一、单选题（每小题1.5分） [1_41644]根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免予缴纳城镇土地使用税的是（ ）。 A、港口的码头用地 B、邮政部门坐落在县城内的土地 C、水电站的发电厂房用地 D、火电厂厂区围墙内的用地 答案：A 解析：（1）选项A：对港口的码头用地，免征城镇土地使用税；对港口的露天堆货场用地，原则上应征收城镇土地使用税。（2）对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的，不征收城镇土地使用税。（3）选项C：水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；对其他用地给予免税照顾。（4）选项D：火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税；对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。 [2_41238]甲、乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物，约定采用托收承付、验货付款计算方式。2008年3月1日，乙办理完发货手续，发出货物；3月2日，乙到开户行办理托收手续；3月10日，铁路部门向甲发出提货通知；3月14日，甲向开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起算时间是（ ）。 A、3月2日 B、3月3日 C、3月11日 D、3月15日 答案：C 解析：在托收承付中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日起计算。 [3_41176]2014年4月10日，李某到甲公司工作，4月14日，甲公司与李某订立劳动合同，约定合同期限3年，试用期2个月，5月16日，甲公司向李某发放4月份工资，甲公司与李某劳动关系建立的时间是（ ）。 A、2014年6月14日 B、2014年4月10日 C、2014年5月16日 D、2014年4月14日 答案：B 解析：用人单位“自用工之日起”即与劳动者建立劳动关系。 [4_41131]下列各项中，不能成为我国经济法律关系客体的是（ ）。 A、公民 B、智力成果 C、人体器官 D、劳务 答案：A 解析：活人的整个身体不能作为法律上的物，选项A：可以成为法律关系主体，因此选项A为正确答案。 [5_41062]甲乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法院提起诉讼。开庭审理时，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（ ）。 A、仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉 B、仲裁协议无效，法院继续审理 C、由甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理 D、视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理 答案：D 解析：当事人未能“及时”（首次开庭前）提出异议，应视为放弃仲裁协议，法院继续审理即可。 [6_23630]中国公民叶某任职国内甲企业，2012年出版著作一部取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元，关于稿酬应缴个税计算正确的为（ ）。 A、[20000×（1-20%）+（3000－800）]×20%×（1-30%）=2548（元） B、（20000+3000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=2576（元） C、20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元） D、（20000+3000）×（1-20%）×20%×=3680（元） 答案：B 解析：根据规定个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。 [7_23627]小王2016年7月取得半年奖5000元，当月工资2800元，则小王本月应纳个人所得税为（ ）元。 A、0 B、45 C、325 D、445 答案：C 解析：5000＋2800－3500＝4300，适用税率为10%，速扣数为105，本月应纳个人所得税4300×10%－105＝325元。 [8_23536]甲公司为增值税一般纳税人，2017年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。 A、（90000-9000）×（1+17%）×17%=161109元 B、90000×17%=15300元 C、90000（1+17%）×17%=17901元 D、（90000-9000）×17%=13770元 答案：D 解析：销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（90000-9000）×17%=13770（元），选项D正确。 [9_23290]根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（ ）。 A、载客汽车 B、银行运钞车 C、机关公务车 D、养殖渔船 答案：D 解析：【解析】捕捞、养殖渔船免征车船税。 [10_22511]某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为（ ）元。（乙类啤酒定额税率220元/吨 A、88000 B、190400 C、100000 D、616000 答案：A 解析：本题考核消费税的从量定额。应纳税额=销售数量×定额税率=400×220=88000（元） [11_22383]下列选项关于票据权利丧失救济的表述中，不正确的是（ ）。 A、可以申请挂失止付的票据包括，已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种 B、付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，不再承担止付责任，持票人提示付款即依法向持票人付款 C、失票人应当在通知挂失止付后的3日内依法向票据支付地的人民法院申请公示催告，不能不通知挂失止付而直接申请公示催告 D、在公示催告期间，转让票据权利的行为无效，以公示催告的票据质押、贴现而接受该票据的持票人主张票据权利的，人民法院不予支持，但公示催告期间届满以后人民法院作出除权判决以前取得该票据的除外 答案：C 解析：本题考核票据权利时效。挂失止付不是必经程序，可以不经过挂失止付直接申请公示催告。 [12_21556]根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税义务发生时间的下列表述中，不正确的是（ ）。 A、纳税人采取预收货款结算方式销售货物的，为收到预收款的当天 B、纳税人采取赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天 C、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天 D、纳税人进口货物，为报关进口的当天 答案：A 解析：纳税人采取预收货款结算方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。 [13_21487]根据支付结算法律制度的规定，下列关于汇兑的表述错误的是（ ）。 A、汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明 B、收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据 C、支取现金的，信汇、电汇凭证上必须有按规定填明的“现金”字样，才能办理 D、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过3个月无法交付的汇款，应主动办理退汇 答案：D 解析：选项D：汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 [14_15743]张先生为一名工程师，2014年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元，3月设计完成又取得50000元，该工程师共缴纳个人所得税为（ ）。 A、16000元 B、18600元 C、22000元 D、25000元 答案：B 解析：张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的30000元和后来得到的50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为64000元，适用加成征收。应纳税额=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。 [15_15500]某企业2015年3月进口一台机器设备，设备价款80万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费2万元，成交价格外另支付给卖方的佣金1万元。进口关税税率为10%，则该企业应纳进口关税的下列计算中，正确的是（ ）。 A、80×10%=8万元 B、（80＋2）×10%=8.2万元 C、（80＋1）×10%=8.1万元 D、（80＋2+1）×10%=8.3万元 答案：D 解析：本题考核关税应纳税额的计算。应纳关税＝（80＋2＋1）×10%＝8.3（万元） [16_15426]下列各项中，不属于企业所得税视同销售收入的是（ ）。 A、非货币性资产交换 B、将货物用于捐赠 C、将货物用于职工福利 D、将自产货物用于连续生产 答案：D 解析：本题考核收入总额的确定。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 [17_14530]根据《劳动合同法》的规定，用人单位与劳动者建立劳动关系的时间是（ ）。 A、自用工之日起 B、自劳动合同签订之日起 C、自用工之日起一个月内 D、自劳动合同备案之日起 答案：A 解析：本题考核劳动关系的建立。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。 [18_10274]根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动仲裁的表述中，不正确的是（ ）。 A、双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会管辖 B、当事人申请劳动争议仲裁后，可以自行和解，达成和解协议的，可以撤回仲裁申请 C、劳动争议仲裁不公开进行，但当事人协议公开的除外 D、裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出 答案：C 解析：劳动争议仲裁公开进行，但当事人协议不公开进行或者涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的除外。 [19_9822]税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的单位，适用的税款征收方式是（ ）。 A、查账征收 B、查定征收 C、查验征收 D、定期定额征收 答案：B 解析：查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。这种征收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。 [20_9754]某货运公司2013年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，整备质量均为20吨；拥有客车5辆。该公司所在省规定载货汽车基准税额每吨40元，载客汽车单位税额为每辆360元。该公司2013年应缴纳的车船税为（ ）元。 A、9800 B、13800 C、2400 D、11800 答案：D 解析：载货汽车包括半挂牵引车、挂车。挂车按照货车税额的50%计算。应缴纳的车船税=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800(元)。 [21_7390]根据增值税法律制度的有关规定，纳税人发生的下列行为中属于增值税混合销售行为的是（ ）。 A、某门窗商店销售门窗的同时负责安装 B、某餐厅提供餐饮服务的同时向其他纳税人提供建筑业劳务 C、某汽车修理厂提供汽车修理服务的同时销售汽车零配件 D、某大型商场既从事商品销售，又从事餐饮服务 答案：A 解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。非增值税应税劳务是指属于应缴营业税的建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业等税目征收范围的劳务，符合上述条件的只有选项A。选项BD属于兼营行为，选项C提供的汽车修理服务和销售零配件都是增值税征税范围，所以不属于混合销售行为。 [22_7275]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是（ ）。 A、委托加工的应税消费品，受托方已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的 B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C、自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的 D、自产自用的应税消费品，用于职工福利的 答案：B 解析：选项A：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 [23_7058]根据票据法律制度的规定，下列对银行汇票的表述中，不正确的是（ ）。 A、银行汇票的实际结算金额不得更改，而且不得超过出票金额 B、持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知 C、银行汇票的付款提示期限自出票之日起1个月 D、申请人或者付款人为单位的，可以申请使用现金银行汇票 答案：D 解析：申请人或者付款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。 [24_4135]下列会计档案中，不属于会计凭证类的是（ ）。 A、原始凭证 B、记账凭证 C、汇总凭证 D、银行对账单 答案：D 解析：属于会计凭证类的有：原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。银行对账单属于其他类。
二、多选题（每小题2分） [1_41685]下列各项中，属于土地增值税的核定征收的情形的有（ ）。 A、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的 D、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 答案：ABCD 解析：房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 [2_41163]下列情形中，用人单位可单方面解除劳动合同的有（ ）。 A、张某严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损失 B、胡某被依法追究刑事责任 C、钱某严重违反用人单位的规章制度 D、王某因怀孕无法胜任工作 答案：ABC 解析：（1）选项ABC：属于“不能用”，用人单位有权单方面随时通知劳动解除劳动合同；（2）选项D：在女职工怀孕期间，用人单位不得解除劳动合同。 [3_33393]根据印花税法律制度的规定 ，下列合同和凭证中 ，不征印花税的有（ ）。 A、军事物资运输结算（X）征 B、仓储保管（XX） C、农林作物保险（XX） D、财产租赁合同 答案：ABC 解析：财产租赁要征收印花税。 [4_23634]根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，以1个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的有（ ）。 A、李某将小说在某报刊上连载6个月，每月取得稿酬收入1500元 B、张某在某培训机构连续授课2个月，每月取得课酬收入8800元 C、赵某将一项专利转让给甲企业使用1年，专利使用费分3个月收取，每月10000元 D、王某出租住房1套，租期1年，每月收取租金3000元 答案：BD 解析：选项A连载稿酬合并算1次，选项C属于特许权使用费所得，以一次许可为一次，分次支付合并计税 [5_22513]根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的**销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。 A、将自产小汽车用于投资入股 B、将自产化妆品用于换取生产资料 C、将自产白酒用于抵偿债务 D、将自产实木地板用于换取消费资料 答案：ABCD 解析：本题考核消费税的**价计税依据。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的**销售价格作为计税依据计算消费税。 [6_22402]下列关于银行汇票的说法错误的有（ ）。 A、单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票 B、申请人为单位，收款人为个人可以申请使用“现金”银行汇票 C、银行汇票的提示付款期限为票据到期之日起1个月内 D、持票人超过提示付款期限，必须在票据权利时效内向代理付款银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向代理付款银行请求付款 答案：BCD 解析：本题考核银行汇票。申请人或者收款人有一方为单位的，不得申请现金银行汇票，选项B错误；提示付款期限为自出票之日起1个月，选项C错误；持票人超过付款期限提示付款的，代理付款银行不予受理，选项D错误。 [7_22326]某公司为减轻经济负担，通过更改职工档案、编造证明材料等手段，为部分愿意提前退休的职工以特殊工种为由办理了退休手续。后该市社保机构在进行年度资格审查时发现了该公司有20名员工的材料存在伪造痕迹，而这20名员工已领取基本养老金6个月，共计24万元，则社会保险行政部门可以（ ）。 A、责令限期改正 B、责令退回已领取的24万元养老金 C、对该单位处48万元罚金 D、对该单位处120万元罚款 答案：BD 解析：本题考核骗保的法律责任。骗保的，应责令退回，处骗取金额2倍以上5倍以下的罚款。 [8_21581]根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 A、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税 B、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额 C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税 答案：BCD 解析：选项A：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（P204）。<!--[endif]--> [9_21574]根据增值税法律制度的规定，下列各项可以作为增值税的扣税凭证的有（ ）。 A、税控机动车销售统一发票 B、海关进口增值税专用缴款书 C、接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人处取得的解缴税款的税收缴款凭证 D、增值税普通发票 答案：ABC 解析：选项D：增值税普通发票不能作为增值税的扣税凭证。 [10_21402]根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于执行的相关表述中，正确的有（ ）。 A、发生法律效力的民事判决、裁定，一方拒绝履行的，对方当事人可以向人民法院申请执行 B、调解书和其他应当由人民法院执行的法律文书，一方拒绝履行的，可以交由审判员移送执行员执行 C、对于发生法律效力的民事判决、裁定，以及刑事判决、裁定中的财产部分，只能由**审人民法院执行 D、法律规定由人民法院执行的其他法律文书，由被执行人住所地或者被执行的财产所在地法院执行 答案：AD 解析：（1）选项B：调解书和其他应当由人民法院执行的法律文书，一方拒绝履行的，对方当事人可以向人民法院申请执行（不得交由审判员移送执行员执行）；（2）选项C：对于发生法律效力的民事判决、裁定，以及刑事判决、裁定中的财产部分，由**审人民法院或者与**审人民法院同级的被执行的财产所在地人民法院执行。 [11_15431]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。 A、个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得 B、个人将房产出租，取得租赁所得 C、个体工商户的生产经营所得 D、个人领取的原提存的医疗保险金 答案：ABC 解析：本题考核个人所得税的应税所得。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及失业保险金，免予征收个人所得税。 [12_15406]下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。 A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B、进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量 C、以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D、委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量 答案：ABC 解析：本题考核消费税销售数量的确定。销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 [13_8035]纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（ ）。 A、结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款 B、提供清缴欠税的纳税担保 C、缴纳不超过10000元的保证金 D、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件 答案：AD 解析：纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。 [14_7001]根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的有（ ）。 A、出版单位支付给个人稿费5万元 B、期货公司退还个人交存的交易保证金10万元 C、保险公司向个人支付的理赔款15万元 D、单位向个人支付的薪酬 答案：ABCD 解析：只要是合法款项，均可转入个人银行结算账户，没有数量标准。 [15_5760]下列关于会计档案销毁程序的表述中，正确的是（ ）。 A、对于保管期限满可以销毁的会计档案，由单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册 B、会计机构负责人在会计档案上签署意见 C、一般企业事业单位销毁会计档案时，由档案机构会同会计机构共同派员监销。国家销毁会计档案时，还应当由同级审计部门派员监销；财政部门销毁会计档案时，还应当由同级财政部门和审计部门派员监销 D、会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名并盖章，并将监销情况向单位负责人报告 答案：AD 解析：单位负责人在会计档案上签署意见；一般企业事业单位销毁会计档案时，由档案机构会同会计机构共同派员监销。国家销毁会计档案时，还应当由同级财政部门和审计部门派员监销；财政部门销毁会计档案时，还应当由同级审计部门派员监销。
三、判断题（每小题1分） [1_41696]甲钢铁厂依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。（ ） 答案：√ 解析：车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。具体包括：（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的 [2_22671]某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（ ） 答案：√ 解析：本题考核税款征收措施的阻止出境。本题的说法是正确的。 [3_22479]纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（ ） 答案：√ 解析： [4_9303]出票人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。（ ） 答案：× 解析：根据规定，出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效；背书人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。 [5_7853]残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。（ ） 答案：√ 解析：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。 [6_7600]退休人员再任职取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。（ ） 答案：× 解析：退休人员再任职取得的收入，在减除按照个人所得税法规定的费用扣除标准后，按照“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 [7_7585]企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者资产，不得税前扣除或者计算对应的折旧、摊销在企业所得税前扣除。（ ） 答案：√ 解析：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者资产，不得税前扣除或者计算对应的折旧、摊销在企业所得税前扣除。 [8_6967]用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自劳动合同订立之日起建立。（ ） 答案：× 解析：用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自“用工”（而非劳动合同订立）之日起建立。 [9_6771]除法律另有规定外，公民、法人或者其他组织先申请行政复议，不服行政复议决定的，可以自收到行政复议决定书之日起10日内向人民法院提起行政诉讼。（ ） 答案：× 解析：除法律另有规定外，公民、法人或者其他组织先行申请行政复议，不服行政复议的可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。 [10_749]根据《会计法》规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，不构成犯罪的，对其直接负责的主管人员，可以处5000元以上10万元以下的罚款。（ ） 答案：× 解析：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，不构成犯罪的，对其直接负责的主管人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。
四、案例分析题（每小题2分） [1_41299]甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2012年有关经营情况如下：（1）产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入。（2）缴纳增值税285万元，资源税15万元，城市维护建设税21万元，教育经费附加9万元。（3）发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费合计780万元。（4）发生合理工资薪金200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的14%、2.5%、2%的部分准予扣除；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15%的部分准予扣除；业务招待费按照发生额的60%扣除，但**不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 [1-1]下列收入中，甲公司在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（ ）。 A、出租办公楼租金收入300万元 B、产品销售收入4700万元 C、企业债券利息收入35万元 D、接受捐款收入10万元 答案：ABCD 解析：（1）选项A：属于“租金收入”；（2）选项B：属于“销售货物收入；”（3）选项C：属于“利息收入”；（4）选项D：属于“接受捐赠收入”。 [1-2]下列税费中，甲公司在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（ ）。 A、城市维护建设税21万元 B、教育费附加9万元 C、增值税285万元 D、资源税15万元 答案：ABD 解析：允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。 [1-3]关于甲公司2012年企业所得税税前准予扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的下列计算中，正确的有（ ）。 A、准予扣除的业务招待费=（4700+300）×5‰=25（万元） B、准予扣除的业务招待费=50×60%=30（万元） C、准予扣除的广告费和业务宣传费=（4700+300）×15%=750（万元 D、准予扣除的广告费和业务宣传费为780万元 答案：AC 解析：（1）选项AB：甲公司业务招待费实际发生额的60%（30万元）高于当年销售（营业）收入的55‰（25万元），应当按当年销售收入的5‰扣除；（2）选项CD：甲公司实际发生的广告费和业务宣传费（780万元）已经超过扣除限额（当年销售收入的15%，即750万元），应当按限额扣除。 [1-4]甲公司2012年实际发生的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费支出，可以在企业所得税税前全额扣除的有（ ）。 A、工资薪金200万元 B、职工福利费28万元 C、职工教育经费3万元 D、工会经费6万元 答案：ABC 解析：（1）选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前据实扣除；（2）选项B：职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），甲公司职工福利费实际发生额28万元，没有超过扣除限额，准予税前全额扣除；（3）选项C：职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元），职工教育经费实际发生额3万元，未超过扣除限额，准予税前全额扣除；（4）选项D：工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），工会经费实际发生额6万元，已经超过扣除限额，税前准予按限额4万元扣除。 [2_9426]某企业2013年初账面共有房产原值4000万元，当年房产使用情况如下：（1）1月1日将一栋原值800万元的办公楼用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元；（2）7月1日将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，7月1日起计租，租期1年，每月租金收入1.5万元；（3）其余房产为经营自用；（4）年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为20%。要求：根据上述资料，分析回答下列（1）～（4）小题。 [2-1]下列关于房产税的说法中，表述正确的是（ ）。 A、房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋 B、房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据 C、对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，不缴纳房产税 D、对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值计缴房产税 答案：ABD 解析：对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税，选项C不正确。 [2-2]该企业2013年应缴纳的房产税共计（ ）万元。 A、36.84 B、35.92 C、30.84 D、37 答案：D 解析：经营自用房产应缴纳的房产税＝（4000－200－800）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％÷12×6＝28.8＋0.96＝29.76（万元）委托施工企业建设的房屋，房产税纳税义务发生时间从办理验收手续之次月起。应纳房产税＝50×（1－20%）×1.2%÷12×4＝0.16（万元）2013年应缴纳房产税＝6＋1.08＋29.76＋0.16＝37（万元） [2-3]业务（2）出租业务应缴纳的房产税是（ ）万元。 A、2.16 B、1.08 C、1.92 D、2.04 答案：B 解析：出租房产应缴纳的房产税＝1.5×6×12％＝1.08（万元） [2-4]业务（1）应缴纳的房产税是（ ）万元。 A、6 B、0.6 C、0 D、7.68 答案：A 解析：以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。该企业应纳房产税＝50×12%＝6（万元）。 [3_7874]某农机生产企业为增值税一般纳税人，拥有自己的专业研发团队，2014年1月份期末留抵税额为3000元，2014年2月发生下列业务：（1）外购A材料，取得的普通发票上注明金额60000元；委托某运输企业（增值税一般纳税人）将原材料运回企业仓库，支付不含税运费2600元，取得运输业增值税专用发票。（2）从小规模纳税人处购入B材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款4000元。（3）从一般纳税人处外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款70000元，本月领用其中的80%用于生产农机。（4）为宣传自己新研发的一种农机，当月委托某属于一般纳税人的广告公司制作广告，支付广告公司不含税广告费5000元，取得广告公司开具的增值税专用发票。（5）该企业为建造办公楼，领用以前月份从一般纳税人处外购的钢材一批，该批钢材账面成本为30000元（购入时已抵扣进项税）。（6）当月销售一批农机给甲企业，取得不含税价款为500000元，销售人员出差提供的火车票和飞机票上注明的金额合计为1500元。（7）为乙企业提供农机设计劳务，开具普通发票上注明金额30000元，同时将自己研发的一项生产技术所有权转让给乙企业，开具普通发票上注明金额40000元。（8）销售本企业自用过的2010年1月购入的小汽车一辆，取得含税销售额150000元；销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售额4680元。假设该企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。 [3-1]2014年2月该企业共计应缴纳增值税（ ）元。 A、59756.73 B、106006.33 C、55486.58 D、85642.53 答案：A 解析：2014年2月该企业共计应缴纳增值税=67378.11-10506+2884.62=59756.73（元）。 [3-2]该企业销售自己使用过的小汽车应缴纳增值税（ ）元。 A、2564.10 B、2884.62 C、3000 D、21794.87 答案：B 解析：该企业销售自己使用过的小汽车应缴纳增值税=150000÷（1+4%）×4%×50%=2884.62（元）。 [3-3]2014年2月该企业发生上述业务涉及的增值税销项税额为（ ）元。 A、78956.23 B、4512.25 C、67378.11 D、66698.11 答案：C 解析：增值税一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。2014年2月该企业涉及的增值税销项税额=500000×13%+30000/（1+6%）×6%+4680/（1+17%）×17%=67378.11（元）。 [3-4]2014年2月该企业准予抵扣的进项税额为（ ）元。 A、10506 B、10450 C、9580 D、8378 答案：A 解析：外购货物取得增值税普通发票的进项税额不得抵扣，业务（1）可以抵扣的进项税额=2600×11%=286（元）；纳税人接受旅客运输服务不得抵扣进项税额。2014年2月该企业准予抵扣的进项税额=286+4000×3%+70000×17%+5000×6%-30000×17%（进项税额转出）+3000（上月留抵税额）=10506（元）。
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