长江公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。销售单价除特殊标明外，均为不含增值税的价格。长江公司2017年12月份的相关业务如下：
（1）12月1日，向甲公司销售A商品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为400万元，增值税专用发票上注明的售价为500万元。长江公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知甲公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款，相关纳税义务已经发生。
（2）12月10日，销售一批B商品给乙公司，增值税专用发票上注明的售价为500万元，实际成本为400万元，长江公司已确认收入，货款尚未收到。到货后乙公司发现商品质量不合格，要求给予总货款10%的折让，12月12日长江公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
（3）12月15日接受一项电梯安装任务，安装期2个月，合同总价款60万元，至年末已预收款项40万元，实际发生成本25万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务的完成进度。
假定不考虑除增值税以外的其他因素（提供劳务部分不考虑增值税）。
要求：根据上述业务逐项编制相关会计分录。
计算分析 长江公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。销售单价除特...
发表时间：2018-08-10 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）
12月1日
借：发出商品 400
贷：库存商品 400
借：应收账款——甲公司 85
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 85
（2）12月10日
借：应收账款——乙公司 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 400
贷：库存商品 400
12月12日
借：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5
贷：应收账款——乙公司 58.5
（3）
借：银行存款 40
贷：预收账款 40
借：劳务成本 25
贷：应付职工薪酬 25
2017年完工进度25÷（25+15）×****=62.5%
2017年应确认收入=60×62.5%=37.5（元）
2017年应确认成本=（25+15）×62.5%=25（元）
借：预收账款 37.5
贷：主营业务收入 37.5
借：主营业务成本 25
贷：劳务成本 25
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平均正确率89.43%
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