一、单选题（每小题1.5分） [1_41814]根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳务派遣用工形式的表述中，不正确的是（ ）。 A、被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬 B、劳务派遣单位可与被派遣劳动者订立1年期劳动合同 C、用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者 D、被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利 答案：B 解析：选项B：劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立“2年以上”的固定期限劳动合同。 [2_41642]2014年甲服装公司（位于某县城）实际占地面积30000平方米，其中办公楼占地面积500平方米，厂房仓库占地面积22000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7500平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A、30000×5=150000（元） B、（30000-7500）×5=112500（元） C、（30000-500）×5=147500（元） D、（30000-22000）×5=40000（元） 答案：A 解析：对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在本题中，甲公司当年的城镇土地使用税应纳税额=30000×5=150000（元）。 [3_41406]工业生产企业甲常年向大气排放污染物，2018年1月甲企业安装使用的符合规定的污染物自动检测仪显示，本月甲企业排放的大气污染物折合1000污染物当量。已知当地大气污染物适用税额为3.2元/污染当量，则甲企业2018年1月应该缴纳环境保护税。（） A、3200 B、3300 C、3100 D、3000 答案：A 解析：1000×3.2=3200 [4_41233]根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户开立和使用的表述中，正确的是（ ）。 A、须经中国人民银行核准 B、可以用于办理存款人借款转存和借款归还 C、可以在基本存款账户开户银行申请开立 D、可以支取现金 答案：B 解析：（1）选项A：核准类账户包括基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户共4类；一般存款账户不属于核准类账户，向中国人民银行当地分支行备案即可。（2）选项B：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。（3）选项C：一般存款账户应在基本存款账户开户银行“以外”的银行营业机构开立。（4）选项D：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 [5_33406]根据社会保险法律制度的规定，下列关于失业保险待遇的表述中，正确的是（ ）。 A、失业人员领取失业保险金期间不享受基本医疗保险待遇 B、失业人员领取失业保险金期间重新就业的，停止领取失业保险金并同时停止享受其他失业保险待遇 C、失业保险金的标准可以低于城市居民最低生活保障标准 D、失业前用人单位和本人已经累计缴纳失业保险费满6个月的，失业人员可以申请领取失业保险金 答案：B 解析：（1）选项A：失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇；失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付，个人不缴纳基本医疗保险费。（2）选项C：失业保险金的标准，不得低于城市居民最低生活保障标准，一般也不高于当地最低工资标准。（3）选项D：失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的，失业人员可以申请领取失业保险金并享受其他失业保险待遇。 [6_23578]某白酒厂春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元/斤。则该批粮食白酒应纳消费税税额为（ ）元。 A、5250 B、6250 C、5500 D、6500 答案：D 解析：该批粮食白酒的组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）=（20000＋20000×5%＋1×1000×2×0.5）÷（1－20%）=27500元，应纳消费税税额=27500×20%＋1×1000×2×0.5=6500（元）。 [7_23525]根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是（ ）。 A、混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务 B、兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产 C、混合销售行为是发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售行为中 D、兼营发生在一项销售行为中，混合销售行为不发生在同一项销售行为中 答案：D 解析：混合销售行为是发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售行为中，因此选项D错误。 [8_22520]下列纳税人中，不应缴纳企业所得税的是（ ）。 A、社会团体 B、合伙企业 C、事业单位 D、民办非企业单位 答案：B 解析：本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。 [9_22517]某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。已知：烟丝适用的消费税税率为30%，则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（ ）万元。 A、15 B、18 C、6 D、3 答案：B 解析：本题考核消费税的计算。当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元），当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%=18（万元）。 [10_21708]甲公司系增值税一般纳税人，2014年6月经批准从境外进口1辆汽车自用，成交价格580万元。另外支付运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费20万元，保险费11万元，缴纳了进口环节税金后海关放行，国家税务总局核定的同类型汽车的最低计税价格为1000万元/辆。已知，汽车的消费税税率是12%，关税税率是40%。则甲公司应缴纳车辆购置税（ ）万元。 A、97.2 B、100 C、85.54 D、69.43 答案：B 解析：纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税，进口汽车的组成计税价格=（580+20+11）×（1+40%）÷（1-12%）=972.05（万元）<1000万元，则甲公司应缴纳车辆购置税=1000×10%=100（万元）。 [11_21613]根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的（ ）计算不征税收入。 A、公允价值 B、接收价值 C、成本价格 D、市场价格 答案：B 解析：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。 [12_21490]甲公司的出纳人员粗心大意，将2013年3月5日取得乙公司签发的一张支票掉入办公桌下面，在2013年底公司大扫除时才将其找到，根据票据法律制度的规定，甲公司的下列做法中，符合票据法规定的是（ ）。 A、甲公司拿着支票继续要求乙公司付款 B、甲公司可以要求出票人乙公司承担民事责任返还与未支付的票据金额相当的利益 C、甲公司将票据上的出票日期进行更改后，请求乙公司付款 D、甲公司将该支票背书转让给丙公司 答案：B 解析：（1）选项A：持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；（2）选项B：如果持票人因超票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，为了保护持票人的合法权益，规定其仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票款金额相当的利益；（3）选项C：票据的出票日期不得更改，更改的票据无效；（4）选项D：不得进行期后背书。 [13_13228]扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（ ）内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴款账簿。 A、15日 B、10日 C、30日 D、60日 答案：B 解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴款账簿。 [14_13016]2017年9月年甲公司销售产品取得含税增值税价款117000元，另收取包装物租金7020元。已知增值税税率17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A、117000×(1+17%)×17%=23271.3元 B、(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020元 C、117000×17%=21083.4元 D、(117000+7020)×17%=21083.4元 答案：B 解析：值税的计税销售额=含税销售额÷（1+适用税率），价外费用7020是含税金额。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020（元）。 [15_11134]下列各项中，不属于总会计师任职资格的是（ ）。 A、身体健康 B、从事会计工作重要工作岗位满2年 C、坚持原则，廉洁奉公 D、取得会计师任职资格后，主管一个单位的财务会计工作时间满3年 答案：B 解析： [16_10241]根据我国《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以申请仲裁解决。下列各项中，符合我国《仲裁法》规定，可以申请仲裁解决的是（ ）。 A、甲与其任职单位的劳动争议纠纷 B、甲、乙两人的继承遗产纠纷 C、甲企业与银行签订的流动资金贷款合同纠纷 D、甲某与村民委员会签订的土地承包合同纠纷 答案：C 解析：根据我国《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以申请仲裁解决。不适用《仲裁法》的情形包括：①与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；②行政争议；③劳动争议；④农业承包合同。 [17_9978]根据《民法通则》的规定，下列表述中，正确的是（ ）。 A、诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算 B、权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一 C、只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行 D、诉讼时效中止的法定事由发生之后，已经经过的时效期间统归无效 答案：C 解析：(1)选项A：诉讼时效期间自当事人“知道或者应当知道”自己的权利被侵害之日起计算；(2)选项B：权利人提起诉讼是诉讼时效“中断”的法定事由之一；(3)选项D：诉讼时效中止的法定事由发生之后，以前经过的时效期间仍然有效，待法定事由消失后，时效继续进行。 [18_9880]根据劳动合同法律制度的规定，下列描述中正确的是（ ）。 A、用人单位初次实行劳动合同制度，在订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年的，应当订立无固定期限劳动合同 B、某国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者已经在该企业工作满10年，应当订立无固定期限劳动合同 C、劳动者从原用人单位被安排到新用人单位工作的，劳动者在原用人单位的工作年限不能合并计算为新用人单位的工作年限 D、原用人单位已经向劳动者支付经济补偿的，新用人单位在依法解除、终止劳动合同计算支付经济补偿的工作年限时，不再计算劳动者在原用人单位的工作年限 答案：D 解析：用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的，应当订立无固定期限劳动合同。劳动者非因本人原因从原用人单位被安排到新用人单位工作的，劳动者在原用人单位的工作年限合并计算为新用人单位的工作年限。 [19_9758]下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是（ ）。 A、自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税 B、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的，免征土地增值税 C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税 D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税；超过20％的，应按全部增值额缴纳土地增值税 答案：B 解析：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。 [20_7550]中国公民张某2013年12月取得工资、薪金收入3000元，同时取得全年一次性奖金收入41000元，则张某2013年12月应缴纳个人所得税（ ）元。 A、232.5 B、1230 C、3945 D、3995 答案：C 解析：全年一次性奖金适用的税率：[41000-（3500-3000）]÷12=3375（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105元，张某2013年12月应缴纳的个人所得税=[41000-（3500-3000）]×10%-105=3945（元）。 [21_7467]国内某作家完成了一部小说，3月份**次出版获得稿酬20000元，8月份该小说再版获得稿酬10000元。根据个人所得税法律制度的规定，该作家两次所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。 A、3360 B、4800 C、3460 D、4660 答案：A 解析：（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税；（2）**次稿酬应纳个人所得税=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）；（3）第二次稿酬应纳个人所得税=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）；（4）两次稿酬合计应缴纳个人所得税=2240+1120=3360（元）。 [22_7288]某酒厂2014年4月份生产一种新的粮食白酒，无偿赠送给客户0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价格，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%；粮食白酒消费税的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴纳的消费税税额为（ ）元。 A、8600 B、8800 C、9600 D、9800 答案：D 解析：应纳消费税＝[40000×（1＋10%）×0.8＋0.8×1000×0.5×2]÷（1－20%）×20%＋0.8×1000×0.5×2＝9800（元）。 [23_7151]下列方法中，不属于我国《票据法》规定的票据权利补救方法的是（ ）。 A、公示催告 B、声明作废 C、挂失止付 D、普通诉讼 答案：B 解析：票据权利补救措施主要有三种形式，即挂失止付、公示催告、普通诉讼。 [24_7061]根据票据法律制度的规定，如果本票的持票人未在法定期限内提示付款的，则丧失对特定票据债务人以外的其他债务人的追索权。该特定票据债务人是（ ）。 A、出票人 B、保证人 C、背书人 D、被背书人 答案：A 解析：本票的持票人未在法定期限内提示付款的，将丧失对“出票人以外”的前手的追索权。
二、多选题（每小题2分） [1_21896]下列选项中，属于我国现行使用的主要税率有（ ）。 A、超额累进税率 B、定额税率 C、超率累进税率 D、比例税率 答案：ABCD 解析：我国现行使用的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率三种形式，其中累进税率又分为超额累进税率和超率累进税率。 [2_21649]（2016年新增）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂不征收个人所得税的有（ ）。 A、企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分 B、个人取得的年金基金投资运营收益的分配所得 C、个人取得的境内上市公司股票转让所得 D、个体工商户从事捕捞业取得的所得 答案：ABCD 解析： [3_21507]根据支付结算法律制度的规定，异地从事临时经营活动的单位在申请开立临时存款账户时，应出具的证明文件有（ ）。 A、其营业执照正本 B、临时经营地工商行政管理部门的批文 C、基本存款账户开户许可证 D、其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文 答案：ABC 解析：选项D：临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。 [4_15865]下列关于发票领购的表述中，不正确的有（ ）。 A、领购发票需持工商营业执照 B、我国禁止任何形式的代开发票行为 C、从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，需交纳不超过2万元的保证金 D、单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验 答案：ABC 解析：根据规定，需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章印模，向主管税务机关办理发票领购手续；不包括工商营业执照，因此选项A错误。禁止非法代开发票；因此选项B错误。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票；因此选项C错误。 [5_14494]协议管辖中，具有管辖权的法院有（ ）。 A、被告住所地 B、合同履行地 C、合同签订地 D、原告住所地 答案：ABCD 解析：本题考核协议管辖。合同或者其他财产权益纠纷的当事人可以书面协议选择被告住所地、合同履行地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地等与争议有实际联系的地点的法院管辖，但不得违反《民事诉讼法》对级别管辖和专属管辖的规定。 [6_13234]酒厂生产销售白酒，收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（ ）。 A、品牌使用费 B、优质费 C、包装费租金储备费 D、储备费 答案：ABCD 解析：纳税人销售应税消费品应将向购买方收取的全部价款和价外费用作为销售额，其中价外费用是指甲外向购买方收取的手续费、包装物租金、储备费、优质费等。白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分。 [7_10178]可以申请开立临时存款账户的是（ ）。 A、设立临时机构 B、异地临时经营活动 C、注册验资 D、增资 答案：ABCD 解析：有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构；②异地临时经营活动；③注册验资、增资。 [8_9929]方某在其公司的加班费1000元一直没有得到，由劳动行政部门责令限期支付加班费，逾期公司仍未支付，劳动行政部门责令加付赔偿金。下列各项中可以作为方某赔偿金有（ ）。 A、600元 B、1000元 C、1500元 D、2000元 答案：AB 解析：用人单位安排加班不支付加班费的，由劳动行政部门责令限期支付加班费，逾期不支付的，按应付金额50%以上****以下的标准向劳动者加付赔偿金。 [9_9770]在计算土地增值税时，允许作为扣除项目的有（ ）。 A、取得土地所支付的地价款 B、取得土地使用权按照规定向政府缴纳的有关费用和税金 C、土地征用及拆迁费 D、与转让房地产有关的税金 答案：ABCD 解析：在计算土地增值税时，本题各选项均可作为扣除项目扣除。 [10_9582]某公司拟与张某签订为期3年的劳动合同，关于该合同试用期约定的下列方案中，符合法律制度规定的有（ ）。 A、不约定试用期 B、试用期1个月 C、试用期3个月 D、试用期6个月 答案：ABCD 解析：试用期不是必备条款，可以不约定。3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。四个选项均符合规定。 [11_7678]根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税计税依据的表述中，正确的有（ ）。 A、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 B、对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值 C、对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值 D、以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计上单独记账与核算的，可不计入房产原值 答案：AC 解析：选项B：对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；选项D：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 [12_7569]根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。 A、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀在企业所得税税前扣除 B、企业发生的合理的劳动保护支出，准予在企业所得税税前扣除 C、企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予在税前扣除 D、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得在税前扣除 答案：ABC 解析：企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除。 [13_3078]朱镕基同志在2001年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词的内容包括（ ）。 A、诚信为本 B、操守为重 C、坚持准则 D、不做假账 答案：ABCD 解析：朱镕基同志在2001年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。” [14_2865]下列选项中，属于累进税率的有（ ）。 A、超率累进税率 B、超额累进税率 C、全额累进税率 D、全率累进税率 答案：ABC 解析：累进税率包括：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种。 [15_2800]计税数量是从量计征应纳税额的计税依据，计征数量因征税对象不同，所包含的内容也不同，计税数量可以是（ ）。 A、价格 B、重量 C、容量 D、面积 答案：BCD 解析：
三、判断题（每小题1分） [1_41615]小规模纳税人，转让其取得的不动产，按照3%的征收率征收增值税。（ ） 答案：× 解析： [2_21592]一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，12个月内不得变更。（ ） 答案：× 解析：一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 [3_21537]只有单位凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，才可以使用委托收款结算方式。（ ） 答案：× 解析：单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 [4_15832]对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。（ ） 答案：√ 解析：对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。 [5_15760]非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ） 答案：√ 解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 [6_10038]甲公司与乙公司解除合同关系，但合同中的仲裁条款仍然有效。（ ） 答案：√ 解析： [7_9875]行政复议期间被申请人认为具体行政行为需要停止执行的，具体行政行为可以停止执行。（ ） 答案：√ 解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。 [8_9226]劳动者违反服务期约定，应按照约定向用人单位支付违约金。但用人单位不能提供培训出资的证明，就无权要求劳动者按约定承担违约责任。（ ） 答案：√ 解析：劳动者违反服务期约定，应按照约定向用人单位支付违约金。但用人单位不能提供培训出资的证明，就无权要求劳动者按约定承担违约责任。 [9_7586]除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不得在以后纳税年度结转扣除。（ ） 答案：× 解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 [10_749]根据《会计法》规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，不构成犯罪的，对其直接负责的主管人员，可以处5000元以上10万元以下的罚款。（ ） 答案：× 解析：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，不构成犯罪的，对其直接负责的主管人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。
四、案例分析题（每小题2分） [1_41284]甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发，零售业务。2017年2月有关经营情况如下：（1）向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。（2）销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。（3）将一批自制糕点作为职工福利，成本7020元。（4）以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50000元，支付设备维护费3000元，维修人员报酬5000元。已知：增值税税率为17%，成本利润率为10%，农产品收购发票通过认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 [1-1]甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理得下列表述，正确的是（ ）。 A、用于职工个人消费部分的允许抵扣 B、用于销售部分的允许抵扣 C、全部不允许抵扣 D、用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣 答案：BD 解析：（1）选项A：外购货物用于个人消费的，不得抵扣进项税额；（2）选项BCD：外购货物用于销售或用于投资、分配、无偿赠送的（视同销售货物），需要计算销项税额，对应的进项税额可以抵扣。 [1-2]甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A、[4095000+2340÷（1+17%）]×17%=696490（元） B、4095000÷（1+17%）×17%=595000（元） C、4095000×17%=696150（元） D、（4095000+2340）÷（1+17%）×17%=595340（元） 答案：D 解析：（1）题目明确交代“4095000元”为含增值税价款，应当先作价税分离处理，排除选项AC；（2）企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用，亦应先作价税分离后并入烟酒商品销售额计算增值税销项税额。 [1-3]甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A、7020×（1+10%）÷（1+17%）×17%=1122（元） B、7020÷（1+17%）×17%=1020（元） C、7020×（1+10%）×17%=1312.74（元） D、7020×17%=1193.4（元） 答案：C 解析：将自产糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额；由于题目没有同类货物销售价格，应按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=7020××（1+10%），增值税销项税额=7020×（1+10%）×17%=1312.74（元）。 [1-4]甲商店出租设备增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A、（50000-5000）×17%=7650（元） B、（50000-3000）×17%=7990（元） C、（50000-5000-3000）×17%=7140（元） D、50000×17%=8500（元） 答案：D 解析：动产租赁业务的增值税计税依据为动产经营租赁业务所取得的不含税租金收入全额，不得扣除任何费用。 [2_21680]甲企业为居民企业。2015年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。（3）支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。（4）直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。（5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但**不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许税前扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。 [2-1]甲企业2015年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。 A、1719.5万元 B、1699.5万元 C、1669.5万元 D、1549.5万元 答案：C 解析：甲企业2015年度企业所得税应纳税所得额=4000（产品销售收入）+100（特许权使用费用收入）+100（接受捐赠收入）-20.5（业务招待费支出）-500（广告费支出）-10（支付给客户的违约金）-2000（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=1669.5（万元）。 [2-2]甲企业下列支出中，在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是（ ）。 A、支付司法机关罚金20万元 B、支付给客户的违约金10万元 C、向某希望小学捐款100万元 D、计提准备金50万元 答案：B 解析：选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除；选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除；选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。 [2-3]甲企业在计算2015年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（ ）。 A、业务招待费准予扣除的数额为20.5万元 B、业务招待费准予扣除的数额为30万元 C、广告费准予扣除的数额为500万元 D、广告费准予扣除的数额为615万元 答案：AC 解析：选项AB:企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但**不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（特许权使用费收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠收入属于此类）和投资收益。实际发生额的60%=50×60%=30（万元）＞销售（营业）收入×5‰=（4000+100）×5‰=20.5（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。实际发生额＜销售（营业）收入×15%=（4000+100）×15%=615（万元），则税前准予扣除的广告费为500万元。 [2-4]甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。 A、产品销售收入4000万元 B、特许权使用费收入100万元 C、国债利息收入50万元 D、接受捐赠收入100万元 答案：ABD 解析：选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。 [3_10272]某地甲企业2013年1~5月份，发生下列有关事项：（1）2013年1月，甲企业从其一般存款账户支取工资、奖金120万元，并支取现金10万元。（2）2013年3月，甲企业将20万元的销货收入存入其单位卡账户，并从单位卡中支取现金5万元。（3）2013年4月，甲企业会计科被盗，会计人员在清点财物时，发现除现金外，还有6张票据被盗，包括支票2张、已承兑的商业汇票1张、未填明“现金”字样的银行汇票2张、填明“现金”字样的银行本票1张。（4）2013年5月，甲企业取得一张见票后2个月付款的银行承兑汇票，票据上记载出票日期是4月25日，背书日期是4月30日，付款人为乙银行。要求：根据上述资料，回答下列（1）~（4）小题。 [3-1]甲企业5月份取得的银行承兑汇票，向乙银行提示承兑的最迟期限不得晚于（ ）。 A、5月25日 B、5月30日 C、6月25日 D、6月30日 答案：A 解析：根据规定，见票后定期付款的票据，应在出票日起1个月内提示付款。 [3-2]下列各项中，可以挂失止付的是（ ）。 A、支票2张 B、已承兑的商业汇票1张 C、填明“现金”字样的银行本票1张 D、未填明“现金”字样的银行汇票2张 答案：ABC 解析：根据规定，已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票和填明“现金”字样的银行本票可以挂失止付。 [3-3]下列表述中，正确的是（ ）。 A、单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 B、将销货收入存入单位卡账户 C、业务（2）中，甲企业应承担的法律责任：给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款 D、单位卡账户不得存取现金 答案：ACD 解析：根据规定，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。甲企业应承担的法律责任：给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。 [3-4]下列说法中，正确的是（ ）。 A、存款人工资、奖金的支取，可以通过一般存款账户 B、存款人工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理 C、一般存款账户可以办理现金缴存 D、一般存款账户可以办理现金支取 答案：BC 解析：根据规定，存款人工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
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