一、单选题（每小题1.5分） [1_41765]2013年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元；上一年度结转广告 费60万元。已知，甲企业发生广告 费可 以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分 准予在 以后纳税年度结转扣除。根据 企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予扣除的广告费是（ ）万元。 A、460 B、510 C、450 D、340 答案：C 解析：（1）税前扣除限额=3000×15%=450（万元）；（2）待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=400+60=460（万元）；（3）待扣金额＞税前扣除限额，甲企业2013年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为450万元。 [2_41614]甲公司为增值税一般纳税人，本月将两台自产的A型洗衣机奖励给职工，已知A型洗衣机的生产成本为1500元/台，成本利润率为10%，市场**不含税售价为2500元/台，平均不含税售价为2200元/台，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A、1 500×2×17%＝510（元） B、1 500×（1＋10%）×2×17%＝561（元） C、2 200×2×17%＝748（元） D、2 500×2×17%＝850（元） 答案：C 解析： [3_41307]根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，付款人不是银行的是（ ）。 A、本票 B、支票 C、银行汇票 D、商业承兑汇票 答案：D 解析：（1）选项AC：本票、银行汇票均以出票银行为付款人；（2）选项B：支票以出票人的开户银行为付款人；（3）选项D：商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。 [4_41172]根据劳动合同法律制度的规定，下列关于经济补偿金和违约金的表述中，不正确的是（ ）。 A、违约金的支付主体只能是劳动者 B、经济补偿金只能由用人单位和劳动者在劳动合同中约定 C、违约金只能在服务期和竞业限制条款中约定 D、经济补偿金的支付主体只能是用人单位 答案：B 解析：选项B:经济补偿金是法定的。 [5_23613]甲公司2015年应纳税所得额为1000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元，所得税税率为25%，则企业所得税应纳税额的计算公式中，正确的是（ ）。 A、1000×25%-20 B、1000×25%-10-20 C、1000×25%-10 D、1000×25% 答案：B 解析：应纳税额抵免公式：应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额。 [6_23582]某外贸进出口公司本月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.7万元。已知小轿车适用的消费税税率为5%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）万元。 A、76 B、87 C、100 D、160 答案：C 解析：进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（14.3＋4.7）÷（1-5%）×5%×100＝100（万元）。 [7_23541]一般纳税人在2016年5月1日后购进的不动产，其进项税额抵扣的规定是（ ）。 A、**年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40% B、**年抵扣比例为50%，第二年抵扣比例为50% C、**年抵扣比例为40%，第二年抵扣比例为60% D、**年抵扣比例为65%，第二年抵扣比例为35% 答案：A 解析：一般纳税人在2016年5月1日后购进的不动产，其进项税额**年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。选项A正确。 [8_23304]王某因劳动合同终止而失业，已办理登记并有求职要求，此系王某首次失业，已知王某与用人单位累计缴纳失业保险费满7年。王某领取失业保险金的最长期限是（ ）。 A、6个月 B、12个月 C、18个月 D、24个月 答案：C 解析：失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月;累计缴费满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为18个月;累计缴费10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月。 [9_21703]根据印花税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（ ）。 A、专利申请权转让合同应按技术合同贴花 B、专利实施许可合同按照产权转移书据合同贴花 C、企业债权转股权新增加的资金按规定贴花 D、企业改制中经评估增加的资金免征印花税 答案：D 解析：选项D：企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。 [10_13141]下列各项中，应同时征收增值税和资源税的是（ ）。 A、产生销售人造石油 B、销售煤矿生产过程中的天然气 C、自产的液体盐连续生产固体盐 D、开采的天然气用于职工食堂 答案：D 解析：A人造石油不属于资源税的征收范围，不缴纳资源税，B煤矿生产的天然气不属于资源税的征收范围，不缴纳资源税，C自产的液体盐连续生产固体盐，尚在生产环节，不缴纳增值税，不缴纳资源税。 [11_13140]甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的是（ ） A、甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税 B、甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满一年时征收镇土地使用税 C、甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收镇土地使用税 D、甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满一年时征收镇土地使用税 答案：B 解析：选项AB：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项CD：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。因此，正确答案选B。 [12_13091]根据消费税法律制度的有关规定，以下不征收消费税的是（ ）。 A、体育上发令用的炮纸 B、烟花 C、礼花炮弹 D、炮竹 答案：A 解析：（1）选项A：体育上用的发令纸，不征收消费税；（2）选项BCD：属于消费税“鞭炮、焰火”税目的征收范围，应征收消费税。 [13_10171]下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（ ）。 A、银行本票的出票人见票时必须无条件付款给持票人 B、持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款 C、银行本票不可以背书转让 D、注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金 答案：C 解析：选项A：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；选项B：持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款；选项C：银行本票可以背书转让；选项D：银行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。 [14_10158]根据规定，存款人因主体资格终止后而撤销银行结算账户的顺序是（ ）。 A、应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销 B、先撤销基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户，将账户资金转入临时存款账户，方可办理临时存款账户的撤销 C、先撤销基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户，将账户资金转入专用存款账户，方可办理专用存款账户的撤销 D、先撤销基本存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入一般存款账户后，方可办理一般存款账户的撤销 答案：A 解析：根据规定，存款人因主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。 [15_10061]根据不同的标准，可以对法作不同的分类，成文法和不成文法的划分依据是（ ）。 A、根据法的创制方式和发布形式所作的分类 B、根据法的内容、效力和制定程序所作的分类 C、根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类 D、根据法的内容所作的分类 答案：A 解析：本题考核法的分类。选项B是划分根本法和普通法的标准；选项C是划分一般法和特别法的标准；选项D是划分实体法和程序法的标准。 [16_9908]根据《行政诉讼法》的规定，下列各项中，可以提起行政诉讼的是（ ）。 A、某直辖市部分市民认为市政府新颁布的《道路交通管理办法》侵犯他们合法权益 B、某税务局工作人员认为税务局对其作出记过处分违法 C、某公民认为某公安局对其罚款的处罚决定违法 D、某商场认为某教育局应当偿还所欠的购货款 答案：C 解析：本题考核行政诉讼的范围。公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为或处罚侵犯其合法权益，可以申请行政诉讼。 [17_9699]某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。 A、1176 B、1344 C、1232 D、1760 答案：C 解析：同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税＝（3000＋3000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1232（元）。 [18_9427]甲公司于2013年9月增加注册资本600万元，银行的入账时间为9月7日，到工商部门变更登记的时间为9月10日，该公司税务登记变更的截止日期为（ ）。 A、9月22日 B、9月25日 C、10月7日 D、10月10日 答案：D 解析：公司增加注册资本需要办理变更税务登记，纳税人应自工商部门办理变更登记之日起30日内办理税务登记。 [19_9313]某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为25万元，该服装厂按规定计征增值税的销售额是（ ）。 A、25万元 B、19万元 C、16.5万元 D、15万元 答案：A 解析：税法规定，对于视同销售的价格，按下列顺序确定：（1）纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（2）其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（3）组成计税价格。 [20_7811]根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中，属于烟叶税纳税人的是（ ）。 A、在境内种植烟叶的单位 B、在境内收购烟叶的单位 C、在境内加工烟叶的单位 D、在境内销售烟叶的单位 答案：B 解析：烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位。 [21_7540]甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2013年境内应纳税所得额为200万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为70万元（折合人民币，下同），在A国已缴纳企业所得税14万元。则该企业2013年在我国实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A、17.5 B、36 C、50 D、53.5 答案：D 解析：A国所得的抵免限额=（200+70）×25%×70/（200+70）=17.5（万元），实际在A国已缴纳税款14万元未超过抵免限额，其已纳税款可以全部抵免。该企业2013年在我国实际应缴纳的企业所得税=（200+70）×25%-14=53.5（万元）。 [22_6993]根据支付结算法律制度的规定，国内信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过（ ）。 A、1个月 B、3个月 C、6个月 D、1年 答案：D 解析：国内信用证的有效期最长为1年。 [23_6923]根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，当事人不能享受2010年的年休假的是（ ）。 A、张某在2010年请事假累计为15天，单位按照规定未扣张某的工资 B、累计工作年限为8年的孙某，在2010年请病假累计为45天 C、累计工作年限为18年的孙某，在2010年请病假累计为85天 D、累计工作年限为28年的孙某，在2010年请病假累计为125天 答案：D 解析：选项A：职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的，不享受当年的年休假；选项B：累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的，不享受当年的年休假；选项C：累计工作满10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的，不享受当年的年休假；选项D：累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的，不享受当年的年休假。 [24_3992]下列各项中，属于政府监督的是（ ）。 A、注册会计师对年度报表进行审计 B、税务局对企业纳税情况进行审查 C、公司主管部门对年度计划进行审核 D、注册会计师对企业会计报表进行审查 答案：B 解析：AD属于社会监督，C属于单位内部监督。
二、多选题（每小题2分） [1_41724]根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有（ ）。 A、啤酒 B、汽车 C、高档手表 D、原油 答案：AD 解析：选项BC：实行从价计征进口关税。 [2_41303]根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，票据持票人行使首次追索权时，可以请求被追索人支付的金额和费用有（ ）。 A、因汇票资金到位不及时，给持票人造成的税收滞纳金损失 B、取得有关拒绝证明和发出通知书的费用 C、票据金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按规定的利率计算的利息 D、被拒绝付款的票据金额 答案：BCD 解析：选项A：属于间接损失，不得列入追索金额。 [3_23526]根据增值税法律制度的规定，下列选项中，属于增值税混合销售行为的有（ ）。 A、百货商店在销售商品的同时又提供送货服务 B、餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 C、建材商店在销售木制地板的同时提供安装服务 D、歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售食品 答案：ABCD 解析：根据增值税法律制度的规定，选项ABCD均属于增值税混合销售行为。 [4_22549]某人有A、B、C三套住房，其中A、B两套用于出租，3月份共收取租金9600元，其中住宅A租金4799元，住宅B租金4801元，同时两套住宅分别发生修缮费用，各900元，则下列说法中正确的有（ ）。（不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费） A、出租A住房应缴纳个税319.9元 B、出租A住房应缴纳个税311.92元 C、出租B住房应缴纳个税312.08元 D、出租B住房应缴纳个税320.08元 答案：AD 解析：出租A住房应缴纳的个人所得税＝[（4799－0－800）－800]×10%＝319.9元；出租B住房应缴纳的个人所得税＝[（4801－0－800）×（1－20%）]×10%＝320.08元。 [5_22546]根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。 A、从业人员合理工资 B、计提的各项准备金 C、业主本人工资 D、业主家庭生活费用 答案：BCD 解析：本题考核个人所得的计税依据。选项A，个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除。 [6_21862]根据社会保险法律制度的规定，无雇工的个体工商户可按国家规定由个人缴费参加社会保险，其可以参加的社会保险项目有（ ）。 A、基本养老保险 B、基本医疗保险 C、生育保险 D、工伤保险 答案：AB 解析：根据社会保险法律制度的规定，无雇工的个体工商户可按国家规定由个人缴费参加基本养老保险和基本医疗保险。 [7_13003]根据消费税法律制度的规定下列选项当中采取从价计征消费税的有（ ）。 A、高档手表 B、高尔夫球 C、烟丝 D、黄酒 答案：ABC 解析：选项D从量计征消费税。 [8_11664]依照规定，没有设置会计机构且未配置会计人员的单位，可以依据《代理记账管理暂行办法》委托代理记账的机构有（ ）。 A、持有代理记账许可证的其他个人 B、会计师事务所 C、律师事务所 D、持有代理记账许可证书的其他代理记账机构 答案：BD 解析： [9_9674]按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有（ ）。 A、典当业销售死当物品 B、商场销售移动电话 C、杂志社销售杂志的收入 D、商品期货的实物交割环节 答案：ABCD 解析： [10_9470]下列关于仲裁委员会的说法中，正确的有（ ）。 A、仲裁委员会由主任1人、副主任2-4人和委员7-11人组成 B、仲裁委员会的主任、副主任和委员由法律、经济贸易专家和有实际工作经验的人员担任 C、仲裁委员会的组成人员中，法律、经济贸易专家不得少于2/3 D、仲裁委员会从公道正派且符合**专业条件的人员中聘任仲裁员 答案：ABCD 解析： [11_9432]下列情形中，纳税人应当办理相关税务登记的有（ ）。 A、纳税人变更法定代表人 B、纳税人变更经营范围 C、实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D、纳税人到外县进行临时生产经营活动 答案：ABCD 解析：税务登记的情形包括开业登记、变更登记、停业复业登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。 [12_7911]根据耕地占用税法律制度的规定，下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有（ ）。 A、占用耕地建房 B、占用耕地从事非农业建设 C、占用鱼塘从事非农业建设 D、占用耕地新办学校 答案：ABC 解析：选项D：学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税 [13_7302]根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时缴纳增值税和消费税的有（ ）。 A、酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B、卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C、日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品 D、汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会 答案：AD 解析：选项B：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，既不缴纳增值税，也不缴纳消费税；选项C：日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品，消费税视同销售，但是增值税不视同销售，只缴纳消费税，不缴纳增值税。 [14_6995]根据支付结算法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。 A、出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效 B、票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，不一致的以中文大写为准 C、票据的出票日期必须使用中文大写 D、票据上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造 答案：ACD 解析：票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，不一致的票据无效。 [15_6894]根据劳动合同法律制度的规定，下列关于医疗期的表述中，不正确的有（ ）。 A、医疗期内不得解除劳动合同 B、医疗期内遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇 C、医疗期内的病假工资或疾病救济费不能低于当地最低工资标准 D、对医疗期满尚未痊愈者，或者医疗期满后，不能从事原工作，也不能从事用人单位另行安排的工作，被解除劳动合同的，用人单位无需对劳动者进行经济补偿 答案：CD 解析：选项C：病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80％；选项D：对医疗期满尚未痊愈者，或者医疗期满后，不能从事原工作，也不能从事用人单位另行安排的工作，被解除劳动合同的，用人单位需按经济补偿规定给予其经济补偿。
三、判断题（每小题1分） [1_41782]个人出版画作取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税。（ ） 答案：× 解析：“出版、发表”画作，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税。 [2_41751]非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。（ ） 答案：√ 解析：非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。 [3_41650]纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应按全部增值额计算缴纳土地增值税。（ ） 答案：√ 解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。 [4_22654]下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受**期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（ ） 答案：× 解析：本题考核税务登记的范围。根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。 [5_10318]根据营改增的规定，纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后12个月内不得再申请免税、减税。（ ） 答案：× 解析：根据营改增试点实施办法的规定，纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后36个月内不得再申请免税、减税。 [6_9873]第二审法院的判决是终审的判决，也就是发生法律效力的判决。（ ） 答案：√ 解析：第二审法院的判决，以及**法院审判的**审案件的判决，都是终审的判决，也就是发生法律效力的判决。 [7_9596]事业单位与实行聘用制的工作人员订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同，依照劳动合同法有关规定执行。（ ） 答案：× 解析：事业单位与实行聘用制的工作人员订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同，法律、行政法规或者国务院另有规定的，依照其规定；未作规定的，依照劳动合同法有关规定执行。 [8_7309]纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。（ ） 答案：× 解析：纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。 [9_7185]撤销银行结算账户时，先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（ ） 答案：× 解析：撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。 [10_5725]内部会计监督的对象是本单位的会计机构和会计人员。（ ） 答案：× 解析：内部会计监督的对象是本单位经济活动。
四、案例分析题（每小题2分） [1_41606]2017年5月，某小规模企业发生如下会计事项：(1)该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托某代理记账公司办理会计业务；(2)单位负责人张某认为，委托代理记账公司办理会计业务，自己不再承担会计责任；(3)李某属于单位档案部门工作人员，负责本单位会计档案保管，但是未取得初级会计资格证书；(4)该企业以解约为要挟，要求代理记账公司出具了虚假会计报告。要求：根据上述资料，分析回答下列问题 [1-1]针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）。 A、该企业不可以委托代理记账公司办理会计业务 B、除代理记账公司外，该企业也可以委托会计师事务所办理会计业务 C、除代理记账公司外，该企业也可以委托具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构办理会计业务 D、每个单位都必须单独设立会计机构 答案：BC 解析： [1-2]针对事项（2），下列说法中正确的有（ ）。 A、张某的说法是正确的 B、张某的说法是错误的 C、单位负责人对单位会计工作和会计资料的真实性和完整性负责 D、单位负责人会计责任不因代理记账而免除 答案：BCD 解析： [1-3]针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。 A、李某不能保管会计档案 B、李某可以保管会计档案 C、移交前的会计档案保管的工作属于会计岗位 D、移交后的会计档案保管的工作属于会计岗位 答案：BC 解析： [1-4]针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。 A、代理记账公司不承担任何法律责任 B、代理记账公司要承担法律责任 C、违反会计法要承担的责任主要是行政责任和民事责任 D、违反会计法要承担的责任主要是行政责任和刑事责任 答案：BD 解析： [2_41294]甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售。2014年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。（2）支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。（3）发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但**不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 [2-1]甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。 A、转让机器设备收入40万元 B、产品销售收入5000万元 C、客户合同违约金收入2万元 D、国债利息收入20万元 答案：ABC 解析：国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳纳税所得额。 [2-2]甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。 A、税收滞纳金3万元 B、银行加息10万元 C、向关联企业支付的管理费17万元 D、向投资者支付的股息30万元 答案：ACD 解析：（1）选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款，不得在企业所得税税前扣除；违约金、银行加息属于民事责任范畴，准予在企业所得税税前扣除。（2）选项C：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税税前扣除。（3）选项D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税税前扣除。 [2-3]甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是（ ）。 A、50万元 B、25.3万元 C、30万元 D、25万元 答案：D 解析：（1）营业外收入（转让机器设备收入40万元、客户合同违约金收入2万元）和投资收益（国债利息收入20万元）不得计入当年销售（营业）收入，甲公司2014年销售（营业）收入为5000万元；（2）业务招待费扣除限额1=5000×5‰=25（万元），业务招待费扣除限额2=50×6%=30（万元），税前允许扣除的业务招待费为25万元。 [2-4]甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。 A、2352万元 B、2387.69万元 C、2407万元 D、2406.8万元 答案：C 解析：甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额=5000（产品销售收入）+40（转让机器设备收入）+2（合同违约金收入）-10（银行加息）-25（业务招待费）-2600（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=2407（万元）。 [3_16563]某工业企业2012年度部分生产经营情况如下：（1）销售收入4800万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。（2）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。（3）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。（4）财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利率为10％（银行同期同类贷款利率为6％）。（5）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。（6）12月中旬，该企业经企业负责人批准，将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁。已知：该企业会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税157万元。要求：根据上述资料，回答下列小题。 [3-1]该企业下列项目可以在税前扣除的是（ ）。 A、向供货商支付违约金5万元 B、接受工商局罚款1万元 C、通过政府部门向灾区捐赠20万元 D、增值税700万元 答案：AC 解析：向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除；工商罚款1万元不得税前扣除；公益性捐赠扣除限额＝628×12％＝75.36（万元），该企业实际捐赠额为20万元，可以在税前扣除。增值税不得在所得税前扣除。 [3-2]下列说法正确的是（ ）。 A、非金融企业向金融企业借款的利息支出准予税前扣除 B、非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除 C、该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除50万元 D、该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除30万元 答案：ABD 解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业向非金融机构借款利息的扣除限额＝50÷10％×6％＝30（万元），应调增的应纳税所得额＝50－30＝20（万元） [3-3]下列关于该企业相关费用的税务处理中，不正确的是（ ）。 A、该企业发生的广告费和业务宣传费可以全额在当年的所得税前扣除 B、该企业发生的业务招待费可以据实在所得税前扣除 C、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除50% D、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除100 答案：ABD 解析：①广告费和业务宣传费扣除限额＝4800×15％＝720（万元）；广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额＝800＋20－720＝100（万元）②销售收入×5‰＝4800×5‰＝24（万元）；业务招待费×60％＝50×60％＝30（万元）；业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额＝50－24＝26（万元）③新产品开发费用可按实际发生额的50％加计扣除，应调减的应纳税所得额＝40×50％＝20（万元） [3-4]下列说法中正确的是（ ）。 A、企业销毁发票存根联和发票登记簿的做法正确 B、企业销毁发票存根联和发票登记簿的做法不正确 C、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年 D、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年 答案：BC 解析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。该企业将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁，保存时间未满5年，所以该做法是不正确的。
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