一、单选题(每小题1.5分) [1_41789]某企业本月生产完工甲产品200件,乙产品300件,月初月末均无在产品,该企业本月发生直接人工成本6万元,按定额工时比例在甲、乙产品之间分配,甲、乙产品的单位定额工时分别为7小时、2小时,本月甲产品应分配的直接人工成本为( )万元。 A、2.4 B、1.8 C、3.6 D、4.2 答案:D 解析:甲产品应分配的直接人工成本=6/(200×7+300×2)×(200×7)=4.2(万元)。 [2_41395]下列关于事业单位“经营结余”的表述中不正确的是( )。 A、事业单位**期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额 B、月末应将“经营收入”结转至“经营结余”的贷方 C、月末应将“经营支出”结转至“经营结余”的借方 D、年末将“经营结余”结转至“非财政补助结余分配” 答案:D 解析:经营结余如果为亏损,则不结转至“非财政补助结余分配”科目。 [3_41359]下列各项中,在不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况下,将各辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位的分配方法是( )。 A、代数分配法 B、交互分配法 C、直接分配法 D、计划成本分配法 答案:C 解析:直接分配法不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况,而将各辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。 [4_25037]下列各项中,属于“其他应付款”科目核算范围的是( )。 A、应付经营租赁固定资产的租金 B、应付供应商的货款 C、应付给职工的薪酬 D、应付供应商代垫的运杂费 答案:A 解析:选项A计入其他应付款核算;选项B计入应付账款核算;选项C计入应付职工薪酬核算;选项D计入应付账款核算。 [5_23746]下列各项中,关于收入表述不正确的是( )。 A、企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制,则不应确认收入 B、企业采用交款提货方式销售商品,通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入 C、企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认提供劳务收入 D、企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量,但已收到价款的,应按照已收到的价款确认收入 答案:D 解析:本题考核收入的确认。企业销售商品相关已发生或将发生的成本不能可靠计量,但已收到价款的,不符合收入确认条件,不应确认为收入。故答案选D。 [6_23117]对收入和费用等的具体内容进行分类核算的项目是( ) A、损益类科目 B、成本类科目 C、资产类科目 D、利润类科目 答案:A 解析:概念考核 [7_22215]2015年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品,价款60万元(不含税),该批商品成本为40万元。同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题,遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商,甲公司同意了乙公司的退货请求,商品退回甲公司,甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素,在销售退回的会计处理中,甲公司要冲减的科目不包括( )。 A、主营业务收入 B、应交税费 C、主营业务成本 D、库存商品 答案:D 解析:在做销售退回的会计处理时,甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账款,减少主营业务成本,与此同时增加库存商品。分录如下:借:主营业务收入60应交税费——应交增值税(销项税额)10.2贷:应收账款70.2借:库存商品40贷:主营业务成本40所以选项D不正确。 [8_22159]以下选项中,不属于确定提供劳务交易的完工进度的方法的是( )。 A、已完工作的测量 B、已经提供劳务占应提供劳务总量的比例 C、已经发生的成本占估计总成本的比例 D、已经发生的成本占估计总收入的比例 答案:D 解析:选项ABC正确,选项D应该为已发生的成本占估计总成本的比例。 [9_22069]我国《公司法》规定,全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的( )。 A、10% B、20% C、30% D、50% 答案:C 解析:全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30%。 [10_21444]企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回,按管理权限报经批准作为坏账转销时,应编制的会计分录是( )。 A、借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目 B、借记“管理费用”科目 ,贷记“应收账款”科目 C、借记“坏账准备”科目, 贷记“应收账款”科目 D、借记“坏账准备”科目 ,贷记“资产减值损失”科目 答案:C 解析:企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额,同时冲减计提的坏账准备,所以分录是借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目。 [11_14006]企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C,实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元,固定资产B的公允价值为40万元,固定资产C的公允价值为20万元。固定资产A的入账价值为( )万元。 A、60 B、50 C、100 D、120 答案:B 解析:以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。则该题中固定资产A的入账价值=100×[60÷(60+40+20)]=50(万元)。 [12_11731]下列各项中,不属于一次性原始凭证的是( )。 A、发贷票 B、领料单 C、收料单 D、耗用材料汇总表 答案:D 解析: [13_10445]资产负债表中“应付票据”项目,是根据( )填列的。 A、总账账户余额 B、总账账户的期初余额 C、明细账的余额计算 D、总账余额和明细账余额计算 答案:A 解析:资产负债表中的大部分项目都可以根据相应的总账账户余额直接填列,如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 [14_8759]2012年1月1日A公司的经营租出管理用设备一台,每月设备折旧金额100万元,租期为两年,租金在每季末收取。则2012年1月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为( )。(分录中的金额单位为万元) A、借:其他业务成本100 贷:预付账款100 B、借:其他业务成本100 贷:银行存款100 C、借:其他业务成本100 贷:累计折旧100 D、借:管理费用100 贷:累计折旧100 答案:C 解析: [15_8643]X、Y、Z共同投资设立A有限责任公司,注册资本为400万元,那么全体股东的货币出资金额不得低于( )万元。 A、100 B、120 C、150 D、180 答案:B 解析:有限责任公司货币出资金额不得低于其注册资本的30%。 [16_8336]甲公司属于增值税一般纳税人,2014年3月1日一次购入了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C,增值税专用发票上注明支付的价款为800万元,增值税税额为136万元,在购入时发生运杂费10万元,包装费2万元,全部以银行存款支付,假设设备A、B、C的公允价值分别为500万元、200万元和100万元,则A设备的入账价值应该为( )万元。 A、500 B、505 C、507.5 D、508.5 答案:C 解析:A设备应该分配的固定资产价值比例=500/(500+200+100)×****=62.5%,A设备的入账价值=(800+10+2)×62.5%=507.5(万元)。 [17_8289]某工业生产企业为小规模纳税人,原材料采用计划成本法核算。本期购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明原材料价款为50万元,增值税额为8.5万元,材料尚未到达,支付运费0.2万元,保险费0.3万元,已取得运费发票,其应计入材料采购账户的金额为( )万元。 A、59 B、50.5 C、58.5 D、58.8 答案:A 解析:小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票,其支付的增值税额均应计入购入货物成本中,同样,运费不存在按7%进行抵扣。所以应计入材料采购的金额=50+8.5+0.2+0.3=59(万元)。 [18_8046]企业“应付账款”科目月末贷方余额50 000元,其中:“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45 000元,“应付乙公司账款”明细科目贷方余额20 000元,“应付丙公司账款”明细科目借方余额15 000元;“预付账款”科目月末贷方余额20 000元,其中:“预付A工厂账款”明细科目贷方余额30 000元,“预付B工厂账款”明细科目借方余额10 000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为( )元。 A、-45 000 B、25 000 C、-20 000 D、20 000 答案:B 解析:资产负债表中的预付款项目应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和扣除相关的坏账准备后的金额填列,该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额=15000+10000=25000(元)。 [19_7283]下列各项中,应计入其他业务成本的是( )。 A、库存商品盘亏净损失 B、经营租出固定资产折旧 C、向灾区捐赠的商品成本 D、火灾导致原材料毁损净损失 答案:B 解析:本题考核其他业务成本核算的内容。选项A库存商品盘亏损失,对于入库的残料价值计入原材料,应由保险公司和过失人的赔款计入其他应收款,扣除了残料价值和应由保险公司、过失人的赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分,计入管理费用,非正常损失的部分计入营业外支出。选项CD都应该计入营业外支出。 [20_7034]某一般纳税人购进免税农产品一批,支付购买价款80万元,增值税扣除率为13%,另发生保险费1万元,装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为( )万元。 A、62.4 B、72 C、56.4 D、60 答案:B 解析:本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农产品,可以从其支付的采购价款中扣除13%的数额,作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10.4万元(80×13%),故该农产品的采购成本为72万元(80-10.4+1+1.4)。 [21_4176]原始凭证的审核是一项十分重要、严肃的工作,经审核的原始凭证应根据不同情况处理。下列处理方法不正确的是( )。 A、对于完全符合要求的原始凭证,应及时据以编制记账凭证入账 B、对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构和会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告 C、对于不完全符合要求的自制原始凭证,可先行编制记账凭证,以保证账务的及时处理,随后必须保证补充完整 D、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办理正式会计手续 答案:C 解析:解析略 [22_4170]用转账支票归还前欠A公司货款50000元,会计人员编制的记账凭证为:借记应收账款50000元,贷记银行存款50000元,已登记入账,关于该记账凭证的下列说法中,正确的是( ) A、没有错误 B、有错误,使用红字冲销法更正 C、有错误,使用补充登记法更正 D、有错误,使用划线更正法更正 答案:B 解析: [23_884]下列各项中,作为将原始凭证分为通用凭证和专用凭证的分类依据的是( )。 A、来源 B、格式 C、手续 D、内容 答案:B 解析:按照格式的不同原始凭证可分为:通用凭证和专用凭证;按取得的来源不同可以分为:自制原始凭证和外来原始凭证。 [24_284]原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿( )。 A、账簿体系 B、会计凭证的类别 C、会计科目的设置 D、会计核算形式 答案:D 解析:会计核算形式(账务处理程序)指会计核算中,会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法相互配合、提供会计信息的组织形式。主要包括记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式等。
二、多选题(每小题2分) [1_41846]下列各项中,关于产品成本计算分批法的表述正确的有( )。 A、需要计算和结转各步骤产品的生产成本 B、一般不需要在完工产品和在产品之间分配成本 C、成本计算期与产品生产周期基本一致 D、以产品的批别作为成本核算对象 答案:BCD 解析:选项A属于分步法成本核算的特点。 [2_41834]下列各项中,应计入销售费用的有( )。 A、预计产品质量保证损失 B、由销货方承担的销售商品的运输费 C、专设销售机构的办公费 D、推广新产品的宣传费 答案:ABCD 解析: [3_41374]下列各项中,事业单位单位年末结账后应无余额的会计科目有( ) A、事业基金 B、事业结余 C、非财政补助结余分配 D、非流动资产基金 答案:BC 解析:“事业结余”科目余额年末应结转至“非财政补助结余分配”科目结转后无余额,选项B正确;“非财政补助结余分配”科目余额应结转至“事业基金”科目,结转后无余额,选项C正确。 [4_25032]下列各项中,关于产品成本计算方法的表述正确的有( )。 A、基本生产车间和辅助生产车间可以采用不同的成本计算方法 B、构成一种产品的不同零部件可以分别采用不同的成本计算方法 C、同一生产车间的不同产品可以同时采用不同的成本计算方法 D、同一种产品的不同生产步骤可以采用不同的成本计算方法 答案:ABCD 解析:选项ABCD均正确。 [5_11143]下列各项中,不在“待处理财产损益”账户贷方登记的有( )。 A、批准转销的财产物资的盈亏及毁损数 B、财产物资的毁损数 C、批准转销的财产物资的盘盈数 D、财产物资的盈亏数 答案:BCD 解析:“待处理财产损溢”的借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数;贷方登记财产物资的“盘盈数”和批准转销的财产物资“盘亏及毁损数”。 [6_9262]下列各项中,不应该在资产负债表中“存货”项目列示的有( )。 A、低值易耗品 B、发出商品 C、工程物资 D、开发支出 答案:BCD 解析:选项A应该根据总账科目余额填列。 [7_8599]下列有关股份有限公司的各事项中,会引起股本发生变动的有( )。 A、派发股票股利 B、用盈余公积补亏 C、回购并注销本公司的股票 D、接受外币资本投资 答案:ACD 解析:本题考核股本的核算。对于股份有限公司,派发股票股利,未分配利润减少,股本增加;用盈余公积补亏,不涉及“股本”;回购并注销本公司的股票,会减少公司的“股本”;接受外币资本投资会增加“股本”。 [8_8460]企业发生的下列各项利息支出,可以记入“财务费用”的有( )。 A、筹建期间的长期借款利息 B、短期借款的利息 C、带息应付票据的利息 D、应付债券的利息 答案:BCD 解析:选项A筹建期间的长期借款利息,计入管理费用。 [9_8348]企业购进货物发生的下列相关税金中,应计入相关资产成本的有( )。 A、进口商品支付的关税 B、收购未税矿产品代缴的资源税 C、签订购买合同缴纳的印花税 D、小规模纳税人购买材料支付的增值税 答案:ABD 解析:进口商品支付的关税应计入进口商品成本;收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本;通常情况下,签订购买合同缴纳的印花税记入“管理费用”账户;小规模纳税人购买材料支付的增值税不允许抵扣,应该计入到材料成本中。 [10_7951]下列各项中,应在发生时直接确认为期间费用的有( )。 A、咨询费 B、展览费 C、车间管理人员工资 D、董事会费 答案:ABD 解析:选项A和选项D记入管理费用;选项B记入销售费用;选项C记入制造费用,不属于期间费用。 [11_5889]下列账户中,影响资产负债表中“无形资产”项目金额的有( )。 A、无形资产 B、无形资产减值准备 C、存货跌价准备 D、资产减值损失 答案:AB 解析:无形资产=无形资产减去无形资产减值准备 [12_4273]关于资产负债表数据来源的表述正确的有( )。 A、根据明细科目余额计算填列 B、根据总账科目余额直接填列 C、根据记账凭证直接填列 D、根据总账科目余额计算填列 答案:ABD 解析:大多数科目可根据总账直接或者计算填列,某些科目例如“应收账款”“预付账款”等需要根据明细账计算填列。
三、判断题(每小题1分) [1_41852]企业售出商品发生销售退回,对于已确认收入且不属于资产负债表日后事项的,应冲减退回当期的销售收入和销售成本。( ) 答案:√ 解析: [2_41497]交易性金融资产持有期间,投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时,应确认投资收益。( ) 答案:√ 解析: [3_41451]复利的终值和现值互为逆运算。( ) 答案:√ 解析: [4_41355]事业单位固定资产的净资产**等于“非流动资产基金—“固定资产”的金额( ) 答案:× 解析:如果是融资租入固定资产,在未付清租赁费时,两者金额不等。 [5_23940]资产负债表日,应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额总计数填列资产负债表“货币资金”项目。( ) 答案:√ 解析: [6_12907]对于随同出售而不单独计价的包装物,企业应按其实际成本计入销售费用。( ) 答案:√ 解析: [7_8994]利得和损失都是非日常经营活动中所发生,并且在发生时直接计入当期损益的项目( )。 答案:× 解析:利得和损失都是非日常经营活动中所发生,但在发生时可能会直接计入当期损益,也可能会直接计入所有者权益。 [8_8634]企业采用预收账款方式以正常价格销售一批货物,在收入实现时,会减少负债,同时增加所有者权益。( ) 答案:√ 解析: [9_311]会计部门财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管部门有关明细账的期末余额核对,属于账实核对。( ) 答案:× 解析:会计部门财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管部门有关明细账的期末余额核对,属于账账核对。 [10_263]记账凭证和原始凭证填制的要求是相同的。( ) 答案:× 解析:记账凭证和原始凭证填制的要求是不相同的。
四、案例分析题(每小题2分) [1_41597]甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下:(1)-(4)要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(1)2010年12月20日,甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4000万元,增值税专用发票注明的增值税税额为680万元,包装费及运输费30万元,另支付A设备的安装费18万元,B、C设备不需安装。同时,支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。(2)2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配,并分别确定其入账价值。(3)三台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。(4)2011年3月份,支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元,0.5万元和0.3万元。 [1-1]根据资料(1)、(2),下列各项中,关于固定资产取得会计处理表述正确的是( )。 A、固定资产应按公允价值进行初始计量 B、支付的相关增值税税额不应计入固定资产的取得成本 C、固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益 D、购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本 答案:BD 解析:企业外购的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本。若企业为增值税一般纳税人,则企业购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算,可以在销项税额抵扣。故答案选BD。 [1-2]根据资料(1)、(2),下列各项中,计算结果正确的是( )。 A、设备的入账价值为1612万元 B、设备的入账价值为1450.8万元 C、设备的入账价值为967.2万元 D、A设备分配购进固定资产总价款的比例为40% 答案:BCD 解析:A设备的入账价值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(万元)B设备的入账价值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(万元)C设备的入账价值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(万元) [1-3]根据资料(1)、(2),固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是( )。 A、“银行存款”减少4050万元 B、“管理费用”增加2万元 C、“制造费用”增加2万元 D、“应交税费—应交增值税(进项税额)”增加680万元 答案:BD 解析: [1-4]根据资料(3),下列各项中,关于甲公司固定资产折旧表述正确的是( )。 A、前3年计提折旧所使用的折旧率为40% B、A设备2011年度应计提折旧额为652万元 C、B设备2011年度应计提折旧额为580.32万元 D、计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响 答案:ABCD 解析:A设备2011年度应计提折旧额1630×2/5=652(万元);B设备2011年度应计提折旧额1450.8×2/5=580.32(万元);采用双倍余额递减法,最后两年按照直线法计提折旧,才需要考虑预计净残值。 故答案选ABCD。 [1-5]根据资料(4),甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是( )。 A、“固定资产”增加2万 B、“管理费用”增加2万 C、“在建工程”增加2万 D、“营业外支出”增加2万 答案:B 解析:固定资产(生产设备)日常维修费计入管理费用。故答案选B。 [2_16135]甲公司为一般纳税人工业企业,增值税税率为17%,2014年12月初应收账款余额为40000元,坏账准备账户余额为4000元,期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2014年12月发生以下经济业务:(1)当月销售给A公司一批X商品,成本为10000元,不含税售价为15000元,未收到价款,已将提货单交给A公司。三天后,由于部分X商品运输途中损坏,经协商予以退回,确认退回20%的X商品,并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。(2)2014年12月8日预收B公司58000元Y商品货款,当月发出Y商品成本为20000元,不含税售价为25000元。(3)2014年12月11日,向C公司销售Z商品一批,不含税售价为20000元,经双方协调给予10%的商业折扣,实际成本为16000元。已开出增值税专用发票,商品已交付给C公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,计算现金折扣不考虑增值税,至2014年末,C公司尚未付款。(4)2014年12月20日,由于Y商品质量存在问题,给予B公司10%的销售折让,发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。(5)年末甲公司得知A公司发生财务困难,可能无法按时归还当月所欠货款,甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备,其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。要求:根据上述资料,回答第(1)~(5)题。 [2-1]2014年年末,应计提的坏账准备为( )元。 A、7722 B、7510 C、9126 D、11722 答案:A 解析:按10%计提坏账准备的应收账款余额为75100-(17550-3510)=61060(元),按40%计提坏账准备的应收账款余额为14040元,应计提的坏账准备金额=(61060×10%+14040×40%)-4000=7722(元)。 [2-2]2014年年末,应收账款的账面余额为( )元。 A、78610 B、75100 C、104350 D、74678.8 答案:B 解析:应收账款余额=40000+17550-3510+21060=75100(元)。 [2-3]关于业务(3)的下列处理中,恰当的是( )。 A、甲公司应确认主营业务收入20000元 B、甲公司应确认主营业务收入18000元 C、甲公司应收账款的入账价值应为21060元 D、甲公司应收账款的入账价值应为20638.8元 答案:BC 解析:甲公司确认的营业收入应为扣除商业折扣后的金额;应收账款的入账价值不应考虑预计可能发生的现金折扣。资料(3)分录为:借:应收账款21060 贷:主营业务收入18000 应交税费—应交增值税(销项税额)3060借:主营业务成本16000 贷:库存商品16000 [2-4]根据资料(2)、(4),下列说法不正确的是( )。 A、预收货款时即应确认收入 B、发生的销售折让直接冲减当期的收入以及成本费用 C、对于Y商品应确认的收入为22500元 D、对于Y商品应确认的成本为18000元 答案:ABD 解析:资料(2)分录为:借:银行存款58000 贷:预收账款58000借:预收账款29250 贷:主营业务收入25000 应交税费—应交增值税(销项税额)4250借:主营业务成本20000 贷:库存商品20000资料(4)分录为:借:主营业务收入2500 应交税费—应交增值税(销项税额)425 贷:预收账款2925 [2-5]根据资料(1),下列处理正确的是( )。 A、应确认收入15000元 B、不应确认收入,应确认发出商品10000元 C、应确认收入12000元 D、应确认的成本为8000元 答案:CD 解析:资料(1)分录为:借:应收账款17550 贷:主营业务收入15000 应交税费—应交增值税(销项税额)2550借:主营业务成本10000 贷:库存商品10000借:主营业务收入3000 应交税费—应交增值税(销项税额)510 贷:应收账款3510借:库存商品2000 贷:主营业务成本2000 [3_16130]甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,2013、2014年度的有关资料如下:(1)2013年年初未分配利润为贷方余额300万元,递延所得税负债年初数为25万元,递延所得税资产年初数为25万元,2013年利润总额为1000万元,经纳税调整后应纳税所得额为800万元,递延所得税负债年末数为52.5万元,递延所得税资产年末数为5万元。(2)2014年2月10日董事会提请股东大会2013年利润分配议案:按2013年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利90万元。(3)2014年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2013年利润分配方案:按2013年税后利润的10%提取法定盈余公积,按2013年税后利润的5%提取任意盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。(4)2014年实现利润总额800万元,当年支付税收滞纳金20万元,实际发生业务招待费200万元,但税法规定可于2014年税前扣除的业务招待费为160万元,除此之外无其他纳税调整事项。2014年的利润尚未进行分配。要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(5)题。 [3-1]根据资料(1)~(4),甲公司2014年末未分配利润的余额为( )万元。 A、1481.95 B、1454.625 C、1144.625 D、1444.625 答案:D 解析:2014年末未分配利润=300(2013年初未分配利润贷方余额)+752.5(2013年本年利润数)-75.25(提取法定盈余公积)-80(分配现金股利)-37.625(提取任意盈余公积)+800(2014年利润总额)-(800+20+40)×25%(所得税费用)=1444.625(万元) [3-2]根据资料(4),下列表述正确的是( )。 A、税收滞纳金不能税前扣除 B、计算所得税时,业务招待费应按照200万元扣除 C、计算所得税时,业务招待费应按照160万元扣除 D、支付的税收滞纳金不影响利润总额 答案:AC 解析:计算所得税时,业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除;税收滞纳金不允许税前扣除,属于营业外支出,影响利润总额。 [3-3]根据资料(2)~(3),下列表述正确的是( )。 A、2014年2月10日,应做盈余公积和分配现金股利的账务处理 B、2014年3月15日,对于已经做的账务处理进行调整 C、对于董事会提请的分配方案,不必做账务处理 D、当股东大会批准分配方案之后再做账务处理 答案:CD 解析:董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据,只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。借:利润分配—提取法定盈余公积(752.5×10%)75.25 —提取任意盈余公积(752.5×5%)37.625 贷:盈余公积112.875借:利润分配—未分配利润112.875 贷:利润分配—提取法定的盈余公积75.25 —提取任意盈余公积37.625借:利润分配—应付现金股利80 贷:应付股利80借:利润分配—未分配利润80 贷:利润分配—应付现金股利80 [3-4]根据资料(1),“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的金额为( )万元。 A、752.5 B、792.5 C、247.5 D、207.5 答案:A 解析:“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的金额=1000-247.5=752.5(万元)。借:本年利润752.5 贷:利润分配—未分配利润752.5 [3-5]根据资料(1),下列关于甲公司2013年的表述正确的是( )。 A、甲公司应交所得税为200万元 B、递延所得税费用为47.5万元 C、递延所得税费用为7.5万元 D、所得税费用为247.5万元 答案:ABD 解析:甲公司应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=800×25%=200(万元);递延所得税费用=(52.5-25)+(25-5)=47.5(万元);所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=200+47.5=247.5(万元)。借:所得税费用247.5 贷:应交税费—应交所得税200 递延所得税资产20 递延所得税负债27.5借:本年利润247.5 贷:所得税费用247.5