甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2017年12月发生如下业务：
（1）12月1日，与乙公司签订合同采用预收款方式销售A产品一台，A产品每台成本为80万元，协议约定，销售价格为150万元，甲公司2017年12月10日收到乙公司付款100万元，甲公司销售商品尚未发出。
（2）12月5日，甲公司向丙公司销售B产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5/15，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司B产品的单位成本为120万元，丙公司已于12月15日付款。
（3）12月10日，向丁公司销售C产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价为340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。
（4）12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10%收取手续费，戊公司没有销售的商品有权退回给甲公司。该批商品的协议价为每台180万元，实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10%，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具了增值税专用发票。
（5）12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售D产品一台，销售价格为2000万元，合同约定发出D产品当日收取货款500万元及其增值税税额85万元，余款分3次于每年12月1日等额收取货款以及相应的增值税金额，该产品在现销方式下的公允价值为1836.5万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。
（6）12月31日，收到丙公司退回的12月5日所购一台B产品。经查实，该台B产品存在严重质量问题，甲公司同意了丙公司的退货要求。当日，收到丙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给丙公司。
要求：根据上述资料分别编制各项业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）
案例分析 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税...
发表时间：2018-08-10 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）12月1日
借：银行存款 100
贷：预收账款 100
（2）12月5日
借：应收账款 468
贷：主营业务收入 400（200×2）
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
借：主营业务成本 240
贷：库存商品 240（120×2）
12月15日
借：银行存款 448
财务费用 20（400×5%）
贷：应收账款 468
（3）12月10日
借：发出商品 220
贷：库存商品 220
借：应收账款 57.8
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 57.8
（340×17%）
（4）12月20日
借：发出商品 16000
贷：库存商品 16000（200×80）
12月31日
借：应收账款 4212
贷：主营业务收入 3600（180×200×10%）
应交税费——应交增值税（销项税额） 612
借：主营业务成本 1600
贷：发出商品 1600（1600×10%）
借：销售费用 360（3600×10%）
贷：应收账款 360
（5）12月31日
借：银行存款 585
长期应收款 1500
贷：主营业务收入 1836.5
未实现融资收益 163.5
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
（6）12月31日
借：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
贷：银行存款 224
财务费用 10
借：库存商品 120
贷：主营业务成本 120
答案解析：
统计：共计7524人答过，
平均正确率76.02%
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