甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，适用的所得税税率为25%，2016年年初递延所得税资产、递延所得税负债余额均为0，2016年实现的税前会计利润为2000万元。2016年发生以下事项：
（1）2016年计入投资收益的国债利息收入为50万元。
（2）2016年5月份发生违反法律、行政法规而交付罚款20万元。
（3）2016年6月30日购入某生产设备，购买价款为100万元（不含税），增值税税额为17万元，无其他相关税费发生。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限、净残值与会计规定相同。
（4）2016年7月从二级市场上购入某股票作为可供出售金融资产核算。年末可供出售金融资产的账面价值为200万元，包括成本180万元和公允价值变动20万元。
（5）2016年年初存货跌价准备余额为0，2016年年末存货账面价值为900万元，计提存货跌价准备100万元
（6）假设除上述事项外，本期没有发生其他纳税调整事项。
要求：计算2016年递延所得税资产和递延所得税负债、应交所得税和所得税费用的发生额，并作出相关会计分录。
计算分析 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，适用的所得税税率为25%，2016年年初...
发表时间：2018-08-10 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）2016年12月31日，上述固定资产的账面价值=100-100/5×6/12=90（万元），计税基础=100-100×2/5×6/12=80（万元），产生应纳税暂时性差异10万元；
可供出售金融资产的账面价值为200万元，计税基础为180万元，产生应纳税暂时性差异20万元；
存货的账面价值为900万元，计税基础=900+100=1000（万元），产生可抵扣暂时性差异100万元；
则2016年应确认的递延所得税资产发生额=100×25%=25（万元）；
应确认的递延所得税负债发生额=10×25%+20×25%=2.5+5=7.5（万元）（其中计入其他综合收益的递延所得税负债的金额为5万元）；
递延所得税费用=（7.5-5）-25=-22.5（万元）；
应纳税所得额=2000-50+20-10+100=2060（万元）；
应交所得税=2060×25%=515（万元）；
所得税费用=515-22.5=492.5（万元）。
相关会计分录：
借：所得税费用 492.5
递延所得税资产 25
其他综合收益 5
贷：应交税费——应交所得税 515
递延所得税负债 7.5
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