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计算分析 戊公司只生产销售甲产品，该产品全年产销量一致。2013年固定成本总额为4800万元，...

发表时间：2017-07-01    来源：新财会    点击：    
戊公司只生产销售甲产品，该产品全年产销量一致。2013年固定成本总额为4800万元，该产品生产资料如表2所示：
　　表2  2013年甲产品生产和销售资料
　　单位：万台
项目产销量（万台）单价（元）单位变动成本（元）
甲产品17500200
　　经过公司管理层讨论，公司2014年目标利润总额为600万元（不考虑所得税）。假设甲产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标，根据销售预测，对甲产品2014年四个季度的销售量做出如下预计，见表3。
　　表3  2014年度分季度销售量预测数
　　单位：万台
季度一二三四全年
预计销售量345618
　　若每季度末预计的产成品存货占下个季度预计销售量的10%，2014年年末预计的产成品存货数为0.2万台。各季预计的期初存货为上季末期末存货。2013年第四季度的期末存货为0.2万台。根据以上资料，戊公司生产预算如表4所示：
　　表4  2014年生产预算表
　　单位：万台
季度一二三四全年
预计销售量*456*
加：预计期末产成品存货（A）0.5*0.20.2
合计*4.5*6.2*
减：预计期初产成品存货0.2*（C）**
预计生产量*（B）***
　　表中“*”表示省略的数据。
　　要求：
　　（1）计算甲产品2013年的边际贡献总额和边际贡献率；
　　（2）计算甲产品2013年保本销售量和保本销售额；
　　（3）计算甲产品2013年的安全边际量和安全边际率，并根据投资企业经营安全程度的一般标准，判断公司经营安全与否；
　　（4）计算2014年实现目标利润总额600万元的销售量；
　　（5）确定表4中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
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正确答案：（1）甲产品2013年边际贡献总额=17×（500-200）=5100（万元），2013年边际贡献率=（500-200）/500×****=60% 　　（2）甲产品2013年保本销售量=4800/（500-200）=16（万台），2013年保本销售额=4800/60%=8000（万元） 　　（3）甲产品2013年安全边际量=17-16=1（万台），2013年安全边际率=1/17×****=5.88%，安全边际率小于10%，经营安全程度为危险。 　　（4）实现目标利润总额600万元的销售量=（600+4800）/（500-200）=18（万台） 　　（5）A=4×10%=0.4（万台），B=4+0.5-0.4=4.1（万台），C=0.5（万台）。
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