一、单选题（每小题1.5分） [1_41729]根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（ ）。 A、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 B、无商业价值的广告品及货样 C、国际组织无偿赠送的物资 D、在境外运输途中受到损坏的进口货物 答案：D 解析：选项ABC均属于法定性减免税的情形，经海关审查无误可以免税。 [2_41688]下列各项中，应当征收印花税的是（ ）。 A、甲公司与乙公司签订的货物运输合同 B、会计咨询合同 C、企业与主管部门签订的租赁承包合同 D、电网与用户之间签订的供用电合同 答案：A 解析： [3_41672]税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过（ ）。 A、3个月 B、6个月 C、1年 D、3年 答案：B 解析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 [4_41621]甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103 000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A、[103 000＋721÷（1＋3%）]×3%＝3 111元 B、（103 000＋721）×3%＝3 111.63元 C、[103 000÷（1＋3%）＋721]×3%＝3 021.63元 D、（103 000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3 021元 答案：D 解析： [5_41111]根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（ ）。 A、复议机关应当自受理之日起180日内作出行政复议决定 B、具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，行政复议机构作出维持的复议决定 C、具体行政行为适用依据错误的，行政复议机构作出撤销、变更该具体行政行为或者确认该具体行政行为违法的复议决定 D、被申请人不履行法定职责的，行政复议机构作出要求被申请人在**期限内履行的复议决定 答案：A 解析：选项A：行政复议机关应当自受理之日起60日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。 [6_33387]根据支付结算法律制度的规定，电子承兑汇票的付款期限自出票日至到期日不能超过**期限是（ ）。 A、1年 B、3个月 C、2年 D、6个月 答案：A 解析：电子承兑汇票的付款期限自出票日至到期日不能超过**期限是1年。 [7_31910]2015年8月，张某在杂志上发表一篇文章，取得稿酬5000元。已知稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。张某发表文章应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。 A、5000×20%=1000元 B、5000×(1-20%)×20%=800元 C、5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560元 D、5000×20%×(1-30%)=700元 答案：C 解析：稿酬所得基本税率为20%，并对应纳税额减征30%。每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）。 [8_23630]中国公民叶某任职国内甲企业，2012年出版著作一部取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元，关于稿酬应缴个税计算正确的为（ ）。 A、[20000×（1-20%）+（3000－800）]×20%×（1-30%）=2548（元） B、（20000+3000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=2576（元） C、20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元） D、（20000+3000）×（1-20%）×20%×=3680（元） 答案：B 解析：根据规定个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。 [9_21842]甲公司因企业重整与李某解除劳动合同，已知李某在甲公司工作期限为5年，合同解除前12个月李某的平均工资为10000元，当地上年度职工月平均工资为3000元。根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同解除时，甲公司应向李某支付的经济补偿金为（ ）。 A、3000×3×5=45000(元) B、3000×5＝15000（元） C、10000×5＝50000（元） D、10000元 答案：A 解析：（1）李某的月工资已经超过本地区上年度职工月平均工资3倍；（2）甲公司应向李某支付的经济补偿金＝当地上年度职工月平均工资3倍×工作年限（**不超过12年）＝3000×3×5＝45000（元）。 [10_21550]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是（ ）。 A、采取折扣销售方式的，销售额为扣除折扣后的金额 B、采取以旧换新方式的，销售额为实际收取的全部价款 C、采取还本销售方式的，不得从销售额中减除还本支出 D、采取以物易物方式的，以实际收取的差价款为销售额 答案：C 解析：选项A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；选项B：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但是对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；选项D：采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。 [11_21482]根据支付结算法律制度的规定，对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起（ ）日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 A、10 B、15 C、20 D、30 答案：D 解析：对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 [12_13199]根据个人所得税法律制度的规定，下列关于独资企业个人所得税扣除项目的表述中，正确的是（ ）。 A、业务招待费支出超过当年销售收入5‰部分，准予在以后纳税年度结转扣除 B、计提的各种准备金，不得扣除 C、向从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，不得扣除 D、投资者及其家庭发生的生活费用与生产经营费用混合并难以划分的，准予全额扣除 答案：B 解析：个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营相关的业务招待费支出，按照支出发生额的60%扣除，但**不得超过当年销售收入的5‰，且超过的部分不得结转以后年度扣除； [13_13186]根据支付结算法律制度的规定，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于**期限向其开户银行提出银行结算账户的变更申请，该期限是（ ）。 A、5个工作日内 B、3个工作日内 C、3日内 D、5日内 答案：A 解析：存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请。 [14_13019]大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”税目计缴个人所得税的是（ ）。 A、作品参展收入 B、出版书画作品收入 C、学术报告收入 D、审稿收入 答案：B 解析：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得；选项ACD均与“出版、发表”无关，应按“劳务报酬所得”计征个人所得税。 [15_10160]由收款人定期对付款人的开户银行发起的，委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款项给收款人的资金转账业务是（ ）。 A、借记卡 B、定期借记 C、定期贷记 D、信用卡 答案：B 解析：“定期借记”是指由收款人定期对付款人的开户银行发起的，委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款项给收款人的资金转账业务，如保险公司委托银行每月(或每年）从存款人账户扣划保险费。 [16_9860]下列各项中，属于行政法规的制定部门是（ ）。 A、国务院 B、全国人民代表大会 C、国务院部委 D、国务院直属机构 答案：A 解析：法规包括行政法规、地方性法规。行政法规是由国务院制定的规范性文件。 [17_9667]某公司为增值税一般纳税人，2013年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。则该公司进口环节应纳增值税税额为（ ）。 A、17 B、21.42 C、26.18 D、30.6 答案：D 解析：进口货物如果缴纳消费税，则计算增值税应纳税额时，组成的计税价格中含有消费税税款。进口环节应纳关税税额=100×26%=26（万元）；进口环节应纳消费税税额=(100+26)÷(1－30%)×30％=54（万元）；组成计税价格＝(100+26+54)=180（万元）；进口环节应纳增值税税额=180×17%=30.6（万元） [18_9318]纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。 A、应税消费品的平均税率计征 B、应税消费品的**税率计征 C、应税消费品的不同税率，分别计征 D、应税消费品的最低税率计征 答案：B 解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用**税率的消费品税率征税。 [19_9212]甲与某公司签订了1年的劳动合同，合同中约定了试用期。下列关于该试用期的约定中，违反《劳动合同法》规定的是（ ）。 A、试用期包含在劳动合同期限内 B、劳动合同仅约定试用期的，试用期成立 C、合同规定试用期为1个月 D、合同规定试用期内的工资为劳动合同约定工资的90% 答案：B 解析：试用期包含在劳动合同期限内。劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限。劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80％，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。 [20_7828]根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。 A、房屋产权未确定的，不纳税 B、房屋产权出典的，由出典人纳税 C、房屋产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税 D、房屋产权属于国家的，不纳税 答案：C 解析：（1）选项AC：产权未确定或者权属纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；（2）选项B：产权出典的，承典人为纳税人；（3）选项D：产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。 [21_7803]甲公司2013年3月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；与乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由委托方甲公司提供原材料300万元，需支付给乙公司不含税加工费20万元；另订立财产保险合同一份，保险金额为1000万元，支付保险费10万元。已知，加工承揽合同的印花税税率为0.5‰，财产保险合同的印花税税率为1‰，权利、许可证照的定额税率为每件5元。根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税（ ）元。 A、200 B、220 C、240 D、600 答案：B 解析：（1）加工承揽合同的计税依据为加工费，应纳印花税=200000×0.5‰=100（元）；（2）财产保险合同的计税依据为保险费，应纳印花税=100000×1‰=100（元）；（3）权利许可证照应纳印花税=5×4=20（元）；（4）甲公司合计应缴纳的印花税=100+100+20=220（元）。 [22_7412]纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，**期限内不得再申请免税，该期限是（ ）。 A、12个月 B、24个月 C、36个月 D、48个月 答案：C 解析：纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 [23_6921]张某在甲公司工作3年、在乙公司工作10年、在丙公司工作2年，张某目前在丙公司工作。根据劳动合同法律制度的规定，张某可以享受带薪年休假（ ）天。 A、5 B、10 C、15 D、20 答案：B 解析：在确定年休假的天数时，依据的是劳动者自参加工作以来的累计工作年限，与在现单位的工作年限无关；职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。 [24_2475]“活到老学到老“是会计职业道德（ ）的要求。 A、坚持准则 B、提高技能 C、参与管理 D、廉洁自律 答案：B 解析：只有不断提高会计专业技能的意识和愿望，才能不断进取，主动求和。
二、多选题（每小题2分） [1_41472]下列选项中，应按提供应税劳务税目税收增值税的有（ ）。 A、销售办公电脑 B、手机维修 C、加工产品 D、提供运输服务 答案：BC 解析：根据增值税法律制度规定，提供应税劳务包括提供加工、修理修配劳务两个方面。选项A，销售办公电脑按“销售货物”征收增值税，选项D，提供运输服务按“交通运输服务”征收增值税。 [2_33443]甲公司高某因公司被依法宣告破产而失业，已知高某失业前，甲公司与高某已累计缴纳失业保险费满4年，失业后高某及时办理了失业登记。下列关于高某领取失业保险待遇的表述中，正确的有（ ）。 A、高某在领取失业保险金期间，不参加职工基本医疗保险，亦不享受基本医疗保险待遇 B、高某领取失业保险金的标准，不得低于城市居民最低生活保障标准 C、高某领取失业保险金期限自办理失业登记之日起计算 D、高某领取失业保险金的期限最长为12个月 答案：CD 解析：（1）选项A：失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇。（2）选项B：失业保险金的标准，不得低于城市居民最低生活保障标准，一般也不高于当地最低工资标准，具体数额由省、自治区、直辖市人民政府确定。（3）选项CD：失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月，自办理失业登记之日起计算。 [3_23600]根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A、国有独资公司 B、合伙企业 C、个人独资企业 D、一人有限责任公司 答案：AD 解析：合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。 [4_21809]根据行政诉讼法律制度的规定，下列情形中，公民可以提起行政诉讼的有（ ）。 A、张某认为某行政机关违法限制其人身自由 B、赵某认为其所在行政机关对其作出不适当任免决定 C、王某认为某行政机关没有依法发给其抚恤金 D、李某认为某行政法规规定不合理 答案：AC 解析：选项B：属于内部行政行为，应该通过申诉解决，不可诉不能议；选项D：公民、法人或者其他组织认为行政行为所依据的国务院部门和地方人民政府及其部门制定的规范性文件（不含规章）不合法，在对行政行为提起诉讼时，可以一并请求对该规范性文件进行审查。 [5_21503]根据支付结算法律制度的规定，下列存款人申请开立基本存款账户时应提交的开户证明文件符合规定的有（ ）。 A、机关和实行预算管理的事业单位出具的政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书上，有两个或两个以上的名称的，也只能开立一个基本存款账户 B、对于已经取消对外地常设机构审批的省（市），应出具派出地政府部门的证明文件 C、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园，应出具其主管部门的基本存款账户开户许可证和批文 D、按照现行法律法规规定可以成立的业主委员会、村民小组等组织，应出具政府主管部门的批文或证明 答案：BCD 解析：选项A：机关和实行预算管理的事业单位出具的政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书上，有两个或两个以上的名称的，可以分别开立基本存款账户。 [6_14546]2014年2月，下列人员向所在单位提出订立无固定期限劳动合同。其中，具备法定条件的有（ ）。 A、赵女士于1999年1月到某公司工作，2001年2月辞职，2005年1月回到该公司工作 B、钱先生于1996年进入某国有企业工作。2011年3月，该企业改制成为私人控股的有限责任公司，年满52岁的钱先生与公司签订了三年期的劳动合同 C、孙女士于2011年2月进入某公司担任技术开发工作，签订了为期一年、到期自动续期一年且续期次数不限的劳动合同。2014年2月，公司将孙女士提升为技术部副经理 D、李先生原为甲公司的资深业务员，于2009年2月被乙公司聘请担任市场开发部经理，并约定，先签订一年期合同，如果李先生于期满时提出请求，可以与公司签订无固定期限劳动合同 答案：BCD 解析：本题考核无固定期限劳动合同的规定。劳动者在该用人单位连续工作满10年的，应当订立无固定期限劳动合同。选项A中，连续工作不满10年。用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的，应当订立无固定期限劳动合同，所以选项B正确。连续订立二次固定期限劳动合同，且劳动者没有不能续订情形的，应当订立无固定期限劳动合同。选项C中，劳动者在2011年2月后续订二次。所以选项C正确。用人单位与劳动者协商一致，可以订立无固定期限劳动合同。所以选项D正确。 [7_13237]根据《税收征收管理法》规定，下列符合需要办理注销税务登记的情形有（ ）。 A、破产 B、解散 C、停业 D、纳税人因住所、经营地方，涉及改变税务登记机关的 答案：ABD 解析：（1）选项AB：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当办理注销登记。（2）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当办理注销税务登记。 [8_9337]根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。 A、代理人 B、税务机关 C、购买者 D、境外单位 答案：AC 解析：根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。 [9_7894]根据土地增值税法律制度的规定，某房地产开发公司的下列行为中，不缴纳土地增值税的有（ ）。 A、以其建造的商品房进行投资和联营的 B、将其开发的部分房地产转为公司自用 C、将其开发的部分房地产用于出租 D、代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入 答案：BCD 解析：（1）选项A：凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均应征收土地增值税；（2）选项BC：房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或者用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税；（3）选项D：房地产开发公司虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，不属于土地增值税的征税范围。 [10_7789]根据增值税法律制度的有关规定，下列属于增值税免税项目的有（ ）。 A、直接用于科学研究的进口设备 B、外国企业无偿援助的进口物资 C、残疾人个人进口的物品 D、其他个人销售的自己使用过的物品 答案：AD 解析：选项B：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备是免征增值税的，外国企业援助的进口物资和设备没有免税规定；选项C：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品是免征增值税的，对于残疾人个人进口物品没有免税优惠。 [11_7682]下列房产中，应当按规定计算征收房产税的有（ ）。 A、军队所属招待所使用的房产 B、自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房 C、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D、个人对外出租的商铺 答案：AD 解析：选项BC免征房产税，选项D：个人所有的非营业用的房产免征房产税，但是个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。 [12_7562]根据企业所得税法律制度的规定，下列属于不征税收入的有（ ）。 A、财政拨款 B、国债利息收入 C、逾期未退包装物押金收入 D、企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金 答案：AD 解析：选项B：属于企业所得税免税收入；选项C：属于企业所得税应税收入。 [13_7302]根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时缴纳增值税和消费税的有（ ）。 A、酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B、卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C、日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品 D、汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会 答案：AD 解析：选项B：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，既不缴纳增值税，也不缴纳消费税；选项C：日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品，消费税视同销售，但是增值税不视同销售，只缴纳消费税，不缴纳增值税。 [14_7169]根据银行卡计息和收费的规定，下列有关持卡人享受优惠条件的表述中，正确的有（ ）。 A、准贷记卡透支，不享受免息还款期待遇 B、准贷记卡透支，不享受最低还款额待遇 C、贷记卡持卡人支取现金的，不享受免息还款期待遇 D、贷记卡持卡人支取现金的，享受最低还款额待遇 答案：ABC 解析：贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇，应当支付现金交易额或者透支额自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。 [15_2784]会计职业道德的内容中有坚持准则一项，这里的“准则”是指（ ）。 A、会计准则 B、会计法律 C、会计行政法规 D、与会计相关的法律制度 答案：ABCD 解析：这里所说的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。
三、判断题（每小题1分） [1_33403]酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送环节不缴纳消费税（ ）。 答案：× 解析：自产的白酒用于职工福利的，于移送使用时纳税。 [2_22518]A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。（ ） 答案：√ 解析：本题考核消费税纳税地点。委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴，本题表述是正确的。 [3_21859]参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承。（ ） 答案：√ 解析：参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承。 [4_15449]自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。（ ） 答案：√ 解析：本题考核个人所得税的税收优惠。 [5_13006]房产税从价计征，是指以房产（原值）计税依据。（ ） 答案：× 解析：房产余值为计税依据。 [6_8068]纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款3%的滞纳金。（ ） 答案：× 解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 [7_7445]企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得**笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（ ） 答案：× 解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得**笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目，不得享受上述企业所得税优惠。 [8_7187]基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。（ ） 答案：√ 解析：基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。 [9_6772]根据《行政处罚法》的相关规定，行政处罚有警告、罚金、没收违法所得、没收非法财产、责令停产停业、暂扣或者吊销营业执照、行政拘留等几种具体类型。（ ） 答案：× 解析：罚金是对行为人违反刑法规定构成犯罪后的一种处罚，属于刑事处罚的范畴；罚款是对行为人违反治安管理秩序的一种处罚，属于行政处罚的范畴。 [10_5189]伪造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。（ ） 答案：× 解析：“变造”会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。
四、案例分析题（每小题2分） [1_41863]甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融业务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第4季度有关经营业务的收入如下：（1）提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491.44万元。（2）提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元。（3）提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。（4）提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。已知：金融服务增值税税率为6%，乙公司为增值税一般纳税人。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 [1-1]甲商业银行M支行2016年第4季度取得的下列收入中，应按照“金融服务——直接收费金融服务”税目计缴增值税的是（ ）。 A、账户管理服务费收入12.72万元 B、票据贴现利息收入874.5万元 C、资金结算服务费收入37.1万元 D、贷款利息收入6491.44万元 答案：AC 解析： [1-2]乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（ ）。 A、票据贴现服务 B、账户管理服务 C、贷款服务 D、资金结算服务 答案：AC 解析： [1-3]计算甲商业银行M支行2016年第4季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A、（6491.44+874.5）÷（1+6%）×6%=416.94（万元） B、37.1×6%+12.72÷（1+6%）×6%=2.946（万元） C、37.1÷（1+6%）×6%+874.5×6%=54.57（万元） D、（6491.44+37.1）×6%=391.7124（万元） 答案：A 解析： [1-4]计算甲商业银行M支行2016年第4季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A、37.1÷（1+6%）×6%+12.72×6%=2.8632（万元） B、（37.1+12.72）÷（1+6%）×6%=2.82（万元） C、（6491.44+37.1）÷（1+6%）×6%=369.54（万元） D、874.5×6%+12.72÷（1+6%）×6%=53.19（万元） 答案：B 解析： [2_41627]张某兴办甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：（1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，利息支出16万元均已计入财务费用。（2）实发合理工资中包括张某工资6万元，雇员工资20万元。（3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。（4）营业外支出中包括行政罚款3万元，合同违约金4万元。（5）张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。已知：甲个人独资企业适用查账征收法；银行同期同类贷款利率为4.8%；在计算个人所得税应纳所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；股息所得个人所得税率为20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 [2-1]甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（ ）。 A、9.6万元 B、0万元 C、6.4万元 D、16万元 答案：A 解析：参考解析：(1)实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业的个人投资者的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税;(2)个体工商户向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除，超出部分，不得扣除;(3)利息支出的税前扣除限额=200×4.8%=9.6(万元) [2-2]甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出的是（ ）。 A、0.15万元 B、0.5万元 C、0.65万元 D、0.8万元 答案：B 解析：参考解析：职工教育经费税前扣除限额=20×2.5%=0.5(万元) [2-3]甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。 A、合同违约金4万元 B、张某工资6万元 C、行政罚款3万元 D、雇员工资20万元 答案：AD 解析： [2-4]计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A、1.9×50%×20%＋0.7×20%＝0.33万元 B、（1.9＋0.7）×50%×20%＝0.26万元 C、（1.9＋0.7）×20%＝0.52万元 D、1.9×20%＋0.7×50%×20%＝0.45万元 答案：A 解析： [3_41294]甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售。2014年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。（2）支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。（3）发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但**不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 [3-1]甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。 A、转让机器设备收入40万元 B、产品销售收入5000万元 C、客户合同违约金收入2万元 D、国债利息收入20万元 答案：ABC 解析：国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳纳税所得额。 [3-2]甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。 A、税收滞纳金3万元 B、银行加息10万元 C、向关联企业支付的管理费17万元 D、向投资者支付的股息30万元 答案：ACD 解析：（1）选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款，不得在企业所得税税前扣除；违约金、银行加息属于民事责任范畴，准予在企业所得税税前扣除。（2）选项C：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税税前扣除。（3）选项D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税税前扣除。 [3-3]甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是（ ）。 A、50万元 B、25.3万元 C、30万元 D、25万元 答案：D 解析：（1）营业外收入（转让机器设备收入40万元、客户合同违约金收入2万元）和投资收益（国债利息收入20万元）不得计入当年销售（营业）收入，甲公司2014年销售（营业）收入为5000万元；（2）业务招待费扣除限额1=5000×5‰=25（万元），业务招待费扣除限额2=50×6%=30（万元），税前允许扣除的业务招待费为25万元。 [3-4]甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。 A、2352万元 B、2387.69万元 C、2407万元 D、2406.8万元 答案：C 解析：甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额=5000（产品销售收入）+40（转让机器设备收入）+2（合同违约金收入）-10（银行加息）-25（业务招待费）-2600（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=2407（万元）。
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