某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为（ ）。
A、14.30万元
B、48.20万元
C、33.80万元
D、27.80万元
单项 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2...
发表时间：2017-07-25 来源：新财会 点击：
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正确答案： A
答案解析：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝150×（17%－13%）＝6（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝260×（17%－13%）－6＝4.4（万元）
（3）当期应纳税额＝120×17%－（51－4.4）－22＝－48.20（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝150×13%＝19.50（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝260×13%－19.50＝14.30（万元）
（6）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额＝当期免抵退税额＝14.30（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝260×（17%－13%）－6＝4.4（万元）
（3）当期应纳税额＝120×17%－（51－4.4）－22＝－48.20（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝150×13%＝19.50（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝260×13%－19.50＝14.30（万元）
（6）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额＝当期免抵退税额＝14.30（万元）
统计：共计4173人答过，
平均正确率88.72%
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