一、单选题（每小题1.5分） [1_41578]下列各项中，事业单位经批准对现金短缺的处理正确的是（ ）。 A、借：事业收入 贷：库存现金 B、借：经营支出 贷：库存现金 C、借：其他支出 贷：库存现金 D、借：事业支出 贷：库存现金 答案：C 解析：事业单位如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”科目。 [2_33463]某企业利用在产品定额成本计价法在完工产品和在产品之间分配生产成本，5 月份该企业 归类某产品的生产成本共计 80 万元，其中直接人工成本 22 万元，月末在产品的直接人工定 额成本为 5 万元，当月该产品完工产品的直接人工成本为（ ）万元 A、17 B、22 C、75 D、58 答案：A 解析： [3_24892]2015年10月1日，某企业经批准按面值发行债券10000000元，并全部用于建设厂房，该债券期限为3年、到期一次还本付息，票面利率和实际利率均为6%，厂房于2015年年初开工建设，至2015年12月31日尚未完工，不考虑其他因素，关于企业2015年12月31日确认债券利息费用的会计处理正确的是（ ）。 A、借：在建工程 150000 贷：应付债券 150000 B、借：财务费用 600000 贷：应付债券 600000 C、借：在建工程 600000 贷：应付债券 600000 D、借：财务费用 150000 贷：应付利息 150000 答案：A 解析：2015年12月31日，应确认的债券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，发行的债券全部用于建设厂房，所以债券利息计入在建工程。 [4_23769]下列各项中，应计入期间费用的是（ ）。 A、计提车间管理用固定资产的折旧费 B、预计产品质量保证损失 C、车间管理人员的工资费用 D、销售商品发生的商业折扣 答案：B 解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。预计产品质量保证损失计入销售费用。选项A应计入制造费用；选项B应计入销售费用；选项C应计入制造费用；选项D不应确认。 [5_23716]企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入的会计科目是（ ）。 A、管理费用 B、财务费用 C、其他业务收入 D、营业外收入 答案：D 解析：企业转销确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入“营业外收入”科目。 [6_22222]企业行政管理部门发生的打印机修理费计入（ ）。 A、销售费用 B、管理费用 C、主营业务成本 D、其他业务成本 答案：B 解析：企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用均计入管理费用，选项B正确。 [7_22078]A公司2016年2月1日因生产经营的需要，准备用资本公积20万元转增资本，假定不考虑其他因素，A公司该事项影响所有者权益的金额为（ ）万元。 A、0 B、15 C、20 D、30 答案：A 解析：资本公积转增资本分录如下：借：资本公积20贷：实收资本20借贷双方均属于所有者权益科目，是所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。 [8_21913]下列各项中，应该通过“应收票据”科目核算的是（ ）。 A、银行本票 B、商业汇票 C、支票 D、银行汇票 答案：B 解析：应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。银行本票、银行汇票属于其他货币资金；支票通过“银行存款”科目核算。 [9_14233]超支的业务招待费应计入（ ）。 A、其他业务成本 B、营业外支出 C、管理费用 D、财务费用 答案：C 解析：本题考核管理费用的核算。企业发生的业务招待费一律计入管理费用，只是超支的部分不可以在当年计算所得税时进行税前扣除。 [10_12884]2014年6月5日，甲公司委托末量具厂加工一批模具，发出材料的计划成本为80000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2000元;6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20000元;6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3000元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本为（ ）元。 A、102000 B、103000 C、105000 D、109000 答案：D 解析：甲公司收回该批量具的实际成本=80000×(1+5%)+2000+20000+3000=109000(元)。 [11_8905]某公司用银行存款支付产品保险费应计入（ ）。 A、管理费用 B、销售费用 C、财务费用 D、税金及附加 答案：B 解析：用银行存款支付产品保险费应计入销售费用，选项B正确。 [12_8794]某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（ ）万元。 A、160 B、165 C、200 D、210 答案：B 解析：根据新准则的规定，企业的利润表分三个步骤：**步：营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失）＝营业利润第二步：营业利润＋营业外收入－营业外支出＝利润总额第三步：利润总额－所得税费用＝净利润本题中，净利润＝200－5－30＝165（万元）。 [13_8644]某股份有限公司发行股票，其实际收到的金额大于其股票的面值，那么二者之间的差额应通过（ ）科目来核算。 A、股本 B、资本公积——资本溢价 C、资本公积——股本溢价 D、资本公积——其他资本公积 答案：C 解析：股份有限公司发行股票时，如果实际收到的金额大于其股票的面值，差额计入资本公积——股本溢价。 [14_8495]2013年1月15日，甲公司（小规模纳税人）委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出的B材料成本为100000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，收回材料后直接销售。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该批材料后的入账价值是（ ）元。 A、123400 B、130000 C、133400 D、120000 答案：C 解析：该批材料收回后直接用于销售，支付的消费税应该计入委托加工物资成本。所以甲公司收回该批材料后的入账价值为100000+20000+3400+10000=133400（元）。 [15_7940]下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。 A、筹建期间的开办费 B、预计产品质量保证损失 C、生产车间管理人员工资 D、专设销售机构的固定资产修理费 答案：A 解析：选项B预计产品质量保证损失计入销售费用；选项C生产车间管理人员的工资计入制造费用；选项D专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。 [16_7577]某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2011年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（ ）元。 A、10 000 B、10 500 C、10 600 D、11 000 答案：D 解析：剩余的甲材料的数量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的甲材料都是2月10日购入的，所以月末甲材料的实际成本100×110＝11000（元）。 [17_6875]企业月初“原材料”账户借方余额24000元,本月购入原材料的计划成本为176000元,本月发出原材料的计划成本为150000元, “材料成本差异”月初贷方余额300元,本月购入材料的超支差4300元,则本月发出材料应负担的材料成本差异为（ ）元。 A、-3000 B、3000 C、-3450 D、3450 答案：B 解析：本题考核材料成本差异的核算。当月材料成本差异率=(-300+4300)÷(24000+176000)×****=2%;本月发出材料应负担的材料成本差异额=150000×2%=3000(元)。 [18_4183]在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证填制正确，更正时可用( )。 A、红字更正法 B、划线更正法 C、补充登记法 D、更换帐页法 答案：B 解析：在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证填制正确，应当采用划线更正法。 [19_4045]下列关于发料凭证汇总表性质的描述中，正确的是（ ）。 A、自制原始凭证 B、外来原始凭证 C、一次原始凭证 D、累计原始凭证 答案：A 解析：解析略 [20_1136]某公司“原材料”账户期末余额为150万元，“库存商品”账户期末余额为220万元，“材料采购”账户期末余额为25万元，“存货跌价准备”账户期末余额为12万元，编制资产负债表时，“存货”项目应填列（ ）万元。 A、383 B、395 C、407 D、360 答案：A 解析：存货项目金额=150+220+25-12=383（万元）。 [21_1074]我国利润表采用的格式为（ ）。 A、单步报告式 B、多步报告式 C、账户式 D、混合式 答案：B 解析：利润表的格式有单步式和多步式，我国企业的利润表采用多步式。 [22_936]企业开出转账支票1 780元购买办公用品，编制记账凭证时，误记金额为1 870元，科目及方向无误并已记账。下列做法中，适用于此情况的是（ ）。 A、补充登记90元 B、把错误凭证撕掉重编 C、在凭证中划线更正 D、红字冲销90元 答案：D 解析：将正确金额与错误金额之间的差额，用红字填制一张记账凭证，并在摘要栏内写明“冲销×月×日第×号记账凭证多记金额”，据以登记入账，以冲销多记金额。 [23_276]下列各项中，属于将库存现金存入银行、登记银行存款日记账的依据是（ ）。 A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行收款凭证 D、银行付款凭证 答案：B 解析：库存现金和银行存款之间的业务只编制付款凭证，所以将库存现金存入银行，只需要编制库存现金付款凭证。 [24_185]下面属于审核原始凭证真实性的是（ ）。 A、凭证日期是否真实、业务内容是否真实 B、审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规的情况 C、审核原始凭证各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况 D、审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确 答案：A 解析：选项B审核的是合法性；选项C审核的是完整性；选项D审核的是正确性。
二、多选题（每小题2分） [1_41822]存货计价方法包括（ ）。 A、先进先出法 B、个别计价法 C、后进先出法 D、加权平均法 答案：ABD 解析：选项C，后进先出法已被准则取消。 [2_41374]下列各项中，事业单位单位年末结账后应无余额的会计科目有（ ） A、事业基金 B、事业结余 C、非财政补助结余分配 D、非流动资产基金 答案：BC 解析：“事业结余”科目余额年末应结转至“非财政补助结余分配”科目结转后无余额，选项B正确；“非财政补助结余分配”科目余额应结转至“事业基金”科目，结转后无余额，选项C正确。 [3_24019]下列各项中，影响当期利润表“营业利润”项目金额的有（ ）。 A、转让专利所有权取得的净收益 B、出租机器设备取得的净收益 C、出售原材料取得的净收益 D、支付税收滞纳金 答案：BC 解析：选项A计入营业外收入；选项D计入营业外支出，两者均影响“利润总额”项目。选项BC均计入其他业务收入，影响“营业利润”项目。 [4_23768]下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。 A、计提管理人员工资50万元 B、发生业务招待费20万元 C、发生展览费10万元 D、发生违约金 5万元 答案：AB 解析：选项C，展览费计入销售费用；选项D，违约金计入营业外支出。 [5_23752]提供劳务交易的完工进度，可以选择的确定方法有（ ）。 A、技术人员测量的完工进度 B、已经提供的劳务收入占总收入的比例 C、已经发生的成本占总成本的比例 D、提供的劳务占应提供劳务总量的比例 答案：ACD 解析：技术人员测量的完工进度;已经发生的成本占总成本的比例;提供的劳务占应提供劳务总量的比例. [6_22168]甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除手续费的代销商品款存入银行。下列选项中正确的有（ ）。 A、20日发出商品，确认主营业务收入600万元 B、25日销售费用增加15万元 C、25日银行存款增加336万元 D、20日发出商品，确认应收账款460万元 答案：BC 解析：20日，发出商品时：借：委托代销商品460贷：库存商品46025日，收到代销清单时：借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本230贷：委托代销商品230借：销售费用15贷：应收账款15收到丁公司支付的货款：借：银行存款336贷：应收账款336选项BC均正确。 [7_12920]下列各项中应计入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的有（ ）。 A、支付的在建工程人员的奖金 B、支付的专设销售机构人员的医疗保险费 C、支付生产工人计件工资 D、行政管理人员的防暑降温费 答案：BCD 解析：支付的在建工程人员的奖金属于投资活动的具体项目，而非经营活动。 [8_12898]下列关于产品成本核算逐步结转分步法的表述中，正确的有（ ）。 A、能够提供各生产步骤在产品的实物管理和资金管理资料 B、需要在各生产步骤完工产品和在产品之间分配成本 C、综合结转和分项结转是该种方法的两种结转方式 D、各生产步骤可以同时计算产品成本 答案：ABC 解析：选项D属于平行结转分步法的优点。 [9_8499]X公司为增值税一般纳税人，2013年初，收到M公司投入设备增值税注明的价款150万，增值税17%，（由投资方支付税款，并提供或开具增值税专用发票）合同约定设备的价款150万（价值公允），X公司收到M公司投资后注册资金共1200万，M公司占10%的股权，以下会计处理正确的是（ ）。 A、实收资本入账金额为150万 B、接受投资产生的溢价55.5万 C、实收资本增加20万 D、准予抵扣的进项税额25.5万 答案：BD 解析：其账务处理为借：固定资产 150应交税费——应交增值税（进项税额） 25.5贷：实收资本 120资本公积——股本溢价 55.5 [10_8239]下列各项中，关于存货会计处理正确表述的有（ ）。 A、多次使用的低值易耗品，应根据使用次数分次进行摊销 B、金额较小的低值易耗品，可在领用时一次计入成本费用 C、随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入管理费用 D、随同商品出售的包装物的成本，应计入其他业务成本 答案：AB 解析：随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入销售费用，选项C错误。随同商品出售单独计价的包装物的成本，应计入其他业务成本；如果是不单独计价的，计入销售费用，选项D错误。 [11_5924]在进行财产清查时，下列各项中，属于应做好的准备工作有（ ）。 A、办好各种清查日以前业务的凭证手续，登记入账，并结出余额 B、把有关账簿登记齐全，结出余额 C、准备好银行对账单 D、准备好各种计量器具，并校对准确 答案：ABCD 解析： [12_436]编制资产负债表时，可以根据总账账户的余额直接进行填列的项目的有（ ）。 A、短期借款 B、预计负债 C、长期借款 D、递延所得税负债 答案：ABD 解析：长期借款根据总账和明细账余额计算填列。
三、判断题（每小题1分） [1_41583]事业单位购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。（ ） 答案：√ 解析：事业单位购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。 [2_41443]单位应用管理会计，应结合自身实际情况，根据管理特点和实践需要选择适用的管理会计工具方法，并加强管理会计工具方法的系统化、集成化应用。（ ） 答案：√ 解析： [3_22341]企业期末各项原材料、低值易耗品、包装物、在途物资、周转材料、工程物资都需要计入“存货”项目。（ ） 答案：× 解析：工程物资需要单独列示，不能包括在“存货”项目中。 [4_16582]发行股票，溢价收入计入资本公积（ ）。 答案：√ 解析： [5_13789]企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，企业应通过“固定资产”科目核算。（ ） 答案：× 解析：本题考核长期待摊费用的核算范围。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算。 [6_8848]已完工作的测量是由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量，是一种比较专业的测量方法。（ ） 答案：√ 解析：已完工作的测量是由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量，是一种比较专业的测量方法 [7_8527]因自然灾害导致货物发生损失需要将进项税额予以转出。（ ） 答案：× 解析：因管理不善导致货物发生损失需要将进项税额予以转出，自然灾害造成的货物损失不需要。 [8_6924]因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,计提的折旧应计入相关成本费用类账户。（ ） 答案：√ 解析：本题考核固定资产折旧的范围。因大修理停止使用的固定资产照提折旧。 [9_5752]总分类账户平时不必每日结出余额，只需每月结出月末余额。（ ） 答案：√ 解析： [10_1104]利润表可以帮助报表使用者分析企业某一特定日期的经营成果和利润的未来发展趋势。（ ） 答案：× 解析：利润表可以帮助报表使用者分析企业在**会计期间经营成果和利润的未来发展趋势。
四、案例分析题（每小题2分） [1_16145]某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资）。该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金。企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳）、为职工代垫的家属医药费5000元。通过银行转账实际发放工资502100元。（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工。该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含税价格），成本总额为30000元。（4）31日，假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%，住房公积金的计提比例为工资总额的15%。本月各部门工资计算结果如下表：部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额25800029700634007410059800485000要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） [1-1]根据资料（4），该企业3月份分配职工薪酬由于计提社会保险费和住房公积金而直接影响利润表“营业利润”项目的金额是（ ）元。 A、125685 B、140130 C、185625 D、225720 答案：C 解析：资料（4），影响营业利润的金额=管理费用+销售费用=85590+100035=185625（元）。 [1-2]根据资料（4），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是（ ）。 A、制造费用增加40095元 B、管理费用增加85590元 C、销售费用增加100035元 D、管理费用增加125685元 答案：ABC 解析：制造费用=29700×（1+20%+15%）=40095（元）管理费用=63400×（1+20%+15%）=85590（元）销售费用=74100×（1+20%+15%）=100035（元） [1-3]根据资料（2）至（4），下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。 A、企业为职工缴纳的社会保险费 B、企业为职工家属代垫的医药费 C、企业为职工缴纳的住房公积金 D、企业将自产毛巾被作为福利发放给职工 答案：ACD 解析：企业为职工代垫的医药费通过“其他应收款”核算。 [1-4]根据资料（3）,下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（ ）。 A、库存商品减少45000元 B、生产成本增加52650元 C、制造费用增加37650元 D、主营业务成本增加30000元 答案：BD 解析：分录如下：借：生产成本52650 贷：应付职工薪酬52650借：应付职工薪酬52650 贷：主营业务收入45000 应交税费——应交增值税（销项税额）7650借：主营业务成本30000 贷：库存商品30000 [1-5]根据资料（1），下列各项中，该企业会计处理正确的是（ ）。 A、借：财务费用12000贷：银行存款12000 B、借：管理费用12000贷：应付职工薪酬——非货币性福利12000 C、借：应付职工薪酬——非货币性福利12000贷：银行存款12000 D、借：应付职工薪酬——非货币性福利12000贷：管理费用12000 答案：BC 解析：租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。 [2_16132][案例分析题]某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，自2016年至2019年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2016年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资176.7万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（2）2016年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。（3）2017年12月31日，某公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。某公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元，预计使用年限及净残值不变。（4）2018年6月30日，某公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款122.2万元。（5）2018年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2018年12月31日，该生产线未发生减值。（6）2019年4月30日，某公司以936万元（含税价）的价格将此生产线卖与丁公司。当日，某公司与丁公司办理完毕财产移交手续。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。 [2-1]根据上述资料（6），处置该生产线时应确认的处置损益金额为（ ）。 A、936万元 B、63.33万元 C、－60万元 D、－236万元 答案：B 解析：2019年4月30日出售该生产线的分录：借：固定资产清理736.67 累计折旧（13.75×8）113.33 贷：固定资产850借：银行存款936 贷：固定资产清理[936／（1+17％）]800 应交税费—应交增值税（销项税额）136借：固定资产清理63.33 贷：营业外收入63.33 [2-2]根据上述资料（4）～（5），下面表述中正确的是（ ）。 A、2018年度该生产线改良前计提的折旧额为275.4万元 B、改良时，按照固定资产的原值转入在建工程中 C、2018年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为1036万元 D、改良时，需要将原计提的累计折旧的金额予以转出 答案：AD 解析：借：在建工程1000应交税费--应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170借：在建工程2.5贷：银行存款2.5借：在建工程10贷：原材料10借：在建工程176.7贷：应付职工薪酬176.7借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2折旧计提=（1189.2-13.2）/6=1962016年12月31日的账面价值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：资产减值损失186贷：固定资产减值准备186（807.2-13.2）/5*1/2=79.4 [2-3]根据上述资料（3），下面表述中正确的是（ ）。 A、该生产线应计提的固定资产减值准备382万元 B、该生产线应计提的固定资产减值准备186万元 C、计提的固定资产减值准备应该贷记“固定资产”科目 D、计提的固定资产减值准备在以后期间可以予以转回 答案：B 解析：2016年12月31日的账面价值=1189.2-196=993.2993.2-807.2=186借：资产减值损失186贷：固定资产减值准备186 [2-4]根据资料（2），2017年度该生产线计提的折旧额为（ ）。 A、224.3万元 B、196万元 C、198万元 D、168万元 答案：B 解析：折旧计提=（1189.2-13.2）/6=196 [2-5]根据资料（1），下面表述不正确的是（ ）。 A、购入该生产线时应计入在建工程科目的金额为1172.5万元 B、发生保险费2.5万元应该计入固定资产的成本中 C、领用原材料应确认进项税额转出1.7万元 D、发生安装工人工资176.7万元应该记入“应付职工薪酬”科目 答案：AC 解析：借：在建工程1000应交税费--应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170借：在建工程2.5贷：银行存款2.5借：在建工程10贷：原材料10借：在建工程176.7贷：应付职工薪酬176.7借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2 [3_8537]W公司为一家以产品制造为主的上市企业，适用的增值税税率为17%，2012年12月发生如下经济业务：（1）2日，一项研发项目启动，外聘专家参与到研发活动中，为该项目提供咨询服务。15日，外聘的专家服务结束，W公司支付专家3万元服务费用。已知这一阶段该项目处于研究阶段，尚不满足确认资本化的条件。（2）10日，一车间进行设备的日常维修，机修车间发生劳务费用0.5万元。（3）18日，W公司对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。（4）31日，W公司以其自产产品嘉奖各部门优秀员工，生产部门100台，销售部门100台，管理部门60台。已知单位产品成本0.2万元，市价0.3万元，适用17%的增值税税率。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（金额单位用万元表示） [3-1]W公司12月发生的上述业务中，应该计入管理费用的金额是（ ）万元。 A、24.56 B、24.06 C、21.56 D、3.5 答案：A 解析：12月份发生的业务应该计入管理费用的金额为=3（资料1）+0.5（资料2）+60×0.3×（1+17%）（资料4）=24.56（万元）。 [3-2]12月31日，W公司因嘉奖活动应该确认的应付职工薪酬为（ ）万元。 A、65.26 B、91.26 C、70.2 D、60.84 答案：B 解析：12月31日，W公司因嘉奖活动应该确认的应付职工薪酬=（100+100+60）×0.3×（1+17%）=91.26（万元），选项B正确。 [3-3]下列关于W公司对生产线进行更新改造的相关表述，不正确的是（ ）。 A、领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额 B、领用的自产产品应该计入在建工程科目的金额为100万元 C、领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元 D、更新改造期间支付内部改良人员的工资也应该计入在建工程 答案：AC 解析：更新改造的生产线属于动产，所以不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项A、C错误。 [3-4]对于企业生产设备的日常维修，正确的会计处理是（ ）。 A、借：生产成本0.5贷：应付职工薪酬0.5 B、借：制造费用0.5贷：应付职工薪酬0.5 C、借：管理费用0.5贷：应付职工薪酬0.5 D、借：固定资产0.5贷：应付职工薪酬0.5 答案：C 解析：企业生产设备的日常维修应该计入管理费用，不能资本化，选项ABD错误。 [3-5]外聘专家为企业研发活动提供咨询服务中所涉及的会计科目是（ ）。 A、研发支出——资本化支出 B、研发支出——费用化支出 C、管理费用 D、应付职工薪酬 答案：BC 解析：项目处于研究阶段，所发生的费用不满足资本化条件，应该计入研发支出——费用化支出，待年底时计入管理费用，选项A错误，选项BC正确；外聘专家为企业提供的服务也属于企业职工薪酬的范畴，但是不通过“应付职工薪酬”科目核算，通过“银行存款”等科目核算。
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