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未知题型 2018年初级会计专业技术资格考试《初级会计实务》押题试卷(七十)及答案

发表时间:2018-05-17    来源:新财会    点击:    
一、单选题(每小题1.5分)
[1_41783]下列各项中,属于营业外支出核算内容的是( )。
A、无法查明原因的现金短缺  B、处置固定资产的净损失  C、因计量误差造成的存货盘亏  D、结转售出投资性房地产的成本(了解即可)  
答案:B
解析:选项AC,通过管理费用核算;选项D,通过其他业务成本核算。

[2_24960]下列各项中,属于事业单位货币资金项目的是( )。
A、短期投资  B、事业基金  C、零余额账户用款额度  D、财政应返还额度  
答案:C
解析:事业单位的货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度(选项C)等。短期投资、财政应返还额度、事业基金均在资产负债表中单独列示,不属于货币资金项目。

[3_24897]资产减值影响因素消失后,下列资产中,已确认的减值损失应在其已计提的减值准备金额内转回的是( )。
A、存货  B、无形资产  C、交易性金融资产  D、固定资产  
答案:A
解析:以前减记存货价值的影响因素消失的,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备范围内转回。无形资产、固定资产,在资产持有期间均不得转回。

[4_24884]某企业生产甲、乙两种产品,2015年10月生产车间发生费用为:产品直接耗用原材料15万元,车间管理人员薪酬3万元,车间生产设备折旧费9万元,该企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配制造费用,本月甲、乙产品耗用工时分别为100小时、50小时,不考虑其他因素,甲产品应该分配的制造费用为( )万元。
A、8  B、18  C、4  D、9  
答案:A
解析:甲产品应分配的制造费用=(3+9)/(100+50)×100=8(万元),选项A正确。

[5_24819]某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元,当月购货成本为500万元,当月销售收入为4500万元。甲类商品**季度实际毛利率为25%。2010年4月30日,甲类商品结存成本为( )万元。
A、500  B、1125  C、625  D、3375  
答案:C
解析:本期销售成本=4500×(1-25%)=3375(万元);结存存货成本=3500+500-3375=625(万元)。

[6_23821]下列各项中,影响企业当期营业利润的是( )。
A、处置房屋的净损失  B、经营出租设备的折旧费  C、向灾区捐赠商品的成本  D、火灾导致原材料毁损的净损失  
答案:B
解析:本题考核影响营业利润的因素。经营租出的设备计提的折旧计入其他业务成本,影响企业的营业利润,故答案选B。选项ACD都计入营业外支出,影响利润总额。选项B,借“营业外支出”科目,贷“库存商品”科目。如果涉及到增值税的计算,还要贷记“应交税费-应交增值税-销项税额”科目(售价×增值税税率)。选项D,借“待处理财产损益”科目,贷“原材料”科目,“应交税费-应交增值税-进项税额转出”科目;借“营业外支出”科目,贷“待处理财产损益”科目。

[7_22022]下列各项中,需做增值税进项税额转出处理的是( )。 
A、购买的货物因暴雨导致的非常损失  B、购买的货物因管理不善导致的损失  C、自产产品因管理不善导致的损失  D、自产产品发生非常损失  
答案:B
解析:购买的货物发生暴雨导致的非常损失,不做增值税进项税额转出处理;自产产品发生非常损失、自产产品发生管理不善导致的损失,直接计入管理费用。

[8_20850]关于原始凭证的审核,不正确的是( )。
A、数字不准确以及情况不清楚的原始凭证,应当退还给有关业务单位和个人  B、对外来原始凭证,必须有填制单位公章和填制人员签章  C、对自制原始凭证,必须有经办部门和经办人员的签名或盖章  D、对通用原始凭证,可以不必审核  
答案:D
解析:本题考查原始凭证的审核,只有审核无误的原始凭证才能作为记账的依据。

[9_13739]某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2010年3月1日结存甲材料200件,单位成本40元;3月15日购入甲材料400件,单位成本35元;3月20日购入甲材料400件,单位成本38元;当月共发出甲500件。3月份发出甲材料的成本是( )元。
A、18500  B、18600  C、19000  D、20000  
答案:B
解析:本题考核月末一次加权平均法的计算。材料单价=(200×40+400×35+400×38)/(200+400+400)=37.2(元/件),3月份发出甲材料成本=37.2×500=18600(元)。

[10_12987]某公司因雷电照成损失共计250万元,其中流动资产100万元,非流动资产150万,获得保险公司赔偿80万元,不考虑其他因素,则营业外支出的金额为( )万元。
A、250  B、170  C、150  D、100  
答案:B
解析:自然灾害导致的资产毁损,扣除责任人。保险公司等拨款后剩余的净损失,应计入营业外支出,所以本题是250-80=170(万元)。

[11_12883]下列各项中,企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中,不正确的是( )。
A、无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出  B、属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款  C、属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款  D、无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入  
答案:A
解析:无法查明原因的现金短缺计入管理费用。

[12_12779]2017年9月30日,某企业银行存款日记账账面余额为216万元,收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对,该企业存在以下记账差错及未达账项,从银行提取现金6.9万元,会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元,但企业未接到银行付款通知,尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为( )万元。
A、212.3  B、225.1  C、205.9  D、218.7  
答案:A
解析:调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元),或者调节后的银行存款余额=212.3(万元)。

[13_11138]下列利润表体系主表是( )。
A、资产负债表  B、利润表  C、所有者权益  D、现金流量表  
答案:B
解析:

[14_8870]2012年甲公司支付销售人员工资10万元,计提专设销售机构使用房屋折旧1万元,支付业务招待费5万元,支付行政部门发生的固定资产修理费用4.5万元,计提固定资产减值准备2.5万元,计提车间固定资产折旧3万元,甲公司该年应确认的期间费用为( )万元。
A、26  B、20.5  C、14.5  D、16  
答案:B
解析:计提的固定资产减值准备计入资产减值损失;计提车间固定资产折旧计入制造费用;甲公司应确认的期间费用=10+1+5+4.5=20.5(万元)。

[15_8792]下列各项业务中,不应通过营业外收入科目核算的有( )。
A、存货盘盈  B、转销无法偿付的应付账款  C、接受现金捐赠  D、接受政府补助  
答案:A
解析:选项A,存货发生盘盈,在报经批准后,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用等”科目;选项B,转销无法偿付的应付账款,应借记“应付账款”科目,贷记“营业外收入”科目;选项C,接受现金捐赠,应借记“库存现金”科目,贷记“营业外收入”科目;选项D,接受政府补助最终计入营业外收入中。

[16_8698]对于在同一会计期间内开始并完成的劳务,应该在( )确认收入。
A、签订劳务合同时  B、收到款项时  C、提供劳务交易完成时  D、每月月末  
答案:C
解析:对于一次就能完成的劳务,或在同一会计期间内开始并完成的劳务,应该在提供劳务交易完成时确认收入,选项C正确。

[17_8593]以下事项中不会引起所有者权益发生增减变动的是( )。
A、交易性金融资产公允价值上升  B、存货面临跌价风险  C、注销库存股  D、企业收到罚款通知单  
答案:C
解析:交易性金融资产公允价值上升的会计处理为借:交易性金融资产——公允价值变动,贷:公允价值变动损益,会增加当年损益,所有者权益总额增加;存货面临跌价风险,需要计提存货跌价准备,会减少当年损益,所有者权益总额减少;企业收到罚款通知单要确认营业外支出,会减少当年损益,所有者权益总额会减少。而企业将回购的股票予以注销,是所有者权益内部的此增彼减,不会导致所有者权益总额发生变动。

[18_8481]S公司于2012年2月1日获得银行提供的短期借款200万元,期限8个月,年利率为6%,到期还本付息。S公司因该笔短期借款产生的利息费用为( )万元。
A、12  B、6  C、10  D、8  
答案:D
解析:S公司因该笔短期借款产生的利息费用=200×6%÷12×8=8(万元)。

[19_7211]某企业年初未分配利润为100万元,本年净利润为1000万元,按10%计提法定盈余公积,按5%计提任意盈余公积,宣告发放现金股利为80万元,该企业期末未分配利润为( )万元。
A、855  B、867  C、870  D、874  
答案:C
解析:本题考核未分配利润的计算。企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期提取的盈余公积-本期向投资者分配的利润=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(万元)。

[20_3783]序时账、分类账、备查账的划分依据是( )。
A、账簿的登记方式  B、账簿的用途  C、账簿登记的内容  D、账簿的外表形式  
答案:B
解析:解析略

[21_413]下列各项中,不会影响营业利润金额增减的是( )。
A、资产减值损失  B、财务费用  C、投资收益  D、营业外收入  
答案:D
解析:营业外收入不会影响营业利润,它影响的是利润总额。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。

[22_381]下列关于“待处理财产损溢”科目未转销的借方余额的表述中,正确的是( )。
A、等待处理的财产盘盈  B、尚待批准处理的财产盘盈数小于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额  C、尚待批准处理的财产盘盈数大于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额  D、等待处理的财产盘亏  
答案:B
解析:待处理财产损溢科目:资产有可能发在盘盈,则记在该科目的贷方,相反,盘亏则记在该科目的借方,当借方发生额(盘亏数)大于贷方发生额(盘盈数)时,刚该科目的余额在借方,表示尚待批准处理的财产盘盈数小于尚待批准处理的财产盘亏和毁损数的差额

[23_375]对盘盈、盘亏提出的处理建议,由( )根据管理权限批准后执行。
A、财务主管  B、股东大会或董事会、经理会议或类似机构  C、税务部门  D、职工代表大会  
答案:B
解析:根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料编制记账凭证、记入有关账簿,使账簿记录与实际盘存数相符,同时根据企业的管理权限将处理建议报股东大会或董事会、经理(厂长)会议或类似机构批准。

[24_63]资产按照预计从持续使用和最终处置产生未来净现金流入量的折现金额计量的价值,称为( )。
A、历史成本  B、重置成本  C、可变现净值  D、现值  
答案:D
解析:现值,是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑资金时间价值的一种计量属性。在现值计量下,资产按照预计从持续使用和最终处置产生未来净现金流入量的折现金额计量。

二、多选题(每小题2分)
[1_41849]下列各项中,事业单位应当确认为事业支出的有( )。
A、开展专业业务活动及其辅助活动发生的项目支出  B、按规定上缴上级单位的支出  C、对附属单位的补助支出  D、开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出  
答案:AD
解析:选项B,属于上缴上级支出;选项C,属于附属单位的补助支出。

[2_41845]下列各项中,关于生产费用在完工产品和在产品之间分配的表述正确的有( )。
A、月末在产品数量较多,但各月变化不大的产品,可以采用在产品按固定成本计算法  B、直接材料所占比重较大且在生产开始时一次全部投入的产品,可以采用在产品按所耗直接材料成本计价法  C、月末在产品数量很小的产品,可以采用不计算在产品成本法  D、各项消耗定额准确、稳定,各月末在产品数量变动较大的产品,可以采用定额比例法  
答案:ABCD
解析:

[3_41834]下列各项中,应计入销售费用的有( )。
A、预计产品质量保证损失  B、由销货方承担的销售商品的运输费  C、专设销售机构的办公费  D、推广新产品的宣传费  
答案:ABCD
解析:

[4_25015]下列各项中,关于无形资产会计处理表述正确的有( )。
A、使用寿命不确定的无形资产应按生产总量法摊销  B、无形资产减值损失确认后不得转回  C、使用寿命有限的无形资产应进行摊销  D、使用寿命不确定的无形资产不计提减值准备  
答案:BC
解析:选项A,使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销;选项D,无论无形资产使用寿命是否能确定,资产负债表日存在减值迹象的,均应进行减值测试,可收回金额低于账面价值的,应当计提减值准备。

[5_24926]下列各项中,关于盈余公积的用途表述正确的有( )。
A、以盈余公积转增实收资本  B、以盈余公积转增资本公积  C、以盈余公积弥补亏损  D、盈余公积发放现金股利  
答案:ACD
解析:企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。

[6_14023]固定资产费用化的后续支出可以计入的科目有( )。
A、管理费用  B、制造费用  C、销售费用  D、财务费用  
答案:AC
解析:企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,借记“管理费用”,贷记“银行存款”等科目;企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出,借记“销售费用”科目,贷记“银行存款”等科目。属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中。所以本题选择AC。

[7_12961]下列业务中不需要通过“待处理财产损益”账户核算的是( )。
A、固定资产盘盈  B、无法收回的应收账款  C、材料盘亏  D、产成品丢失  
答案:AB
解析:固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目进行核算,无法收回的应收账款,借:坏账准备,贷:应收账款。

[8_8877]下列各项中,应计入销售费用的有( )。
A、售后服务网点的业务费  B、商品维修费  C、产品展览费  D、诉讼费  
答案:ABC
解析:选项D,诉讼费应计入管理费用,选项ABC正确。

[9_7097]下列各项中,属于企业的流动负债的有( )。
A、其他应付款  B、应交税费  C、应付职工薪酬  D、预收账款  
答案:ABCD
解析:

[10_5937]资产负债表中“应收账款”项目应根据( )之和减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额填列。
A、“应收账款”科目所属明细科目的借方余额  B、“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额  C、“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额  D、“预收账款”科目所属明细科目的借方余额  
答案:AD
解析:应收账款项=“应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-坏账准备

[11_993]科目汇总表账务处理程序主要适用于( )。
A、规模较小,业务较少的单位  B、业务少的单位  C、业务较多的单位  D、工业企业  
答案:CD
解析:科目汇总表账务处理程序适用于所有经济类型的单位,尤其是经济业务较多的单位。

[12_247]记账凭证的填制可以( )。
A、根据每一张原始凭证填制  B、根据若干张同类原始凭证汇总编制  C、根据原始凭证汇总表填制  D、将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上  
答案:ABC
解析:记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,还可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

三、判断题(每小题1分)
[1_41573]预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额以及历年滚存的资金余额。预算结余包括结余资金和结转资金。( )
答案:√
解析:预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额以及历年滚存的资金余额。预算结余包括结余资金和结转资金。

[2_12820]在不单独核算停工损失的企业中,属于自然灾害造成的停工损失直接反映在“营业外支出”科目中( )。
答案:√
解析:

[3_8678]企业通过“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的未分配利润(或未弥补亏损)。( )
答案:√
解析:企业通过“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的未分配利润(或未弥补亏损)。

[4_8266]盘盈的固定资产,应该按照历史成本确定其入账价值,借记“固定资产”科目,贷记“待处理财产损益”科目。( )
答案:×
解析:盘盈的固定资产,应该按照重置成本确定其入账价值,借记“固定资产”科目,贷记“以前年度损益调整”科目。

[5_7643]资产负债表日,交易性金融资产应该按照公允价值计量,公允价值与账面价值的差额应该计入资本公积。( )
答案:×
解析:公允价值与账面价值的差额应该计入当期损益,通过公允价值变动损益科目核算。

[6_7363]用银行存款偿还应付账款属于筹资活动的现金流出。( )
答案:×
解析:本题考核筹资活动的判断。用银行存款偿还应付账款属于经营活动的现金流出。

[7_7224]无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损,在会计上都无需做专门的会计分录,只是两者计算交纳所得税时的处理不同。( )
答案:√
解析:无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损,在会计上都无需做专门的会计分录,只是两者计算交纳所得税时的处理不同。

[8_5743]资产负债表中存货、货币资金、应付账款、应收账款都是根据总账账户余额计算填列的。( )
答案:×
解析:是根据明细分类账账户余额计算填列的。

[9_1194]企业生产经营过程中所发生的各项费用,按其经济用途分类,可分为生产费用和期间费用。( )
答案:√
解析:生产经营性费用按照经济用途分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用,即通常所说的料工费。期间费用指本期发生的直接计入当期损益的费用,包括管理费用、销售费用和财务费用。

[10_913]销货发票、银行结算凭证均属于一次凭证。( )
答案:√
解析:一次凭证是一次填制完成,只记录一笔经济业务的原始凭证,包括收据、购货发票、销货发票、领料单、收料单、借款单、银行结算凭证等。

四、案例分析题(每小题2分)
[1_41330]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本,2013年该发生如下交易或事项:(1)4月21日,向乙公司销售一批E产品,开出增值税专用发票上注明的售价格为600万元,增值税税额为102万元,款项尚未收到,该批产品成本为350万元,甲公司已将商品发出,纳税义务已经发生,但该笔销售不符合收入确认条件。(2)7月6日,甲公司承担一项销售产品安装任务,安装期9个月,安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定,合同总收入为40万元,当年实际发生成本12万元,预计还将发生成本18万元。(3)9月1日,甲公司将本公司生产的部分F产品作为福利发给本公司职工,其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件,该产品每件销售价格为0.6万元,实际成本为0.4万元。(4)12月4日,甲公司想丙公司销售G产品,销售价格总额为100万元,产品的实际成本总额为65万元,因成批销售,甲公司给予丙公司10%的商业折扣,丙公司12月15日付款,该笔销售符合收入确认条件。要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。
  [1-1]根据资料(1),下列各项中,甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果的是( )
  A、应收账款增加702万元  B、库存商品减少350万元  C、应收账款增加102万元  D、应交税费增加102万元  
  答案:BCD
  解析:甲公司应当编制的会计分录为:借:发出商品350贷:库存商品350借:应收账款102贷:应交税费—应交增值税(销项税额)102

  [1-2]根据资料(2),2013年度甲公司应确认的劳务收入( )万元
  A、12  B、30  C、40  D、16  
  答案:D
  解析:2013年度的完工进度=12/(12+18)*****=40%,2013年度应确认的劳务收入=40*40%=16(万元)

  [1-3]根据资料(3),下列各项中,甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是( )
  A、借:主营业务成本220贷:库存商品220  B、借:生产成本280.8制造费用70.2销售费用35.1贷:应付职工薪酬386.1  C、借:应付职工薪酬386.1贷:主营业务收入330应交税费—应交增值税(销项税额)56.1  D、借:发出商品220贷:库存商品220  
  答案:ABC
  解析:将自产产品作为福利发放给职工,作视同销售处理。

  [1-4]根据资料(4),下列各项中,甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果的是( )
  A、主营业务收入增加90万元  B、主营业务成本增加65万元  C、应交税费增加15.3万元  D、销售费用增加10万元  
  答案:ABC
  解析:借:应收账款105.3贷:主营业务收入90应交税费—应交增值税(销项税额)15.3借:主营业务成本65贷:库存商品65借:银行存款105.3贷:应收账款105.3

  [1-5]根据资料(1)至(4),对甲公司2013年营业利润的影响金额是( )
  A、369  B、353.9  C、103.9  D、139  
  答案:C
  解析:


[2_16144]甲企业为增值税一般纳税人,2016年度至2017年度发生的与无形资产有关业务如下:(1)2016年1月10日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2016年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素),经测试,该项研发活动已完成研究阶段。(2)2016年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元(不考虑增值税因素),全部符合资本化条件。2016年12月1日,该项研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。(3)2017年1月1日,甲企业将该非专利技术出租给乙企业,双方约定租赁期限为2年,每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。(4)2018年12月31日,租赁期限届满。经减值测试,该非专利技术的可收回金额为52万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
  [2-1]根据资料(1)至(4),甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是( )万元。
  A、52  B、70  C、72  D、88  
  答案:A
  解析:资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列,因此甲企业2018年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52(万元)。

  [2-2]根据资料(4),甲企业非专利技术的减值金额是( )万元。
  A、0  B、18  C、20  D、35.6  
  答案:B
  解析:截止至2018年12月31日,累计摊销金额=120÷5÷12×25=50(万元),账面余额=120-50=70(万元),减值金额=70-52=18(万元)。

  [2-3]根据资料(3),下列各项中,甲企业2017年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是( )。
  A、借:其他业务成本2  贷:累计摊销2  B、借:管理费用2  贷:累计摊销2  C、借:银行存款1.5  贷:其他业务收入1.5  D、借:银行存款1.5  贷:营业外收入1.5  
  答案:AC
  解析:累计摊销=120÷5÷12=2(万元),企业出租无形资产属于企业的其他业务收入,同时摊销金额计入其他业务成本。

  [2-4]根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。
  A、应当自可供使用的下月起开始摊销  B、应当自可供使用的当月起开始摊销  C、该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用  D、摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式  
  答案:BCD
  解析:无形资产自可使用当月起开始摊销,处置当月不再摊销。

  [2-5]根据资料(1)和(2),甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是( )万元。
  A、100  B、120  C、146  D、220  
  答案:B
  解析:无形资产研究阶段的支出应该予以费用化,开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化,因此计入无形资产成本金额=35+85=120(万元)。


[3_8852]蓝天公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%。该公司2013年12月发生如下经济业务:(1)5日,蓝天公司向甲公司销售商品100件,每件商品标价为10万元(不含增值税),每件商品成本为7万元。为了促进销售,蓝天公司同意给予甲公司5%的商业折扣。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已存入银行。(2)12日,蓝天公司向乙公司销售商品一批,总售价为200万元(不含增值税),并开具了增值税专用发票,该批商品实际成本为140万元。为了及早收回货款,合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30,计算现金折扣时考虑增值税。蓝天公司已于当日发出商品,乙公司于12月20日付款。(3)21日,蓝天公司以其生产的商品作为福利发放给直接从事生产活动的职工,该批商品的市场售价总额为45万元(不含税价格),成本总额为30万元。(4)25日,丙公司发现上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准,要求蓝天公司在价格上给予**的折让。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题,决定价格上给予10%的折让,并开具了增值税专用发票(红字),此前蓝天公司已经确认了该批商品的收入100万元,成本70万元,货款尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。(5)30日,丁公司因上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准,要求退货。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题,同意丁公司的要求,并按规定开具了增值税专用发票(红字)。该批商品货款为50万元,成本35万元,至退货时蓝天公司尚未收到货款,也没有确认收入。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-5小题。(答案中的金额单位用万元表示)
  [3-1]本月实现的主营业务收入是( )万元。
  A、1135  B、1140  C、1185  D、1235  
  答案:C
  解析:本月实现的主营业务收入=950(资料1)+200(资料2)+45(资料3)-10(资料4)=1185(万元)。

  [3-2]根据资料(3)-(5),下列说法中正确的是( )。
  A、资料(3),蓝天公司确认的应付职工薪酬是45万元  B、资料(4),蓝天公司应冲减的主营业务收入是10万元  C、资料(4),蓝天公司不需要冲减主营业务成本  D、资料(5),蓝天公司应冲减的主营业务收入是50万元  
  答案:BC
  解析:资料(3),蓝天公司确认的应付职工薪酬=45+45×17%=52.65(万元),选项A错误;资料(5),蓝天公司销售给丁公司的货物并没有确认销售收入,所以不需要冲减主营业务收入,选项D错误。

  [3-3]根据资料(2),蓝天公司的会计处理正确的是( )。
  A、蓝天公司确认的应收账款是234万元  B、蓝天公司确认的财务费用是4.68万元  C、蓝天公司确认的主营业务收入200万元  D、蓝天公司确认的主营业务成本140万元  
  答案:ABCD
  解析:

  [3-4]根据资料(1),下列说法中正确的是( )。
  A、确认主营业务收入1000万元  B、确认主营业务收入950万元  C、确认主营业务成本700万元  D、确认主营业务成本665万元  
  答案:BC
  解析:企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入,蓝天公司应确认主营业务收入=100×10×(1-5%)=950(万元);商业折扣不影响企业销售商品的成本,蓝天公司应确认主营业务成本=100×7=700(万元)。

  [3-5]下列说法中不正确的是( )。
  A、商业折扣冲减销售收入  B、现金折扣计入销售费用  C、将自产商品作为福利发放给职工会增加企业的主营业务收入  D、销售折扣与销售折让都会影响企业的收入和成本  
  答案:ABD
  解析:商业折扣发生在确认销售收入之前,与销售收入无关,选项A错误;现金折扣计入财务费用,选项B错误;销售折扣即现金折扣,计入财务费用,不会影响企业的收入和成本。销售折让会影响企业的收入,但是销售折让不会影响企业的成本,选项D错误。

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