利润 6
答案解析：
统计：共计7801人答过，
平均正确率68.76%
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