一、单选题（每小题1.5分） [1_41736]货款已经收到，但销售并未实现，则企业当期不确认销售商品收入，这一做法是（ ）。 A、可比性信息质量的要求 B、谨慎性信息质量的要求 C、权责发生制基础的要求 D、收付实现制基础的要求 答案：C 解析：在我国，企业会计核算采用权责发生制，凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用。 [2_41548]2016年11月，某企业确认短期借款利息7.2万元（不考虑增值税），收到银行活期存款利息收入1.5万元。开具银行承兑汇票支付手续费0.5万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素。11月企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（ ）万元。 A、5.7 B、5.2 C、7.7 D、6.2 答案：D 解析：该企业11月利润表中“财务费用”项目的本期金额=7.2-1.5+0.5=6.2（万元）。 [3_41516]2016年1月1日，某的各企业向银行借入资金60000元，期限为6个正常月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会款计处理正确的是（ ）。 A、借：财务费用 5000 应付利息 2500 贷：银行存款 7500 B、借：财务费用 7500 贷：银行存款 7500 C、借：应付利息 5000 贷：银行存款 5000 D、借：财务费用 2500 应付利息 5000 贷：银行存款 7500 答案：D 解析：借款利息分月计提，按季支付，2016年6月30日支付利息时：<br>借：应付利息 5000（60000*5%/12*2）<br>财务费用 2500（600000*5%/12）<br>贷：银行存款 7500 [4_41425]下列各项中，关于产品成本核算的表述中不正确的是（ ）。 A、产品成本是企业**时期内为生产定产品所支出的生产费用 B、产品成本核算一般是对成本计划执行的结果进行事前监督 C、产品成本核算便于分析和考核产品成本计划的执行情况 D、产品成本核算有助于提高企业生产技术和经营管理水平 答案：B 解析：产品成本核算一般是对成本计划执行的结果进行事后反映。 [5_41383]下列固定资产中，应计提折旧的是（ ） A、季节性停用的设备 B、当月交付使用的设备 C、未提足折旧提前报废的设备 D、已提足折旧继续使用的设备 答案：A 解析：季节性停用的设备照提折旧 [6_41342]下列各项中,事业单批渡对现金短缺的会计处理正确的是（ ） A、借记“事业支出”科目,贷记“库 现金”科目 B、借记“其他支出”科目,贷记“库 现金”科目 C、借记“经营支出”科目,贷记“库 存现金”科目 D、借记“事业收入”科目,贷记“库 再现金”科目 答案：B 解析：事业单位发现的现金短缺,属应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收x科目,贷记“库存现金”科目;属于无查明原因的部分,报经批准后,借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”科目。 [7_25054]某企业为增值税一般纳税人。2015年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.7万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。 A、7.5 B、11.7 C、10 D、9.2 答案：B 解析：确认非货币性职工福利时：借：管理费用等11.7贷：应付职工薪酬11.7实际发放时：借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费—应交增值税(销项税额)1.7借：主营业务成本7.5贷：库存商品7.5 [8_24972]下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是( )。 A、使用寿命不确定的无形资产不应摊销 B、研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本 C、无形资产应当按照成本进行初始计量 D、出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本 答案：B 解析：企业的无形资产应该按照成本进行初始计量，选项C正确;对于自行研究开发的无形资产应该区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，只有开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产的成本，选项B错误;对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A正确;出租的无形资产的摊销额应该计入其他业务成本，选项D正确。 [9_23021]财产清查是通过实地盘点、核对，确定其实存数量与价值，从而查明（ ）是否相符的专门方法。 A、账账 B、账证 C、账表 D、账存数与实存数 答案：D 解析： [10_21665]下列各项中，不属于所有者权益的是（ ）。 A、资本溢价 B、计提的盈余公积 C、投资者投入的资本 D、应付高管人员基本薪酬 答案：D 解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。选项D通过应付职工薪酬核算。 [11_14265]某企业2014年12月31日“库存商品”科目余额为1 200万元，“生产成本”科目余额为500万元，工程物资科目余额为600万元，委托加工物资科目余额为300万元，材料成本差异科目借方余额20万元，存货跌价准备科目贷方余额60万元。该企业2014年12月31日资产负债表“存货”项目的金额为（ ）万元。 A、2 060 B、2 020 C、1 960 D、1 920 答案：C 解析：工程物资单独在资产负债表反映，不计入存货项目，本题中其他科目余额会影响存货项目金额的计算。存货项目金额＝1200＋500＋300＋20－60＝1960（万元）。 [12_14257]下列各项中，在计算应纳税所得额时，不需要作纳税调增的是（ ）。 A、税收滞纳金支出 B、超过税法规定标准的职工福利 C、超标的广告费 D、违反销售商品合同的违约金 答案：D 解析：违反销售商品合同的违约金不属于行政性罚款可以扣除，不需要纳税调增。 [13_12782]某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为6800元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（ ）元。 A、19000 B、40000 C、46800 D、25800 答案：D 解析：被盗材料形成的净损失=40000+6800-21000=25800(元)。 [14_8908]甲公司某月销售商品时发生商业折扣15万元，现金折扣8万元，销售折让18万元，销售退回5万元（未涉及到现金折扣商品），甲公司当月应确认财务费用为（ ）万元。 A、23 B、8 C、18 D、13 答案：B 解析：商业折扣和销售折让不涉及到财务费用；销售退回如果涉及到现金折扣的要调整财务费用，如果不涉及就不需要调整财务费用，选项B正确。 [15_8693]甲公司为增值税一般纳税企业，2012年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元（不含增值税），在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。购货方2012年5月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税，甲公司应确认的收入金额是（ ）元。 A、100000 B、98000 C、99000 D、117000 答案：A 解析：甲公司应确认的收入为100×1000=100000（元），实际发生的现金折扣计入财务费用。 [16_8689]甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票注明货款价格20000元，增值税税额为3400元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为12000元，甲公司应确认收入（ ）元。 A、23400 B、20000 C、8000 D、15400 答案：B 解析：甲公司应做如下会计分录：借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本12000贷：库存商品12000选项B正确。 [17_8586]M公司是一家小规模纳税人企业，接受投资者甲公司（一般纳税人企业）投入一项生产用机器设备。已知该设备账面原值为350万元，已提折旧100万元，经评估作价为200万元，则该设备入账价值为（ ）万元。 A、350 B、250 C、234 D、200 答案：C 解析：M公司是小规模纳税人企业，收到设备时进项税额不能抵扣，该设备入账价值为200×（1+17%）=234（万元）。 [18_8541]企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当通过（ ）科目核算。 A、应付票据 B、财务费用 C、管理费用 D、销售费用 答案：B 解析：企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。 [19_7012]某企业为增值税一般纳税人,2010年实际已交纳税金情况如下:增值税1740万元,消费税300万元,耕地占用税140万元,车船税1万元,印花税3万元,所得税240万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。 A、2381 B、2281 C、2243 D、2244 答案：B 解析：印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的,除此以外的项目都应该计算进来,所以计入到应交税费借方的金额是:1740+300+1+240=2281(万元)。 [20_6881]某企业赊销商品一批,商品标价20000元(不含增值税),增值税税率为17%,企业销售商品时代垫运费300元,则应收账款的入账价值为（ ）。 A、20000 B、3400 C、23400 D、23700元 答案：D 解析：本题考核应收账款入账价值的确定。应收账款的入账金额包括售价、增值税和代垫运费,即应收账款=20000×(1+17%)+300=23700(元)。 [21_4191]在资产负债表中，资产是按照（ ）排列的。 A、清偿时间的先后顺序 B、会计人员的填写习惯 C、金额大小 D、流动性大小 答案：D 解析：解析略 [22_4096]下列会计报表中，属于企业对外提供的静态报表的是（ ）。 A、所有者权益变动表 B、现金流量表 C、资产负债表 D、利润表 答案：C 解析：根据企业会计准则第30号--财务报表列报的规定，企业对外提供的会计报表应至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。其中资产负债表是静态报表。 [23_3734]（ ）是指企业对外提供的反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。 A、资产负债表 B、利润表 C、会计报表附注 D、财务会计报告 答案：D 解析：反应企业某一特定日期财务状况的是资产负债表；反应企业某一会计期间经营成果的是利润表；反应企业现金流量情况的是现金流量表。这三个表加会计报表附注是企业财务会计报告的重要组成部分。 [24_288]账簿与账户的关系是（ ）的关系。 A、统驭与补充 B、形式与内容 C、包括与被包括 D、领导与被领导 答案：B 解析：账簿是账户的外在形式，账户是账簿的真实内容，二者的关系是形式和内容的关系。
二、多选题（每小题2分） [1_41594]事业单位的财务报告包括（ ）。 A、收入支出表或收入费用表 B、财政补助收入支出表 C、资产负债表 D、附注 答案：ABCD 解析： [2_41530]下列各项中，属于工业企业营业收入的有（ ）。 A、债权投资的利息收入 B、出租无形资产的租金收入 C、销售产品取得的收入 D、出售无形资产的净收益 答案：BC 解析：选项A计入投资收益；选项B计入其他业务收入；选项C计入主营业务收入；选项D计入营业外收入；选项BC属于工业企业的营业收入。 [3_41423]下列各项中，应计入产品生产成本的有（ ）。 A、生产产品耗用的直接材料 B、生产产品耗用的燃料费 C、生产产品耗用的动力费 D、生产车间管理人员的职工薪酬 答案：ABCD 解析：产品成本包括企业在生产产易过程中所发生的材料费用、职工薪酬等,以及按**标准分配计入的各种间接费用。选项ABC属于直接产品成本,选项D属于间接费用。 [4_24996]下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。 A、申请信用卡而转存银行的款项 B、赊购原材料出具的商业承兑汇票 C、赊销商品取得的银行承兑汇票 D、为取得银行本票而转存银行的款项 答案：AD 解析：选项A属于信用卡存款，选项D属于银行本票存款，两者均属于其他货币资金;选项B通过“应付票据”科目核算;选项C通过“应收票据”科目核算。 [5_21644]关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（ ）。 A、企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核 B、使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命 C、预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值 D、固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更 答案：ABC 解析：固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。 [6_20783]出纳人员发生变动时，应对其保管的库存现金进行清查，这种财产清查属于（ ）。 A、全面清查和外部清查 B、局部清查和不定期清查 C、全面清查和不定期清查 D、局部清查和内部清查 答案：BD 解析： [7_20677]对账工作的主要内容有（ ）。 A、账证核对 B、账实核对 C、账账核对 D、账表核对 答案：ABC 解析： [8_13598]下列各项中，属于记账凭证账务处理程序一般步骤的有（ ）。 A、期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符 B、根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 C、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表 D、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 答案：ABCD 解析：本题考核记账凭证的账务处理程序的一般步骤。 [9_8880]以下选项中应在利润表“财务费用”项目下列示的有（ ）。 A、汇兑损益 B、现金折扣 C、售后网点的职工薪酬 D、利息支出 答案：ABD 解析：选项C应在“销售费用”项目下列示；选项ABD均属于财务费用，选项ABD正确。 [10_8665]在企业溢价发行股票的情况下，可能涉及到的所有者权益科目包括（ ）。 A、股本 B、资本公积——股本溢价 C、资本公积——其他资本公积 D、盈余公积 答案：ABD 解析：在企业溢价发行股票情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值部分作为股本处理，超出股票面值的溢价收入应作为股本溢价处理；而对于发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，则从溢价收入中抵扣，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 [11_7593]企业发生的下列与增值税相关的业务中，增值税应计入相关资产或负债成本中的有（ ）。 A、自产产品用于非应税项目 B、自产产品用于职工个人消费 C、小规模纳税企业购入商品未取得增值税专用发票 D、小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税 答案：ABCD 解析：选项AB属于视同销售，增值税应分别计入相关资产或负债成本中；选项CD中的增值税不可以抵扣，都应计入相关资产成本中。 [12_5938]资产负债表中的“存货”项目反映的内容包括（ ）。 A、在途物资 B、材料成本差异 C、周转材料 D、生产成本 答案：ABCD 解析：存货=材料+低值易耗品+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等－存货跌价准备
三、判断题（每小题1分） [1_41851]如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要进行会计处理。（ ） 答案：× 解析：借：发出商品贷：库存商品 [2_41587]事业单位购入的不构成相关硬件必要组成部分的应用软件，应确认为无形资产。（ ） 答案：√ 解析： [3_41512]企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧,自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（ ） 答案：√ 解析： [4_41345]产品成本的核算，关键是做好各项基础工作。（ ） 答案：× 解析：产品成本的核算，关键是选择适当的产品成本核算方法。 [5_22096]上市公司发行股票，应该按照发行价格计入股本。（ ） 答案：× 解析：上市公司发行股票，应该按照股票面值计入股本，而不是按照发行价格计入股本。 [6_9030]递延所得税负债属于负债类科目，增加计入贷方，减少计入借方；递延所得税资产属于资产类科目，增加计入借方，减少计入贷方（ ）。 答案：√ 解析： [7_8105]所有者权益变动表“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。（ ） 答案：√ 解析： [8_6924]因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,计提的折旧应计入相关成本费用类账户。（ ） 答案：√ 解析：本题考核固定资产折旧的范围。因大修理停止使用的固定资产照提折旧。 [9_1047]转销已批准处理的财产盘盈数登记在“待处理财产损溢”账户的贷方。（ ） 答案：× 解析：转销已批准处理的财产盘盈数登记在“待处理财产损溢”账户的借方。 [10_961]各种明细账的登账依据，既可能是原始凭证、原始凭证汇总表，也可能是记账凭证。（ ） 答案：√ 解析：
四、案例分析题（每小题2分） [1_41330]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2013年该发生如下交易或事项：（1）4月21日，向乙公司销售一批E产品，开出增值税专用发票上注明的售价格为600万元，增值税税额为102万元，款项尚未收到，该批产品成本为350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。（2）7月6日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期9个月，安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为40万元，当年实际发生成本12万元，预计还将发生成本18万元。（3）9月1日，甲公司将本公司生产的部分F产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件，该产品每件销售价格为0.6万元，实际成本为0.4万元。（4）12月4日，甲公司想丙公司销售G产品，销售价格总额为100万元，产品的实际成本总额为65万元，因成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，丙公司12月15日付款，该笔销售符合收入确认条件。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。 [1-1]根据资料（1），下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果的是（ ） A、应收账款增加702万元 B、库存商品减少350万元 C、应收账款增加102万元 D、应交税费增加102万元 答案：BCD 解析：甲公司应当编制的会计分录为：借：发出商品350贷：库存商品350借：应收账款102贷：应交税费—应交增值税（销项税额）102 [1-2]根据资料（2），2013年度甲公司应确认的劳务收入（ ）万元 A、12 B、30 C、40 D、16 答案：D 解析：2013年度的完工进度=12/（12+18）*****=40%，2013年度应确认的劳务收入=40*40%=16（万元） [1-3]根据资料（3），下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是（ ） A、借：主营业务成本220贷：库存商品220 B、借：生产成本280.8制造费用70.2销售费用35.1贷：应付职工薪酬386.1 C、借：应付职工薪酬386.1贷：主营业务收入330应交税费—应交增值税（销项税额）56.1 D、借：发出商品220贷：库存商品220 答案：ABC 解析：将自产产品作为福利发放给职工，作视同销售处理。 [1-4]根据资料（4），下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果的是（ ） A、主营业务收入增加90万元 B、主营业务成本增加65万元 C、应交税费增加15.3万元 D、销售费用增加10万元 答案：ABC 解析：借：应收账款105.3贷：主营业务收入90应交税费—应交增值税（销项税额）15.3借：主营业务成本65贷：库存商品65借：银行存款105.3贷：应收账款105.3 [1-5]根据资料（1）至（4），对甲公司2013年营业利润的影响金额是（ ） A、369 B、353.9 C、103.9 D、139 答案：C 解析： [2_21215]某企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年12月初，M产品的在产品数量为2000件，其成本包括直接材料150万元（原材料随加工进度陆续投入）、直接人工100万元、制造费用50万元；无产成品。2017年12月该企业发生相关经济业务资料如下：（1）10日，生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。（2）31日，本月生产M产品发生直接材料费用30万元，直接人工费用20万元，制造费用10万元。月末M产品完工入库1200件，未完工在产品800件，在产品平均完工率为50%。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。（3）31日，销售M产品1000件，每件售价为0.3万元，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。（4）31日，以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员。每件市场价格为0.3万元，与其计税价格一致。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 [2-1]根据资料（1）至（4），下列各项中，关于利润表项目表述正确的是（ ）。 A、营业利润增加72.75万元 B、营业成本增加227.25万元 C、营业收入增加300万元 D、利润总额增加62.24万元 答案：BD 解析：12月份实现的营业收入=300（资料3）+3（资料4）=303（万元），选项C错误；营业成本=225（资料3）+2.25（资料4）=227.25（万元），选项B正确；本月应确认的营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用=303-227.25-3.51（资料4）-10（资料1）=62.24（万元），选项A错误；利润总额=营业利润+营业外收入（0）-营业外支出（0）=62.24（万元），选项D正确。 [2-2]根据资料（4），下列各项中，关于该企业发放职工福利的会计处理正确的是（ ）。 A、发放M产品时：借：销售费用3.51 贷：主营业务收入3 应交税费--应交增值税（销项税额）0.51 B、发放M产品结转成本时：借：主营业务成本2.25 贷：库存商品2.25 C、确认非货币性职工薪酬时：借：销售费用3.51 贷：应付职工薪酬3.51 D、发放M产品确认收入时：借：应付职工薪酬3.51 贷：主营业务收入3 应交税费--应交增值税（销项税额）0.51 答案：BCD 解析： [2-3]根据资料（3），下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是（ ）。 A、借：银行存款 346 销售费用 5 贷：主营业务收入 300 应交税费--应交增值税（销项税额） 51 B、借：应收票据356 贷：主营业务收入300 应交税费--应交增值税（销项税额）51 银行存款5 C、借：银行存款 346 销售费用 5 贷：主营业务收入 351 D、借：应收票据356 贷：主营业务收入356 答案：B 解析： [2-4]根据期初资料和资料（2），下列各项中，采用约当产量比例法的计算结果正确的是（ ）。 A、期末M在产品成本总额为90万元 B、本月发生的生产费用为60万元 C、期末M完工产品成本总额为270万元 D、M在产品的约当产量为400件 答案：ABCD 解析：本月发生的生产费用总额=30+20+10=60（万元），选项B正确；M在产品的约当产量=800×50%=400（件），选项D正确；期末M在产品成本总额=（300+60）×400÷（1200+400）=90（万元），选项A正确；期末M完工产品成本总额=（300+60）×1200÷（1200+400）=270（万元），选项C正确。 [2-5]根据期初资料和资料（1），下列各项表述正确的是（ ）。 A、机器维修支出10万元计入管理费用 B、机器维修支出10万元计入制造费用 C、期初在产品成本总额为300万元 D、期初在产品单位成本为0.15万元 答案：ACD 解析：机器发生的不符合资本化条件的维修支出计入管理费用核算，选项A正确，选项B错误；期初在产品成本总额=150（直接材料）+100（直接人工）+50（制造费用）=300（万元），选项C正确；期初在产品单位成本=300÷2000=0.15（万元），选项D正确。 [3_16130]甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25％，2013、2014年度的有关资料如下：（1）2013年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2013年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。（2）2014年2月10日董事会提请股东大会2013年利润分配议案：按2013年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。（3）2014年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2013年利润分配方案：按2013年税后利润的10％提取法定盈余公积，按2013年税后利润的5％提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。（4）2014年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2014年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2014年的利润尚未进行分配。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。 [3-1]根据资料（1）~（4），甲公司2014年末未分配利润的余额为（ ）万元。 A、1481.95 B、1454.625 C、1144.625 D、1444.625 答案：D 解析：2014年末未分配利润＝300（2013年初未分配利润贷方余额）＋752.5（2013年本年利润数）－75.25（提取法定盈余公积）－80（分配现金股利）－37.625（提取任意盈余公积）＋800（2014年利润总额）－（800＋20＋40）×25%（所得税费用）＝1444.625（万元） [3-2]根据资料（4），下列表述正确的是（ ）。 A、税收滞纳金不能税前扣除 B、计算所得税时，业务招待费应按照200万元扣除 C、计算所得税时，业务招待费应按照160万元扣除 D、支付的税收滞纳金不影响利润总额 答案：AC 解析：计算所得税时，业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除；税收滞纳金不允许税前扣除，属于营业外支出，影响利润总额。 [3-3]根据资料（2）~（3），下列表述正确的是（ ）。 A、2014年2月10日，应做盈余公积和分配现金股利的账务处理 B、2014年3月15日，对于已经做的账务处理进行调整 C、对于董事会提请的分配方案，不必做账务处理 D、当股东大会批准分配方案之后再做账务处理 答案：CD 解析：董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。借：利润分配—提取法定盈余公积（752.5×10%）75.25 —提取任意盈余公积（752.5×5%）37.625 贷：盈余公积112.875借：利润分配—未分配利润112.875 贷：利润分配—提取法定的盈余公积75.25 —提取任意盈余公积37.625借：利润分配—应付现金股利80 贷：应付股利80借：利润分配—未分配利润80 贷：利润分配—应付现金股利80 [3-4]根据资料（1），“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的金额为（ ）万元。 A、752.5 B、792.5 C、247.5 D、207.5 答案：A 解析：“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的金额＝1000－247.5＝752.5（万元）。借：本年利润752.5 贷：利润分配—未分配利润752.5 [3-5]根据资料（1），下列关于甲公司2013年的表述正确的是（ ）。 A、甲公司应交所得税为200万元 B、递延所得税费用为47.5万元 C、递延所得税费用为7.5万元 D、所得税费用为247.5万元 答案：ABD 解析：甲公司应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝800×25％＝200（万元）；递延所得税费用＝（52.5－25）＋（25－5）＝47.5（万元）；所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝200＋47.5＝247.5（万元）。借：所得税费用247.5 贷：应交税费—应交所得税200 递延所得税资产20 递延所得税负债27.5借：本年利润247.5 贷：所得税费用247.5
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