M公司销售给N公司一批商品，价款200万元，增值税税额34万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一栋自用厂房和一项交易性金融资产予以抵偿。已知，该厂房的账面余额50万元，已提累计折旧8万元，已计提资产减值2万元，公允价值（计税基础）30万元，销售不动产适用的增值税税率为11%；交易性金融资产的账面价值为85万元，其中成本为80万元，公允价值变动收益的金额为5万元，公允价值为90万元。假定不考虑其他因素的影响，N公司因该业务对当期营业外收入的影响为（ ）万元。
A.110.7
B.5
C.104
D.84
单项 M公司销售给N公司一批商品，价款200万元，增值税税额34万元，款项尚未收到，因N公...
发表时间：2018-08-09 来源：新财会 点击：
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正确答案：A
答案解析：N公司因该业务确认对当期营业外收入的影响=234-30×（1+11%）-90=110.7（万元）。
N公司（债务人）的账务处理：
借：固定资产清理 40
累计折旧 8
固定资产减值准备 2
贷：固定资产清理 50
借：应付账款 234
资产处置损益 10
贷：固定资产清理 40
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.3
交易性金融资产——成本 80
——公允价值变动损益 5
投资收益 5
营业外收入——债务重组利得 110.7
N公司（债务人）的账务处理：
借：固定资产清理 40
累计折旧 8
固定资产减值准备 2
贷：固定资产清理 50
借：应付账款 234
资产处置损益 10
贷：固定资产清理 40
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.3
交易性金融资产——成本 80
——公允价值变动损益 5
投资收益 5
营业外收入——债务重组利得 110.7
统计：共计7477人答过，
平均正确率69.46%
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