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案例分析 某棉纺企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年12月该企业发生有关交...

发表时间:2017-01-17    来源:新财会    点击:    

某棉纺企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年12月该企业发生有关交易事项如下:

  (1)5日,计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为1000元。

  (2)14日,以自产的毛巾被作为非货币性福利发放给生产工人,该批毛巾被的市场售价总额为80000元(不含增值税),成本总额为55000元。

  (3)31日,预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额为15000元,假定该企业实行累积带薪缺勤制度,适用范围仅限于中层以上管理人员。

  (4)31日,除上述职工薪酬外,本月确认的工资总额如下:车间生产人员工资为750000元,车间管理人员工资为400000元,行政管理人员工资为125000元,销售人员工资为150000元,该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

  (1)根据资料(1)至(4),下列各项中,属于职工薪酬范围的是( )。

  A.为职工缴纳的基本养老保险费

  B.发放给职工的非货币性福利

  C.为职工缴纳的基本医疗保险费

  D.职工享受的累积带薪缺勤福利

  (2)根据资料(1),下列各项中,该企业关于职工非货币性福利的会计处理正确的是( )。

  A.计提汽车折旧:

  借:销售费用 10000

  贷:累计折旧 10000

  B.计提汽车折旧:

  借:应付职工薪酬—非货币性福利 10000

  贷:累计折旧 10000

  C.确认为销售人员提供汽车的福利:

  借:管理费用 10000

  贷:应付职工薪酬—非货币性福利 10000

  D.确认为销售人员提供汽车的福利:

  借:销售费用 10000

  贷:应付职工薪酬—非货币性福利 10000

  (3)根据资料(2),下列各项中,该企业关于职工非货币性福利的会计处理结果正确的是( )。

  A.主营业务成本增加55000元

  B.生产成本增加93600元

  C.库存商品减少80000元

  D.主营业务收入增加80000元

  (4)根据资料(1)至(4),下列各项中,该企业关于“应付职工薪酬”明细核算结果正确的是( )。

  A.确认“应付职工薪酬—社会保险费”313500元

  B.确认“应付职工薪酬—带薪缺勤”15000元

  C.确认“应付职工薪酬—非货币性福利”93600元

  D.确认“应付职工薪酬—设定提存计划”171000元

  (5)根据资料(4),下列各项中,该企业关于分配职工薪酬会计处理结果正确的是( )。

  A.销售费用增加183000元

  B.生产成本增加750000元

  C.制造费用增加488000元

  D.管理费用增加152500元

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正确答案:(1)ABCD;(2)BD;(3)ABD;(4)BD;(5)ACD
答案解析:

    (1)四个选项的内容均属于职工薪酬范围。

  (2)确认为销售人员提供汽车的福利:

  借:销售费用 10000

  贷:应付职工薪酬—非货币性福利 10000

  计提汽车折旧:

  借:应付职工薪酬—非货币性福利 10000

  贷:累计折旧 10000

  (3)确认为生产工人发放毛巾被的福利:

  借:生产成本 93600

  贷:应付职工薪酬—非货币性福利 93600

  发放毛巾被时:

  借:应付职工薪酬—非货币性福利 93600

  贷:主营业务收入 80000

      应交税费—应交增值税(销项税额)13600

  借:主营业务成本 55000

  贷:库存商品 55000

  (4)选项A,根据资料(4),本月工资总额=750000+400000+125000+150000=1425000(元),确认的社会保险费(基本医疗保险)=1425000×10%=142500(元);选项B,根据资料(3),确认的带薪缺勤金额为15000元;选项C,根据资料(1)和(2),确认的非货币性福利=10000+93600=103600(元);选项D,根据资料(4),确认的设定提存计划金额(基本养老保险)=1425000×12%=171000(元)。

  (5)选项A,销售费用增加=150000×(1+10%+12%)=183000(元);选项B,生产成本增加=750000×(1+10%+12%)=915000(元);选项C,制造费用增加=400000×(1+10%+12%)=488000(元);选项D,管理费用增加=125000×(1+10%+12%)=152500(元)。

统计:共计9847人答过, 平均正确率86.64%

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